“全电发票”的制度背景和建设目标 “金税四期”工程是落实中办、国办《关于进一步深化税收征管体制改革的意见》，建设智慧税务的主体工程。“全电发票”也是“金税四期”的先发项目和关键支撑。 注：上述进程时点信息，是税务机关政策规定开始执行的时点。其中22年下半年为预期描述，非官方正式通知安排。 具体变化分析详见毕马威公众号2021年12月8日《全电发票新引领 企业应对早布局》。 机遇 支持发票应用效率和合规提升 大幅降低开票成本，简化开票规则；规范开票项目，提高开票安全管理。 支持企业财税数字化能力升级 发票电子化更好衔接财务系统应用，开放数据源解决发票财务应用痛点。 支持企业整体数字化升级 提高交易效率，支持经营数据的精细化强化企业数据资产价值应用。 挑战 集团型企业（多区域多税号），各机构分散使用税控单机版，无集中管理系统。 整体策略 充分利用政策契机，摆脱税控设备的限制，低成本、快速实现集中开票管理，提高开票效率和服务能力。注意业、财、票一体化衔接，加强过程风控。 具备集中开票基础 全电发票取消了税控和空白票领用限制，自然是集中管理模式。集团型企业利用政策契机，实现发票集中开具管理，首先应建一个基础系统作为集中管理线上工作台，该系统至少应包括组织用户和开票信息的数字管理中心。 纸、电过渡安排 全电发票平台支持纸质发票的开具，存量试点纳税人应对策略是原纸质发票开具流程可以统一切换到新的基于全电发票的集中开票平台，注意纸票属地和开票人的对应管理。短期可保持各地纸票开具流程，并尽快切换，避免并行复杂度。 集团型企业（多区域多税号）， 使用税控服务器集中管理开票。 整体策略 老税控大概率能够直接支持全电发票。因此，在原系统框架下直接增加票种即可。同时减少老税控设备管理复杂度，逐步弃用传统税控，切换到全电发票管理流程。 新增票种 按既往经验，税控服务器大概率支持全电发票应用，这种情况下，直接增加票种，即可采用原流程开具“全电发票”。原有集中管理模式，在开票数据和申请流程环节可保持不变。 纸、电并行过渡 初始阶段，原有体系下的纸票开具流程不变；逐步过渡，使用电子发票服务平台开具纸质发票（打通链接流程）。对接过程中，重点做好可开票总额的控制。 直连开票 后续利用税务机关推行的直连开票工具，全面替代税控服务器。 单一型企业，税控单机版开票。 对于开票量大的企业 对照集团企业单机版模式进行综合升级。 对于中小型企业或者开票量不大的企业 直接使用国家税务总局电子发票服务平台管理开票全流程，新电票服务平台功能强大，基本满足一定规模单一型企业的应用流程。 纳税人收到“全电发票”如何应用？作为受票试点纳税人，还有哪些注意的要点？ 加强宣传培训 试点纳税人要加大宣传、培训力度，宣传“全电发票”的概念和法律地位、获取途径和发票样式。以便业务开展时减少分歧，避免风险。 调整报销流程 一是正常报销流程中，承接全电发票的应用；二是建设管理机制，避免重复报销。 新增发票用途确认 理解发票服务平台“用途确认”的功能和内涵，准确做好发票的用途确认和自身的进项税抵扣管理。 电子发票归档管理 严格执行电子会计档案管理要求，“全电发票”的电子原始文件必须归档。 整体策略 针对整体征管的变化，要做好自身税务管理，不断提升管理水平和能力，以加强整体合规和风险控制，在此基础上为企业创造更大价值。应对要点在于，强化整体数字化管理能力，实现精细化、精准化管理效果。 实现业、财、税、票一体化 打通业务收入、财务核算结果和待开票数据、以及实际开票流程的关联关系，对于正常开票、提前开票等场景构建完整流程。 精准计税 实现业务进销项，财务核算进销项、已开票销项税、未开票销项税、进项票之间的精准衔接。实现暂估进销项税金和实际进销项税金之间的精准衔接。实现进项转出、视同销售、加计抵扣、汇总计税等各种专项政策的精准计算。 加强风险管理 管理销项端的价税分离规则风险，销项开票流程风险，发票的交付风险。管理进项端的票据自身风险，开票供应商风险，基于业务的发票应用风险。管理计税环节的规则风险，业务场景覆盖风险，核算规则风险、计税和申报流程风险。 “全电发票”应对措施 增值税管理优化升级，升级增值税系统的开票模块，单机版用户建议建立基础系统作为集中管理线上工作台，系统集合包括组织用户和开票信息的全量数据，对接统一电子发票平台开具“全电发票”。纸质发票开具流程可以统一切换到新的“全电发票”集中开票流程。 税务服务器用户大概率能够直接支持“全电发票”。可在原系统框架下直接增加票种实现“全电发票”开具。建议纳税人逐步减少税控设备应用，择机弃用传统税控，切换到“全电发票”管理流程。
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