战金金

—、引言
公立学校基本都是全额拨款的 事业单位，近些年随着行政事业单 位的不断改革以及财政等部门的不 断推动，各学校基本都建立了内部 控制体系，但仍存在很多的问题， 如对内部控制这项工作的重视程度 较低、专业能力欠缺、内部控制制 度不完善、执行和监督力度不足、 缺少风险管理机制、信息化水平较 低等，这些问题既影响了工作效率， 同时也暴露出了学校发展过程中的 一些风险，这就迫切需要学校将内 部控制体系建设作为一项重要的工 作，以促进学校稳健发展。
二、内部控制体系建设概述
内部控制体系建设是一项比 较系统和全面的工作，会涉及到单 位的各个方面，可以说是需要全员 参与的一项工作，由内部环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通、 内部监控五要素构成，各要素关系 密切、相辅相成，内容主要分为单 位层面和业务层面两大部分。单位 层面涉及的主要是偏管理方面的内 容，包括成立内部控制领导小组和 内部控制机构小组、内部控制风险 评估和控制方法、权力运行制衡机 制建立等，业务层面涉及的主要是 具体业务方面的内容，包括预算业 务管理、收支业务管理、政府采购 业务管理、建设项目管理、国有资 产业务管理、合同业务管理、其他 管理领域，一套完整的内部控制体 系需要形成闭环管理，从而做到规 避风险，解决问题，提高效率，实 现管理目标，确保单位健康长效运 行。
三、内部控制体系建设的意义
（-）有利于职责划分，提高 工作效率
学校专门负责行政后勤的人 员相对较少，大多业务是由老师兼 任或者老师转为的专任行政后勤人 员负责，俗话说"隔行如隔山"， 所以有些人员对工作不是很熟悉， 对自己需要负责的事情及权责也比 较迷茫，尤其是刚接任的人员，对 该岗位要做的工作了解甚少，而内 部控制体系可以通过建立完善的制 度和明晰的流程对各项工作进行细 化，对相应职责进行明确划分，规 定各口各人员需要负责的具体事项 及上下需要沟通的部门和人员，这 样即便是刚接任的人员也可以了解 自己需要做什么，承担着什么样的 责任，有问题需要找谁沟通，能在 —定程度上帮助工作人员了解自己 的工作内容和职责，快速进入角色， 提高工作效率。
（二） 有利于保障资金资产安 全，防范财务风险
学校作为公益性事业单位，除 部分往来款外，资金来源基本都是 财政拨款，没有盈利和亏损的要求， 大多业务也是按照上级要求来开展 的，所以大多数学校没有很强的风 险防范意识，而内部控制体系可以 通过建立完整的内控流程把住资金 资产的重要关□，通过建立严格的 收支管理和资产管理等制度守好资 金资产，通过建立完善的风险评估 体系更好地对各项财务活动进行预 测和评估，提前预防，降低风险， 避免造成不必要的损失，从而防范 财务风险的发生。
（三） 有利于提高资金使用效 率，提升财务管理水平
学校资金业务相对来说不太复

杂，但有时会因各种情况导致资金 支出不及时，执行率达不到，甚至 出现年底突击花钱的情况，从而无 法更好地对资金进行规划，影响整 个财务的管理，而内控管理体系可 以通过建立制度，规定各款项的支 出时间，除不可抗力或单位无法决 定的事项发生外，若没按规定完成 需要追责等相关措施倒逼相关责任 人按时完成，提高执行力度，从而 提高资金使用效率，提升财务管理 水平。
（四）有利于防范违法行为， 促进学校健康发展
学校作为服务型事业单位，尤 其作为教育型单位，树立廉洁奉公、 办事高效的形象非常重要，而内部 控制体系可以通过建立制度使不相 容岗位相互监督和制约，形成有效 的制衡机制，并通过建立反舞弊机 制，坚持惩防并举、重在预防的原 则，避免挪用资金、虚假报告等风 险，从一定程度上防范违法行为的 发生，促进学校的健康发展。
四、内部控制体系建设的途径
（―）提高内部控制意识
学校领导和员工不仅仅是内 部控制体系的执行者，也是推动内 部控制体系发展的重要成员，所以 必须要发扬主人翁精神，主动学习 并大力宣传内部控制体系的相关内 容，互相督促，使大家时刻有内部 控制的意识，通过思想影响行为， 真正把内部控制体系建设当成一项 重要的工作。
（二）提高专业能力
学校财务人员大多并不是专业 内部控制的人员，对内部控制的认 识并没有非常深刻，其他人员更是 一知半解，所以内部控制体系建设 工作非常重要的一环便是对相关人 员进行专业知识的培训，学校可以 聘请相关的专家对财务人员和其他 主要涉及人员进行系统化的培训， 也要鼓励和支持大家参加相关的外 部培训、政策学习等，进一步提高 专业能力，让大家熟悉内部控制体 系是什么，并请专家根据单位实际 情况给予指导性的意见，以便根据 学校具体情况进行内部控制体系建 设，并不断地向其他单位，尤其是 和本单位业务等类似且内部控制做 得比较好的单位学习，与其深入沟 通，从而不断完善自己单位的内部 控制体系，并在部分人熟知相关理 论知识，可熟练运用到单位时，开 展单位内部培训，让更多的人了解、 熟悉内部控制体系，更好地发挥内 部控制的作用，落到实处。
程
制度与流程是内部控制体系中 非常重要的一部分，而且制定的内 容除了符合相关法律法规外，还必 须符合单位实际情况，毕竟只有适 合的内控制度才是好制度，但一个 部门、一个人的精力和知识毕竟是 有限的，所以单位应从实际出发， 对内部控制体系涉及的各个环节进 行梳理，并听取相关人员的意见， 博采众长，进行深入的研究和分析, 不断优化，也可借助专家等人的力 量，更客观、科学、有针对性地制 定出内部控制制度与流程，要明确 各部门具体的分工，各岗位具体的 职责，各项工作具体的流程以及具 体的对接岗位，这样不仅能够做到 职责分明，互相监督，不相容岗位 分离，还能做到使工作人员了解自 己需要做什么，承担什么样的责任 以及需要和谁进行对接，从一定程 度上避免工作人员对工作内容和职 责不清楚的情况，与此同时，也要 明确规定预算业务管理、收支业务 管理、政府采购业务管理、国有资 产业务管理、建设项目管理、合同 业务管理等方面具体的要求，如预 算编制方法和要求、收入范围和标 准、资金支付流程及审批权限、现 金和票据的管理、采购询价验收、 建设项目招投标和验收审计、资产 保管和盘点、合同签订和登记等， 并辅以流程图，以便更快速、更清 楚地了解各项具体业务的情况。此 外，还应根据各项政策及单位实际 情况等因素实时更新和完善各项制 度和流程，保证有效贯彻政策，紧
（四）加大执行和监督力度
内部控制制度和流程建立之后 最重要的便是执行，而不是流于纸 上，为了保障落到实处，必须要加 大宣传，让大家熟悉制度和流程， 相关人员也要起到带头作用，也可 与考核等挂钩，加强执行力，与此 同时，也要加大监督力度来倒逼执 行。就监督而言，首先要成立相关 的监督部门，如不具备此条件，也 应确定监督人员，而且人员必须保 证独立性和权威性，提高监督价值， 避免监督职能弱化，保证公平、公 正、公开；其次，要建立健全相关 监督机制，相关人员要熟悉相关活
动，并加强对相关活动的跟踪和审 计，定期及不定期地检查或抽查， 对事项的始末及合法合理性进行评 估，并及时做出反馈，对发现的问 题及时处理，并对整改情况进行核 查，不断完善内部控制体系；最后， 除了单位内部的监督，还应积极配 合其他部门和社会的外部监督，并 根据给出的意见及时调整，充分提 升内部控制管理水平。
（五）建立风险管理机制
风险管理机制可以说是内部控 制不可或缺的一部分，但同时也是 —个难点。第一，应成立相应的风 控小组，并根据单位的风险偏好和 风险容忍度完成目标设定；第二， 要收集相关的信息，并结合单位所 处的内外部实际情况，对各个风险 进行识别、分类；第三，采取定性 和定量相结合的方法对各风险点进 行赋值分析等，从而将风险进行区 分和量化；第四，计算风险敞口， 得出实际风险水平，从而确定要采 取的分割线应对策略；第五，在风 险评估的基础上，设置风险预警指 标体系，对风险状况进行监控，并 建立信息沟通机制和报告制度，及 时传递相关信息；第六，定期对各 部门的风险管理情况进行考核和评 价，并对发现的问题及时进行整改。
（六）加强信息化建设
随着信息时代的到来，学校各 项事务的开展仅仅依靠口头传达和 纸质输送无法确保信息的准确性和 及时性，信息化建设已是迫在眉睫， 例如，单位可以开发或者购买符合 单位实际情况的内部管理平台，给 予相应人员账号及权限，以便及时 将需要传递的信息传递给相应人 员，做到及时沟通和反馈，提高工 作效率，而不再是只有见到本人才 能解决这件事；可以根据不同人员 涉及的具体事项赋予其查询权限， 及时了解相关业务的处理进度，有 效避免信息不对称及信息盲区等情 况的发生；可以设置相应的提醒机 制，督促相关人员及时办理事项， 提高执行率；可以添加风险预警机 制，提醒相关人员注意该事项是否 合法、合规、合理等；与此同时， 对于需要保密的信息要进行加密处 理，避免信息泄露，在享受信息便 捷的同时也要保证信息安全。
综上所述，内部控制体系建设 对于学校的发展而言有着极其重要 的意义，是学校工作中非常重要的 内容，学校应紧跟时代步伐，正确 认知内部控制，增强内部控制意识, 在了解和重视的基础上，立足单位 实际情况，根据现状和发展需求， 充分利用信息化手段及各方知识和 帮助，积极进行内部控制体系建设, 并不断更新和优化，从头到尾地防 范各种风险，提高工作效率，确保 自身稳健、可持续、高水平地发展, 更好地为社会服务，为国家教育事 业添砖加瓦，发挥自身价值。
作者单位 天津市河西区第四 幼儿园