移动互联网在财务共享服务中的运用

表11-8 移动互联网的含义及带来的影响

项 目 具体内容

移动互联网的 含义 移动互联网将移动通信和互联网结合起来，通过包括智能手机、平板电脑等在内的智能移动终 端和企业服务器、计算机等进行信息交互。移动互联网让企业业务流程的5A模式成为可能，即 任何人可在任何时间、任何地点，通过任何设备接入互联网，可以处理与业务相关的任何事情
移动互联网给
财务共享带来
的影响
(1)随时随地处理，快速响应。
(2)方便快捷，提升用户体验

(三)机器人流程自动化 (RPA) 在财务共享中的应用

表11-9 机器人流程自动化 (RPA) 的含义及优点

项 目 具体内容

机器人流程自
动化的含义 机器人流程自动化(Robotic Process Automation,RPA)是以机器人作为虚拟劳动力，依据预先 设定的程序与现有用户系统进行交互并完成预期的任务。它是可以模仿人在计算机上的操作， 重复执行大量标准化业务的软件，适用于：(1)高频且大量数据处理；(2)人工处理易错的业
务；(3)涉及多个异构系统的操作；(4)业务规则明确且流程固定的业务

机器人流程自
动化的优点 (1)能处理大量、重复性的工作，还能24小时不间断地执行任务，大大降低了人力成本，提升 了工作效率。
(2)能做到零出错，避免人为造成的错误。
(3)非侵入式的程序，其应用不改变原有的IT结构和系统

(四)大数据分析和数据可视化在财务共享服务中的应用

表11-10 大数据分析和数据可视化的含义及其作用

项 目 具体内容

大数据分析 (1)大数据分析含义：随看互联网的发展，无所不在的移动设备、数以亿计的互联网用户时时 刻刻都在产生数据，在数据海量化、类型繁多的背景下，大数据技术应运而生。大数据技术不 仅要求企业在全流程、全生命周期的数据层面快速协同，而且需要融合上下游供应链合作伙伴 的数据，随着数据技术从关系型数据库到数据仓库、联机分析，再到数据挖掘和可视化。
(2)大数据分析作用：帮助企业从海量数据中挖掘有价值的信息，支持企业管理者作出更明智 的战略及经营决策；数据将成为企业重要的资产，形成企业的核心竞争力

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项 目 具体内容

数据可视化
(1)数据可视化含义：数据可视化是与数据分析密切联系在一起的，数据可视化借助于图形化 手段，清晰有效地传达与沟通信息。可视化的目标是有效呈现数据的重要特征，揭示客观规律。 (2)数据可视化在财务共享中的作用：财务共享服务中心将逐步成为更强意义上企业的数据中
心，开展各种数据的分析，对数据进行深度挖掘，通过高效的报告系统，实现各类业务数据的 实时可视化呈现和分发，为企业管理者提供决策依据，提升企业核心竞争力

【提示】在“大智移云”四个内容中，前3 年SaaS尚未出题，2025年应多加关注。

考点5 业财融合的意义与目标
财政部2016年发布的《管理会计基本指 引》中，指出单位应用管理会计应遵循战略导 向、融合性、适应性、成本效益四项原则。其 中，融合性原则是指“管理会计应嵌入单位相 关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用 管理会计工具方法，将财务和业务等有机融 合",即业财融合的原则。本处业财融合阐述业 财融合的含义、意义、目标、内容和途径。
(一)业财融合的含义
(1) 业财融合是业务部门(人员)和财会 部门(人员)在原有的分工合作的基础上，通 过业务部门(人员)与财会部门(人员)之间 的信息共享和管理协同，打破企业财会部门和业 务部门(含职能部门)间的管理壁垒，助力企 业的战略制定、经营规划、业务运行和绩效评 价，实现1+1>2的联动效果，推动企业整体效 益的提升。
站在财会人员的角度来说，业财融合更强调 财会部门(人员)主动服务业务部门，主动了 解业务部门(人员)开展业务活动的需求，进 而利用财务专业工具和方法提供服务和支持。业

财融合既是一种理念，也是一项原则，更是众多 的企业实践。
(2)现代信息技术的发展为业财融合带来 其所必需的人和信息：
①以大数据、人工智能、移动互联网、云计 算为代表的现代信息技术重塑了财务运营模式， 共享中心、智能财务、智能稽核等信息技术为传 统财务模式带来了颠覆式革命。信息技术将大量 财会人员从重复的核算工作中解放出来，“重获 自由”的财会人员可以转换工作内容，转变角 色，深入业务部门了解管理需求，并提供服务， 为业财融合的顺利实施提供了必要的人力支撑。
②现代信息技术能够收集、整理、加工大量 来自企业内外部的不同种类的信息，提升了数据 生产加工的速度和精准度，这些快速、精准的信 息的分发和共享是业财融合的基础，也使业财深 度融合成为可能，据此财会人员可以进行更多的 预测，提供更加充分的决策相关数据，更多地为
业务运营提供支持。
【提示】业财融合的含义在考试中的地位 一 般 。
(二)业财融合的重要意义
业财融合不仅能够很好地解决实务中的问 题，还能够帮助企业提升整体效益，其重要意义 体现在五个方面，见表11-11

表11-11 业财融合的重要意义

项 目 内 容

随着企业规模的扩大、企业为提升业务处理的效果和效率，产生各种专门的管理职能，形成部
业财融合能够 门并分工协作。当组织变得庞大而交易日趋复杂的情况下，部门的专业化程度越来越高、业务
破除部门间的 部门和财会部门的边界越来越清晰，相互之间的了解越来越少。业财融合就是要回归管理本源
壁垒，使业财 形成“合力” 为业务发展而管理，为价值创造这一终极目标而融合管理，为打破职能壁垒，增加组织内外协 调、协作和共生性而管理

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第十一章 会计财务相关问题 367

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项 目 内 容

业财融合可以 推进对业务的 精细化管理 精细化管理要求企业对战略和目标进行分解、细化和落实，保证企业的战略规划能有效贯彻到 每个环节并发挥作用，它是提升企业整体执行能力的重要手段。精细化管理需要必要的信息，
也需要专业化的工具，业财融合能够为业务部门提供大量的财务数据和管理会计工具，助力企 业精细化管理的落地
业财融合能够 帮助业务人员 理解会计信息 的含义和会计 的逻辑

业财融合能够让财会人员深入业务部门，针对会计术语进行解释说明，帮助业务人员理解会计 数据的含义和会计的逻辑，明晰不同口径数据的差异，同时了解业务需要的信息内容、种类和 形式，及时提供有价值的数据，助力业务活动的开展

业财融合能够 帮助财会人员 更好地实现会 计的目标 财会部门的终极目标是助力企业提高效益。财务会计的两大基本职能是核算和监督，财务工作 的核心是资本和资金的运作，这使得财会部门成为企业信息中心和资源分配中心。部门壁垒和 业财分离一定程度上影响了会计和财务目标的实现，如业财分离不利于会计政策的合理选择和 会计估计的准确性；对业务的监督职能难以履行；无法有力地支持业务部门的决策；无法理解 业务部门的实际情况，难以有效分配资金等。业财融合能够有效改变上述状况，助力财会部门 和人员更好地实现会计目标和财务目标，进而帮助企业提升效益

业财融合能够 帮助企业更好 地 形 成 管 理 闭环 业财融合要求业财加强协调，企业会计工作主要从事信息确认、计量、记录、汇总报告，它的 目的是为企业内部各方面和各环节的管理者与员工提供据以作出决策的信息。财务信息系统应 该服从与服务于制定战略、控制风险、管理供应链、绩效管理、成本管控等，服务于企业的价 值创造。业财融合不是模糊业财界限，而是必须夯实管理权责机制。任何部门都有一定范围的 决策权，同时要对其业绩衡量和评价，并根据业绩进行奖惩，形成管理闭环。业财融合能够助 力业务部门决策，能够更好地进行业绩评价，有利于形成更好的管理闭环

注意：业财融合不能不切实际地放大财会人 员的责任，不能改变业务部门、财会部门在企业 经营中的基本职能定位。
【提示】业财融合的重要意义在2024年已

出题，2025年出题的可能性不大。
(三)业财融合的目标
业财融合的目标分为根本目标和具体目标两 个层次，见表11-12。

表11-12 业财融合的目标

项 目 内 容

业财融合的 根本目标 业财融合的根本目标是优化企业管理，通过降低成本或提高收入、优化流程或提高决策效率和效 果等途径，实现企业整体效益的提升，业财融合促进企业的价值创造。业务是企业运营的根本，
业务开展同样离不开系统化、精细化、逻辑化、职能化的财务管理。两者的关系是，业务经营及 其发展是驱动财务发展的基本动力；反过来，财务的发展也规范并有效支撑着业务的经营。业务、 财务的“双轮驱动”共同创造组织价值

业财融合的 具体目标 业财融合的具体目标包含但不限于以下几点：
(1)提高决策效率和效果：企业经营中产品定价、生产决策、采购决策、长期投资决策等，通过 业务部门和财会部门之间的紧密合作，可以快速准确地获取、分析和生成决策所需的信息，从而 提高决策的速度和质量。
(2)提高资源配置效率：在业财融合下，业务部门可以更加清晰地了解到企业财务资源分配的逻 辑，了解部门内部财务资源的分配和使用情况，财会部门则可以更好地掌握业务的实际需求，从 而实现资源的高效配置和使用。
(3)加强风险控制：风险识别是风险控制的起点，大部分风险源于具体业务运作。业财融合可以使业务 部门和财会部门共同分析和评估业务风险，可以及早发现和控制潜在的风险，从而维护企业的利益。
(4)推动创新和变革：在充满不确定性的环境下，创新和变革才是企业生存和发展之道。业财融 合可以促使企业从多个角度关注市场变化和竞争态势，从全局来审视自身的内外部资源，鼓励企 业不断创新和变革，寻求发展路径，以适应和引领市场发展。
(5)提升企业文化和团队合作：业财融合不仅仅是业务和财务的结合，更是企业文化和团队合作 的体现。通过业财融合，可以加强部门间的交流和合作，促进企业文化的形成和发展，提高员工 的归属感和团队合作精神

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【提示】 业财融合的目标应作为复习重点。

* 考点6 业财融合的内容(★★)

业财融合要求企业的财务职能融入企业运营 系统之中，业财融合包括战略制定层面的融合、 经营规划层面的融合、业务运行和控制层面的融

合、业绩评价层面的融合。
(一)战略制定层面的业财融合
制定战略是企业的重大决策，财会人员在此 过程中能发挥其专业特长，助力战略的制定，见 表11-13。

表11-13 战略制定层面的业财融合

项目 内 容

战略分析环节 战略制定时，企业要根据其使命和愿景，对企业的外部环境进行分析，包括对宏观环境、产业 环境、竞争对手等进行分析，以及对其内部的资源和能力进行分析，如对盈利能力、竞争优势、
资源要素、价值创造系统等进行分析。这些分析中，有大量的工作需要财会人员完成
战略的评价和 选择 企业在战略制定中可能会有多种方案，离不开财会部门的测算。财会部门同时还提供战略评价 的标准，如投资项目最低报酬率标准等，助力高层管理者进行决策

财务战略的 制定 财务战略是企业战略的一环，关注企业资本资源的合理配置和有效使用，包含融资战略、投资 战略和分配战略，既服务于企业总体战略，又服务于具体业务战略，必须要建立在对企业整体 战略和业务战略的理解上才能制定好财务战略

企业战略的描 述和调整 战略指标描述时会大量使用财务指标，理解战略的实质内容、合理的描述战略指标需要建立在 业财融合的基础之上。另外，企业会定期检视战略的完成情况，将实际情况和战略目标进行对 比，有必要的话需要调整战略，这也是基于财务分析工作来完成的

(二)经营规划层面的业财融合
(1)经营规划是落实战略的关键，业财融 合在经营规划层面直接体现为基于业务的全面预 算管理。全面预算管理发挥着重要的规划职能， 全面预算将战略与具体业务连接起来，实现战略 的落地；同时，全面预算规划了企业的人财物力 的使用，协调了企业的资源分配。
(2)全面预算管理仍然存在一些突出的问 题，比如业务部门参与不够、预算的灵活性和更

新不够。因此，在预算编制的环节，应以业务及 经营计划为根本，按照业财融合的思想，调动业 务部门的积极性，基于客户基础、业务交易结构 及相关业务预测数据来编制预算，任何一个预算 数字都必须体现业务经营目标及具体行动方案； 同时也应该根据实际情况采用滚动预算等方式更 好地反映实际情况，服务于企业管理者。
(三)业务运行和控制层面的业财融合

表11-14 业务运行和控制层面的业财融合

项 目 内 容

业务运行层面 业财融合 业务运行是企业的日常工作，企业通过业务活动来创造价值。企业任何领域的业务活动都包括 决策环节，如企业在研发、设计、物流采购、生产制造、营销和销售、售后服务等业务活动中 的各种决策，都需要借助财务、非财务信息作支撑。比如，基于价值分析的产品研发设计，基 于目标成本的生产管理，基于价值链分析的购销决策，基于全生命周期成本的质量管理等，需
要根植于业务并借助财务的数据分析。业财融合能够使财会人员更理解业务的决策场景，更理
解决策需要信息内容和种类

业务控制层面 业财融合 业务实施环节的管理控制是不可缺少的，实施控制需要了解财务、非财务信息，并分析偏差的 原因，这意味着在每一个业务流程中，都需要考虑财务流程的要求，确保业务活动在执行时能 够满足财务的规定和需求。预算执行情况分析及纠偏是对业务进行控制的手段，做好预算分析 的根本是做好基于业务经营的财务分析。预算管理应通过一定的途径结合业务开展预算偏差分
析，并基于业务提出切实可行的改进方向

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第十一章 会计财务相关问题 369

(四)业绩评价层面的业财融合
绩效评价是绩效管理的重要组成部分，绩效 评价包括绩效指标的制定工作和评价工作。
( 1)绩效指标的制定、分解和下达以及评 价周期的确定是战略传达的重要环节，绩效指标 包括财务和非财务指标，预算指标也是绩效指标 中的一类，这些指标的合理确定都需要基于对基 本业务的充分了解，也需要筛选更加符合管理需 要的指标，便于企业各级人员有针对性地开展工 作，发挥业绩评价的引导作用。
(2) 绩效评价环节，评价工具的选择、实 际业绩数据的分析和给出评价结论的过程，都要 求评价人员不能仅关注数据和结果，同时也要关 注经济环境、市场变化和业务过程，关注关键业 务、关键流程和关键影响因素，将业务和财务结 果联系起来分析，找到“真问题”,和业务部门

一起找出“真办法”,业 财融合在业绩评价环节 也是必不可少的。
【提示】业财融合的这四个内容在考试中较 重 要 。
考点7 业财融合的途径(★)

业财融合实现价值创造的途径很多，可以通 过节约成本来实现，可以通过增加收入来实现， 可以通过提高劳动效率来实现，还可以通过优化 业务流程来实现等。业财融合需要企业从战略、 组织、流程、文化等多个维度进行整合和优化， 确保业务与财务之间的紧密合作和协同作战。企 业通常考虑自身的业务模式、组织架构、信息化 情况和人员能力等因素决定业财融合的途径，具 体7个业财融合的途径见表11- 15。

表11-15 业财融合的7个途径

项 目 内 容

建立高效可靠 的信息系统
财务和业务的融合需要有一个高效的信息系统作为基础，以实现数据共享、信息沟通和业务流 程管理的无缝连接。企业可通过企业资源规划(ERP)、商业智能(BI)、客户关系管理(CRM)
等系统的集成，建立一个集成度高、数据可靠、功能全面的信息系统，实现业务与财务数据的 实时共享

实施流程再造 (1)重新审视并设计公司的业务流程，确保财务和业务在流程中的交互更加紧密，从源头开始 同步操作，减少重复劳动和“信息孤岛”
(2)优化财务核算流程，通过建立标准化流程、优化财务操作和整合企业资源等方式，提高财 务管理的效率和准确性，同时实现财务和业务的协同运作。
(3)改进管理流程，比如要求业务部门与财会部门共同参与预算制定和关键数据预测过程，确
保预算的合理性，并及时反馈预算执行情况，提升预算管理的效果；再如，完善风险管理流程， 财会部门在风险识别和评估中引入业务部门的知识和经验，确保风险管理更加全面和准确

建立跨部门沟 通、协调机制 (1)建立业务和财务沟通渠道，如定期召开业务和财务会议，交换意见和信息，共同制定策略、 预算和目标。
(2)建立跨部门协作机制，如设立跨部门协作小组，共同解决业务和财务方面的问题，提高业 财融合的效率。
(3)建立业务和财务数据共享机制，如建立共享数据库，帮助业务和财务更好地了解对方的情 况，提高业财融合的效率

加强交叉培训 与教育 (1)建立综合素质培养体系，包括业务和财务培训、跨部门交流等环节，培养员工的综合素质 和能力。
(2)建立员工发展规划，为员工提供发展机会和平台，帮助员工提高综合素质和能力。
(3)建立业务和财务交叉培训机制，例如财务人员参加业务培训，业务人员参加财务培训。交
叉培训可以帮助业务人员理解财务的核心概念，帮助财会人员理解业务的基本流程和关键指标， 减少双方的信息不对称，降低沟通成本和试错成本

建立并完善业 绩评价体系 (1)完善绩效考核办法，让业务部门和财会部门共担KPI与目标责任，激励员工跨部门协作， 共同实现业务和财务目标。
(2)建立奖励制度，对跨部门协作和创新的员工进行奖励。
(3)建立知识分享机制，鼓励员工分享业务和财务方面的知识和经验

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项 目 内 容

优化数据管理 与分析
(1)建立并完善数据管理体系，加强业务和财务数据的收集、存储、处理、分析和利用工作， 提高数据的质量和准确性。
(2)优化财务管理流程，如建立财务共享中心、实现财务流程的标准化和集中化、促进业财融 合的实现。
(3)建立数据安全保障机制，完善数据备份、数据加密、数据权限管理等措施，保障业务和财 务数据的安全和保密。
(4)建立数据分析团队，帮助企业更好地理解和分析业务和财务数据，提高业财融合的效率。
(5)使用数据分析工具，如数据挖掘、数据可视化等工具，帮助企业快速发现业务和财务方面 的问题，提高决策效率和效益
加强文化建设 通过企业文化的培育和推广，强调团队合作、开放沟通和共同目标，从文化层面推动业财融合

【提示】业财融合的途径在2024年已出题， 2025年考试中的地位一般。

* 考点8 财会监督的内涵与意义
2023年2月党中央、国务院印发《关于进 一步加强财会监督工作的意见》,下面从财会监 督的内涵、意义、总体要求监督体系、协调机 制、重点领域和保障措施等方面进行详述。
(一)财会监督的内涵
财会监督是依法依规对国家机关、企事业单 位、其他组织和个人的财政、财务、会计活动实 施的监督，是维护社会主义市场经济秩序、保障

财政经济法规有效执行的重要基础，也是财政部 门强化管理、维护市场秩序、保护投资者合法权 益的重要抓手。
新时代财会监督涵盖财政、财务、会计监督 在内的全覆盖监督行为，形成以财政部门主责监 督、有关部门依责监督、各单位内部监督、中介 机构执业监督、行业协会自律监督为主体的 “五元一体”财会监督体系。
(二)财会监督的意义
财会监督的意义体现在五个方面， 见 表11-16。

表11-16 财会监督的意义

项 目 内 容
财会监督是贯彻落实 习总书记关于财会监督
重要论述精神的具体 行动
要完善党和国家监督体系，以党内监督为主，推动包括财会监督、审计监督在内的多 项监督有机贯通、相互协调；首次将财会监督明确为党和国家监督体系的重要组成部 分，为推进新时代财会监督工作高质量发展指明了方向、提供了根本遵循

财会监督是完善党和国 家监督体系、推进国家 治理体系和治理能力现 代化的内在要求
在党和国家监督体系中，财会监督从国家、市场及单位主体多个层面实现监督全覆盖。 监督是治理的内在要素，坚持以党内监督为主导，积极配合人大监督、民主监督做好 预决算审计监督工作

财会监督是深化全面从 严 治 党 、 一 体 推 进 “三不腐”制度建设的 重要举措

财会监督是内置于国家宏观管理过程之中的专业监督，加强财会监督能够更好发挥财 会监督覆盖面广的特点和优势，助力一体推进“不敢腐、不能腐、不想腐”制度建设

财会监督是严肃财经纪 律、维护市场经济秩序 的重要抓手

会计信息是控制和监督经济运行的必要依据和手段，加强财会监督，打击财务造假， 能够推动各项财经法规和管理制度得到严格执行

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第十一章 会计财务相关问题 371

续表

项 目 内 容

财会监督是充分发挥财
政职能作用、健全现代
预算制度的重要内容
财会监督通过严格规范财政管理以化解公共风险、维护经济秩序和发挥治理效能，有 利于推动财政资源配置有效、财税政策落实到位、预算管理更加规范，更好发挥财政 职能作用

【提示】 财会监督的和内涵和意义，考试中地位一般。 考 点 9 财会监督的总体要求
财会监督的总体要求包括指导思想、工作要 求和法律体系，见表11-17。

表11-17 财会监督的总体要求

项 目 内 容

财会监督的指
导思想 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，完整、准确、全面贯彻新发展理念，加快构建
新发展格局，着力推动高质量发展，更好统筹发展和安全，坚持以完善党和国家监督体系为出 发点，以党内监督为主导，突出政治属性，严肃财经纪律，健全财会监督体系、完善工作机制. 提升财会监督效能，促进财会监督与其他各类监督贯通协调，推动健全党统一领导、全面覆盖、 权威高效的监督体系

财会监督的工 作要求 (1)坚持党的领导，发挥政治优势：财会监督必须坚持加强党的全面领导，各级政府要建立财 会监督协调工作机制。
(2)坚持依法监督，强化法治思维：依法监督的实质是依照法定职责、限于法定范围、遵守法 定程序实施监督。
(3)坚持问题导向，分类精准施策：高度正视问题，针对重点领域多发、易发问题，分类别、 分阶段精准施策。
(4)坚持协同联动，加强贯通协调：按照统筹协调、分级负责、上下联动的要求，健全财会监 督体系

财会监督法律 体系(新)
由会计法律、国务院颁布的行政法规以及财政部门发布的部门规章和规范性文件组成，如会计 法、预算法等

【提示】财会监督的总体要求在考试中地位 一 般 。
考点10 “五元一体”财会监督
体系(★★★)

监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、中 介机构执业监督、行业协会自律监督，财会监督 的体系见表11- 18。

“五元一体”财会监督体系即财政部门主责

表11-18 “五元一体”财会监督体系

项 目 财会监督内容

财政部门主责
监督
各级财政部门牵头组织对财政、财务、会计管理法律法规及规章制度执行情况的监督，主要对 各单位下列情况实施监督：(1)是否依法设置会计账簿；(2)会计凭证、会计账簿、财务会计 报告和其他会计资料是否真实、完整；(3)会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的 规定；(4)从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德

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372 高级会计实务 ·过关一本通

续表

项 目 财会监督内容

有关部门依责
监督 有关部门要依法依规强化对主管、监管行业系统和单位财会监督工作的督促指导。有关部门应
加强对所属单位预算执行的监督；按照职责分工加强对政府采购活动、资产评估行业的监督； 加强对归口财务管理单位财务活动的指导和监督。财政部门和有关部门按照“谁审批、谁监管、 谁主管、谁监管”和“双随机、 一公开”的要求，加强对有关单位执行会计制度等情况的重点 检查，惩处提供虚假财务报告等违法行为

单位内部监督 单位内部财会监督是单位内部承担财会监督职责的机构或人员，以本单位经济业务、财务管理、 会计行为为监督对象的日常监督机制。新会计法将内部会计监督制度纳入单位内部控制管理制 度，单位需要建立符合自身实际情况、权责清晰、约束有力的内部财会监督机制和内部控制体 系。各单位主要负责人是本单位财会监督工作的第一责任人，对本单位财会工作和财会资料的 真实性、完整性负责；财会人员要加强自我约束，遵守职业道德，拒绝办理或按照职权纠正违 反法律规定的财会事项，并有权检举单位或个人的违法违规行为。单位内部会计监督应符合不 相容职务分离的要求，比如，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财 物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约等

中介机构执业
监督 中介机构执业监督是以会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所、代理记账机构等中介机 构为监督主体的监督机制，其监督职责是严格依法履行审计鉴证、资产评估、税收服务、会计 服务等职责，确保独立、客观、公正、规范执业。习总书记要求会计审计机构增强自律性、公 正性和专业化水平，推动提升审计质量

行业协会自律
监督 行业协会自律监督是以注册会计师协会、资产评估协会、注册税务师协会、银行业协会以及证
券业协会为监督主体，以会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所以及代理记账机构等中 介机构为监督对象，通过行业自律监管、运用信用记录、警示告诫、公开曝光等措施加大惩戒 力度，完善对投诉举报、媒体质疑等的处理机制，推动提升财会业务规范水平

【提示】“五元一体”财会监督的体系应作 为复习重点。
考点11 财会监督的协调机制

括财会监督主体横向协同、中央与地方纵向 联动、财会监督与其他各类监督贯通协调，见 表11- 19。

财会监督在一个有效的机制下运行，包

表11-19 财会监督的机制

项 目 内 容

财会监督主体 横向协同 构建财会监督主体横向协同工作机制，要求积极统筹各类监督资源，推动财政部门与有关部门、
各单位、行业协会、中介机构紧密配合，实现财会监督“一张网”开展。各级财政部门牵头负
责本级政府财会监督协调工作机制日常工作，加强沟通协调，抓好统筹谋划和督促指导；税务、
人民银行、国有资产监管、银行保险监管、证券监管等部门积极配合、密切协同。建立健全部 门间财会监督政策衔接、重大问题处理、综合执法检查、监督结果运用、监督线索移送、监督 信息交流等工作机制，形成监督合力，提升监督效能。建立部门与行业协会联合监管机制，推 动行政监管与自律监管有机结合。相关中介机构要严格按照法律法规、准则制度进行执业，并 在配合财会监督执法中提供专业意见。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监 督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账

中央与地方纵 向联动
构建中央与地方纵向联动工作机制，要求财政部门和有关业务主管部门按照“统一领导、分级 管理”原则，加强对本地区、本部门会计工作的组织领导，实行分级负责、上下联动的监督模 式，推动财会监督“一盘棋”发展。国务院财政部门加强财会监督工作的制度建设和统筹协调， 牵头组织制定财会监督工作规划，明确年度监督工作重点，指导推动各地区各部门各单位组织 实施。县级以上地方政府和有关部门依法依规组织开展本行政区域内财会监督工作。国务院有 关部门派出机构依照法律法规规定和上级部门授权实施监督工作。地方各级政府和有关部门要 畅通财会监督信息渠道，建立财会监督重大事项报告机制，及时向上一级政府和有关部门反映 财会监督中发现的重大问题

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第十一章 会计财务相关问题 373

续表

项 目 内 容

财会监督与其 他各类监督贯 通协调 构建财会监督与其他各类监督贯通协调机制，要求准确把握新时代财会监督职能定位，精准选
取切入点，推动财会监督与其他各类监督有机贯通、相互协调，建立健全信息沟通、线索移送、 协同监督、成果共享等工作机制，形成常态长效的监督合力。自觉以党内监督为主导，探索深 化贯通协调有效路径，加强与巡视巡察机构协作，建立重点监督协同、重大事项会商、线索移 交移送机制，通报财会监督检查情况，研究办理巡视巡察移交的建议；加强与纪检监察机关的 贯通协调，完善财会监督与纪检监察监督在贯彻落实中央八项规定精神、纠治“四风”、整治群 众身边腐败和不正之风等方面要求贯通协调机制，加强监督成果共享，发现党员、监察对象涉
嫌违纪或职务违法、职务犯罪的问题线索，依法依规及时移送纪检监察机关；发挥财会监督专
业力量作用，选派财会业务骨干参加巡视巡察、纪委监委监督检查和审查调查

考点12 财会监督的重点领域
财会监督的重点领域见表11-20。

表11-20 财会监督的重点领域

项目 内 容

保障党中央、国 务院重大决策部 署贯彻落实 牢牢把握财会监督的政治属性，把推动党中央、国务院重大决策部署贯彻落实作为财会监督 工作的首要任务。综合运用检查核查、评估评价、监测监控、调查研究等方式开展财会监督， 严肃查处财经领域违反中央宏观决策和治理调控要求、影响经济社会健康稳定发展的违纪违 规行为，确保党中央政令畅通

强化财经纪律刚 性约束 突出强化财经纪律刚性约束，加强对财经领域公权力行使的制约和监督，严肃财经纪律。聚
焦贯彻落实减税降费、党政机关“过紧日子”、加强基层保基本民生保工资保运转工作、规范
国库管理、加强资产管理、防范债务风险等重点任务，严肃查处财政收入不真实不合规、违 规兴建楼堂馆所、乱设财政专户、违规处置资产、违规新增地方政府隐性债务等突出问题， 强化通报问责和处理处罚

严厉打击财务会 计违法违规行为 坚持“强穿透、堵漏洞、用重典、正风气”,从严从重查处影响恶劣的财务舞弊、会计造假案 件，强化对相关责任人的追责问责。加强对国有企业、上市公司、金融企业等的财务、会计 行为的监督，严肃查处财务数据造假、出具“阴阳报告”、内部监督失效等突出问题。加强对 会计师事务所、资产评估机构、代理记账机构等中介机构执业质量监督，聚焦行业突出问题， 加大对无证经营、挂名执业、违规提供报告、超出胜任能力执业等违法违规行为的整治力度，
强化行业日常监管和信用管理。财政部要求加大对11个财务舞弊易发高发领域的关注力度： 货币资金、存货、在建工程和购置资产、资产减值、收入、境外业务、企业合并、商誉、金 融工具、滥用会计政策和会计估计、关联方关系及交易，做好有效应对

【提示】 财会监督重点领域，在考试中较重要。

考点13 加强财会监督的保障措施(新)

加强财会监督保障措施有四点，见表11-21。

表11-21 加强财会监督的保障措施

项 目 内 容

推进财会监督法治建 设，强化财会监督追 责问责 《会计法》等为改革、开放、发展提供了财会制度支持和技术支撑；财务造假和审计失败 扰乱市场经济秩序，误导宏观调控和微观管理，损害地方营商环境和信用环境，必须坚 决整顿规范

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续表

项 目 内 容

瞄准财会监督重点对 象，落实财会监督责 任主体
上市公司财会信息质量应重点关注，其财务造假手法有“包装”收入、掩饰债务、“虚 胖”资产、粉饰“业绩”、“扮靓”现金流和盈利预测等。财会工作是各单位的重要基础
工作，理应由单位主要负责人承担领导责任和主体责任

聚焦财会监督薄弱领 域，重视财会监督特 殊类别
基层行政事业单位、农村集体经济组织和乡镇经费管理机构财会人员相对匮乏，存在差
距；少数地方政府融资平台为吸引、扩大、延续举债融资而“美化”报表、提高征信，
应当在开展地方财经秩序专项整治中加以重点治理

构建财会监督协同机 制，推动财会监督科 技赋能
构建有牵头主管、有协同协调、有合作合力的财会监管体制机制；逐步搭建、贯通预算 管理、资产管理、财会管理、注册会计师审计监督等信息管理系统，逐步实现预算报告、
财务报告、审计报告之间可监控、可核查、可比对、可预警；顺应信息化、数字化、网
络化、智能化发展趋势，实现全数据、实时、远程、公开透明的财会监督