价值计量的现值和公允价值
现值的确定和公允价值会计是当前国际会计的两个前沿问题，本文通过对现值和公允价值国内外相关研究成果的介绍，剖析了现值和公允价值研究的难点，并且分析了公允价值在我国新会计准则中的运用。
本文首先对国内外关于现值和公允价值的研究成果的评述，介绍了国外现值和公允价值研究的相关文献及先进性，并且说明了我国对现值和公允价值的研究进程及不足。然后，对现值和公允价值研究的难点进行了介绍。分别从公允价值概念的内涵与外延，现值和公允价值的理论渊源和基础，现值的计量和披露以及公允价值的计量与披露四个方面具体分析了现值和公允价值在应用过程中所遇到的困难。其中在现值的计量和披露中提出了期望现金流量法在不确定环境下现值计量的适用性，并且在公允价值的计量和披露中介绍了将公允价值层级分为三个广义的层次。最后，本文分析了公允价值在我国新准则中的运用情况，提出了我国新会计准则在公允价值问题上缺乏一个单独的《公允价值计量》准则及其应用指南，致使公允价值在我国会计准则和审计准则中的运用有一定的困难。
随着现值和公允价值两个会计计量属性在会计实务中的运用，其价值计量的方法及可靠性将越来越引起人们的关注。我国会计准则将通过自身的创新和与国际会计准则的趋同不断解决和完善关于现值和公允价值方面的问题。
（秦天整理自《上海立信会计学院学报》2008年第2期，作者：谢诗芬）
