公允价值的信息相关性与可靠性研究
在会计理论界一般认为，在所有会计计量属性中，公允价值属性所产生的会计信息相关性最强，而其可靠性最弱。然而，本文采用文献研究法，以国内外相关研究文献为线索进行研究，得出了如下结论：公允价值信息不仅增强了相关性，而且也是合理可靠的。
本文首先对国内外关于公允价值相关性的研究成果进行了回顾。通过分析国内外文献对公允价值计量和披露是否具有价值相关性的研究成果，作者得出结论：一方面是在历史成本基础上，公允价值计量属性确实具有信息增量信息含量；另一方面是公允价值与历史成本相比具有更高的相对信息含量，即说明公允价值增强了会计信息的相关性。
接着，本文对国内外关于公允价值计量信息的可靠性问题进行了研究，认为估计和假设是会计所固有的，并不影响公允价值的可靠性。可靠性不等于精确性和肯定性，以合理成本、合理可靠地估计现金流量的金额和时间以及折现率是可能的，即公允价值信息也是合理可靠的。
最后，本文从制度角度对公允价值信息的相关性与可靠性的协调统一的必要性与可行性进行了分析，分别从公司治理对会计信息影响、会计客观公正伦理属性和会计监管的视角对公允价值的运用优势进行了论述。随着公允价值在我国新会计准则中的推广和实施，这一概念将越来越引起人们的关注。
（秦天整理自《中国注册会计师》2008年第4期，作者：徐虹 林钟高）
