第五节 战略管理与预算管理、绩效评价的关系

企业战略管理是一个动态过程，其有效实施离不开预算管理与绩效评价的支撑与耦 合。本节将阐述三者间的内在联系与协同机制。

一 、企业战略目标与预算编制的关系

预算编制是企业预算管理中的重要环节，它涉及企业未来一段时间内的资金规划、 资源配置和业务发展。 一个科学、合理且详细的预算编制过程，能够为企业战略目标的 实现提供有力的支撑和保障。
战略目标本质上反映了企业在未来一定时期内期望达到的市场地位、经营成果和发 展高度。在现代化企业管理体系中，战略目标是预算编制工作的起点和归宿，为预算管 理提供了明确的方向指引，而预算编制则通过资源配置和量化指标的形式将战略目标分 解为可执行的年度行动计划。预算编制应紧密围绕企业的战略目标进行。企业应首先明 确自身的长期发展规划，包括市场定位、业务拓展、技术创新等方面，然后将这些战略 目标具体化为可操作的预算目标。

【 例 1 - 20 】 D 公司选择通过建立战略导向下的预算目标设立体系把战略目标变
成可操作的指标，以此确立公司战略目标对预算管理的引领作用。
首先，D 公司将国家能源战略方针、集团公司最新发展战略纲要等作为中长期目 标，并依照本公司下一年度生产经营工作方案制定年度预算总控目标。其次，借助平 衡计分卡将各单位年度预算目标具体划分为财务、客户、内部流程、学习与成长四个 维度，使预算目标的设立能够全面体现发展战略。其中， 一级预算目标体现追求财务 稳健增长、保证电网安全生产、提升电力供应服务品质、增强可持续发展能力等公司 长期坚持的重点工作方向；二级预算目标涵盖综合预算、业务预算、财务预算三类，

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第一章■企业战略与财务战略

全面反映预算目标设立期间公司财务状况、经营成果和发展情况。编制年度预算时， D 公司负责制定省级及各地市单位的预算总控目标，总控目标下达后，各单位负责编制 本级各部门的预算草案，并依照预算目标体系分解总控目标，各部门负责制定月度预 算目标并明确部门责任，以此指导生产经营过程，推动业务目标与预算目标融合。

二 、企业战略目标与绩效指标设定的关系

企业战略目标是企业在一段时间内制定的长期目标，绩效指标的作用是企业执行战 略目标的衡量工具。在实际的企业绩效体系搭建过程中，战略目标的转化是整个体系的 “骨架支持”部分，而针对绩效目标转化的结果，即岗位具体绩效指标的设计，是整个 体系的“血肉”。
战略目标和绩效指标的关系是双向的，战略目标的制定要全面了解企业现阶段资源、 能力和市场环境，绩效指标的选择需要与战略目标实现路径精密对接。战略目标要确定 企业未来的发展方向，对绩效指标的设定起到指导作用；绩效指标是具体工作量化评估 工具，为企业战略目标执行提供改进和反馈依据。所以战略目标和绩效指标协同机制在 企业中产生的作用非常重要，需要企业在不同维度之间协调，为战略目标有效落地提供 保障。

三 、预算编制与绩效评价的关系

( 一)目标导向的 一 致性
预算编制和绩效评价都是为了实现企业的战略目标。预算编制从资源分配的角度， 为实现战略目标提供资金和资源的保障。绩效管理通过设定员工和部门的目标，并对目 标的达成情况进行评估和改进，促使员工朝着企业战略方向努力工作。
(二)预算编制为绩效评价提供资源支持
在绩效评价中，员工的培训与发展是提升绩效的重要途径。预算中的人力资源预算 部分，为员工的培训、薪酬福利等提供了资金支持。企业的运营离不开各种物力资源， 如办公设备、生产设备等。预算编制中的物力资源预算决定了企业能够为员工提供什么 样的工作条件和工具。当企业开展项目时，项目预算不仅规定了项目的成本上限，也影 响着项目团队的绩效评估。项目预算充足的情况下，项目团队可以更好地调配资源，按 时按质完成项目任务。反之，如果项目预算紧张，项目团队可能会面临资源短缺的困境， 影响项目进度和质量，最终导致绩效不佳。
( 三)绩效评价影响预算的编制与执行
绩效数据反映了企业各个部门和业务的实际运营情况，是预算编制的重要参考。
预算执行过程中，通过定期的绩效评估可以发现预算执行过程中的问题。如果某个 部门的绩效超出预期，可能需要追加预算以支持其进一步的发展。反之，如果某个部门 的绩效未达到预期，可能需要削减预算或者重新调整预算的分配。通过绩效评价中的目

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高级会计实务

标设定、监督和反馈机制，可以促使员工更加重视预算的执行。当员工知道自己的绩效 与预算执行情况挂钩时，他们会更加谨慎地使用预算资源，避免浪费。