中铁十六局集团铁运工程有限公司总会计师 孙晓坤

　　[个人简介]

　　孙晓坤，男，会计师，现任中铁十六局集团铁运工程有限公司总会计师。1983年参加工作以来，先后任中铁建铁路运输处财务科会计，财务室副主任、主任，财务科副科长、科长、副总会计师，中铁十六局集团铁运工程有限公司总会计师。

　　市场经济是竞争经济，每天都有无数的新生企业诞生，同时也有数不清的企业关门倒闭，优胜劣汰是不变的规律。部分企业在竞争中脱颖而出不断发展壮大，形成企业集团，如何促使集团实现其组织目标，财务管理在一定程度上起到了决定性的作用。笔者认为应从以下几方面着手加强企业集团财务管理。

　　一、摸清家底，盘活所属公司资产资源

　　企业集团通过建立各公司之间资产、债权、债务、股权投资明晰等方式，并定期进行清查核实。在账实相符的前提下对公司的资产结构、经营能力、盈利能力，特别是对其在集团发展战略中所处位置、作用进行认真分析，对于无发展前景，无利用价值，又无竞争能力的子、分公司果断关、停、并、转，对不良资产坚决剥离重组或及时变现，进行资产良性运作。根据国家宏观经济运行规律结合市场前景预测，制定中长期发展规划。培育企业集团核心竞争力，找准企业集团发展的战略主导产业，形成企业集团统一的经营战略，优化企业集团内部的资源配置，兼顾当前利润目标的实现同时重视长远发展的需求，调动企业全部资产资源，发挥最大效益。

　　二、建立企业集团财务中心，加强企业集团财务调控能力

　　建立企业集团财务中心，是企业集团合理调配有效的生产、经营要素，排除人为不良竞争内耗，提高经营管理的有效手段，是企业集团提高企业效益的必经途径。其方法有下列几个方面：

　　1．通过资本连接纽带，建立企业集团内部资金结算中心

　　对整个集团资金实行统存统贷管理，在所有权和使用权不变以及自有资金随时可用的原则下，把分散在集团内部各个下属公司的资金集中到财务中心，统一管理、分配和使用，并实施有效监督。实行对外由中心统一向银行或非银行金融机构借款，对内由中心统一调度资金。

　　2．最大限度地利用存量资金资源

　　一是有效地保证和提高企业集团的信用信誉，树立良好的企业形象，可以节约利息支出，节约借款、融资业务费用，合理避税，缓解企业集团的资金压力，加速资金周转。二是集中资金，合理调度，保证急需项目的资金使用，保证短、平、快基础上的资金需求。可以强化企业集团对所属各公司的经营业绩、经营动向以及资金流向、资金使用状态等进行监控，控制不合理开支，避免重大资金流失，充分发挥企业集团调控资金的优势作用。

　　3．建立健全资金管理制度，实现资金管理的规范化、制度化

　　一是强化子公司、分公司资金管理，发挥好子公司、分公司财务部门资金调控、监督职能；二是强化资金使用控制，规范管理制度；三是加强财产管理清查工作，盘活资金；四是建立资金定期分析制度，根据会计报表及会计报表分析的集中方法来分析公司财务状况和经营成果以及资金的使用去向。

　　三、建立财务信息平台，增强防范和降低风险的内在功能

　　企业集团必须建立有效的财务信息平台，加强财务管理，疏通企业集团与各所属公司之间的财务信息流通渠道。

　　1．建立企业集团董事会对所属公司的财务负责人实行委派制，加强企业集团公司财务管理体制

　　企业集团对所属全资子公司、控股公司、参股公司的财务负责人由股东或董事会委托企业集团财务部门委派，其人事关系、工资关系集中在企业集团公司财务部门。在业务上受企业集团公司财务部门的直接指导，行政上受所属公司总经理管理的双重领导制。集团公司建立财务负责人的例会制度，沟通情况，落实任务，同时加强对财务负责人的指导与监督，制止违章行为。各个委派财务负责人应根据国家法规与企业集团和所属公司相关制度、章程，规范被委派企业的会计行为，建立一套适合于本企业自身的财务管理制度和财务信息传递方法，通过财务负责人的委派来监督、控制派驻子公司、分公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程，不但能使企业集团的总体经营方针和目标可以在派驻单位得到完全实现，而且能确保财务信息准确、真实、及时，科学理财，维护国家、股东和公司的利益。

　　2．实施财务管理和财务监督，完善企业集团与全资子公司、控股公司、参股公司的财务内控制度，财务管理制度，财务核算制度

　　加强内部控制制度的有效性，建立内部财务控制体系，合理设置会计机构，明确划分不同岗位人员的职责权限，不相容职务必须分离。做到责、权、利分明，相互制约，相互监督。防止漏洞，消除隐患，纠正错误及舞弊行为。维护企业集团对外投资资产的安全、完整，保证会计资料的真实、完整、明晰、使企业财务在所有重大方面公允地反映企业的财务状况、经营成果、现金流量，实现投资者利润最大化，维护投资者的权利。确保企业集团财务起到对所属公司的财务管理、监督、控制和反映的作用。

　　3．建立企业集团财务信息平台，疏通企业集团与所属公司信息流通渠道

　　实施企业集团化财务战略必须按照现代企业管理制度，关注企业集团及所属公司的生产经营、收益状况及财务状况。一是积极推行财务集中管理系统，引入财务集中管理模式，通过对集团财务数据的集中管理存放和监控，使集团财务信息与所属各子公司、分公司达到动态同步，实现财务信息与经济业务同步，最大限度地保障集团纵向财务信息、当期与预期财务信息、显性成本与隐性成本、局部成本与全局成本的准确性；二是引入财务集中管理模式，能实现全集团有效的财务管理与监控，能深入进行财务工作的垂直化管理，能摆脱由于集团信息系统分散部署可能导致的监控力度不够所带来的经营风险和资金风险；三是利用财务集中管理的信息平台，企业集团财务部门通过对各所属公司的财务信息按公司法及其它相关法规的规定进行汇总分析，将被投资单位经营活动、财务信息真实、完整、及时地反馈至企业集团。

　　4．实行财务预算、财务决算的计划管理

　　在企业集团内部建立以市场为导向，以业务预算为龙头，以成本费用预算为中心，以资金预算为控制点的全面预算管理制度，企业集团通过对子公司、分公司的分项预算和总预算明晰各自权限和责任，细化落实企业集团的财务目标，对所属子公司、分公司进行有效控制。企业集团成立专门的预算委员会，审查和平衡各子公司、分公司的预算，并汇总编制集团预算。经批准后的预算下达给各子公司、分公司，据以指导其经营活动，在预算执行过程中，企业集团应根据实际情况随时调整偏差，保证预算的完成。

　　5．加强内部控制核算，全力服务于企业经营管理，为经营管理做好参谋，当好助手，把财务管理融入经营管理之中

　　财务管理对经营管理来说是一种监督、控制、核算和反映，其职责是反映企业的财务经营成果和现金流量，财务管理是企业经营活动和财务收支监督的窗口。它是企业制定生产、经营、销售策略的重要依据，因此，企业集团财务管理水平的高低直接影响企业经营管理效益的好坏。企业集团财务部门只有在法律规定范围内做好自己的本职工作，行使财务管理的权利与义务，充分发挥财务管理职能、财务核算职能、财务监督职能、财务服务职能。才能体现财务信息的预警作用，才能化解企业集团财务风险，才能达到企业集团持续经营，稳健发展的目的。

　　四、建立企业集团内部效绩评价体系，加强企业集团内部效绩评价

　　企业集团内部效绩评价是是企业集团运用企业效绩评价方法体系对集团所属子公司的年度经营效益和经营者业绩实施客观、公正的综合评判。通过企业集团内部效绩评价可以达到以下作用：1．促进企业集团更好地行使出资人权利

　　企业集团作为子公司出资人，通过开展内部效绩评价，能够全面掌握子公司经营管理状况和年度经营成果，正确行使出资者的各项权利。

　　2．进一步完善资本监管体系

　　集团公司对其占有和使用的资本承担保值增值责任，通过开展企业集团内部效绩评价，可以强化子公司的资本监管，进一步完善资本监管体系。

　　3．促进提高资本营运效益

　　集团内各子公司的经营状况，直接影响全集团的资本营运效益。通过开展企业集团子公司效绩评价，了解掌握子公司经营效绩状况，可以发现子公司经营管理中存在的问题，及时研究制定相应的监管策略，促进企业集团资本营运效益水平的提高。

　　4．正确引导子公司经营行为

　　企业效绩评价体系从出资人角度，以投入产出为核心，运用行业统一标准对比分析，综合考核各方面因素，客观评价企业经营效益和经营者业绩，促进完善企业激励与约束机制，能够正确引导企业经营行为，提高子公司持续盈利能力和未来价值。