文 ／ 罗静忠



浙江春江轻纺集团有限责任公司（以下简称春江集团）坐落在富阳市富春江畔。公司占地345亩，现有总资产5.5亿余元，员工1700余人，它的前身是由中国纺织品进出口公司、中国出口商品基地建设浙江公司和富阳县政府共同出资兴建的国有企业——杭州春江棉纺织厂，后经2000年8月改制成为由中国中纺集团公司控股（占资本金的51.8%），46名自然人（占资本金的48.2%）共同持股的大型国有企业，是一家具有28年历史，专业从事纱线研发和生产销售的大型棉纺企业。春江集团先后引进大量的国内外具有先进水平的纺纱设备，目前拥有环锭纺纱锭20万锭，进口气流纺纱锭2400吨（折合3万锭），具有年生产各类纱线25000吨的生产规模。主营业务收入——纱线产品占公司全部销售收入的99.8%以上，是中国人民解放军总后勤部装备处服装用纱定点生产企业，已经成为浙江省内棉纺行业的龙头企业，精梳纱产量和销售在浙江省名列前茅。连续六届排名全国棉纺织行业经济指标50强企业，棉纱产品荣获“国家免检产品”，是浙江省“五个一批”重点骨干企业 。春江集团连续保持了13年赢利，2007年实现利润2426万元，同比增长61%。
春江集团在管理创新成果上硕果累累，公司“基于XML技术的棉纺企业信息系统”通过省级信息化项目验收。“棉纺行业企业生产经营管理数字化集成平台开发与应用”被确定为浙江省十一五信息化项目，浙江省“十五”技术改造优秀企业，“BI商业智能系统及其在棉纺行业的应用”成为杭州市工业企业信息化应用项目，被列为杭州市工业企业信息化应用示范企业。公司被确定为杭州市“金桥工程”重点项目等。
春江集团之所以能在近几年取得如此巨大成绩和快速发展，这和该公司始终坚持“发展是硬道理”和采取一系列企业发展的正确经营管理决策以及致力于加强内部管理和控制，建立和完善一系列公司管理制度，运用先进的管理手段等是密不可分的。
为了加强企业内部管理，春江集团逐步制订和完善了内部管理制度和内部控制制度，先后修订了《公司预算管理制度》、《公司内部审计制度》、《公司存货管理制度》、《公司原料采购管理制度》和《应收帐款管理制度》等各类管理制度100多个，从制度上建立公司内部控制管理体系，结合公司的治理结构（公司本部设办公室、财务部、后勤部和新产品开发中心等部门，下设棉纺分厂、制衣分公司、仪表分厂、铸石分厂和车队等独立核算单位），利用公司于2005年10月开始正式运行的现代化企业先进管理工具——企业信息资源管理系统（简称ERP系统），对公司的投资和经营预算、项目投资决策、内部成本控制、人力资源管理和企业生产经营实施全方位管理和控制。
针对棉纺产品制造过程的特点，结合公司客户众多、产品品种及规格繁杂、市场多变的实情，通过信息化手段，以财务控制为核心，建立基于“金蝶K3/ERP在棉纺企业的应用”系统与BI商业智能集成内部控制平台。管理整个供需链上的各个实体的价值，实现对制造、财务、客户、分销和供应商的业务流程管理。依托信息技术等手段，实现企业内部资源的共享和协同，克服企业中的官僚制约，使得各业务流程无缝平滑地衔接，从而提高管理的效率和业务的精确度，提高企业的盈利能力，降低交易成本。内容包括：供应链管理、生产控制、产品质量控制、成本控制、产品销售价格和客户的管理和控制、工艺设计管理、设备管理、计算机辅助控制产品配棉、产品数据采集、人力资源、客户关系管理、BI系统等，具体的管理和控制工作表现在以下几个方面：
1.根据棉纺企业的特点制定主生产计划，并对计划及其执行情况进行管理和控制，包括：基础数据管理和控制、生产任务制定与管理和控制、主生产计划（MPS）制定与管理和控制、需求计划制定与管理和控制等。
2.对棉纺企业的生产产品数据进行管理和控制，可对前纺、后纺、成品车间的产量汇总、个人产量统计、计件工资计算、作业计划制定、工艺路线、机台安排、生产进度统计等。
3.以采购订单为核心，对企业的采购过程进行管理和控制，包括：采购流程管理和控制、供应商管理、采购计划管理、采购合同管理、采购凭证管理、采购价格管理、供应商ABC分析等；对物料分仓库仓位进行规范管理和控制，包括：仓库定义、编码管理、出入库管理、库存查询、库存报警、月结月报、库存ABC分析等。
4.对原料质量检测数据进行管理和控制，提供原料质量数据汇总功能；对关键工序（末并）的质量数据、成纱的质量检测数据进行管理，并提供分析功能，包括末并重量变化趋势、成纱平均重量偏差变化趋势、单纱平均强度变化趋势、乌斯特指标变化趋势等。
5.成本费用管理、核算和控制，包括费用项目管理、成本分摊管理、公共费用管理；材料费用、人工费用、动力费用计算等，ERP系统能够加强成本控制功能。
6.对企业设备、固定资产进行管理和控制，包括：设备维护计划管理、设备故障管理、设备配件管理、固定资产档案管理。
7.对企业人力资源进行管理和控制，包括：员工档案管理、人事调动管理、工资管理、员工保险管理和员工培训管理、绩效考核、报表分析等。财务管理系统：总账、报表、固定资产、财务预算管理等。
8.建立棉纺生产实时控制、在线数据实时采集系统，实现棉纺织制造过程中的数据采集和处理，并为决策优化提供支持。针对生产自动化设备进行综合布线，实现棉纺关键设备与公司局域网的连接。建立在线数据采集系统，通过设备底层数据接口实现实时的数据采集与通信，并对采集的数据进行加工处理。
9.建立客户关系管理（CRM）系统，开发适合浙江春江轻纺集团的客户关系管理系统，系统由客户档案管理、销售数据导入、销售分析、毛利分析、潜在客户分析等模块组成。
10.建立BI商业智能系统。商业智能系统是对ERP中物流、财务等基础数据进行抽取，生成数据仓库，由BI系统按一定要求经过整理、归类，并对相关数据进行结构分析、趋势分析，主要提供给企业高层进行决策分析用。该ERP项目总体框架如下：

11.建立企业OA系统。主要用于日常报表、文件管理和控制。
自2005年9月开始实施到2007年5月，春江集团的ERP系统项目基本完成，并得到了浙江省、杭州市等信息化专家的充分肯定，并通过了评审验收。在《金蝶K3/ERP在棉纺企业的应用》这一系统的开发和实施的过程中，项目取得了突出成绩，是浙江省、杭州市企业信息化示范、试点企业，富阳市企业信息化首批示范企业。ERP强调企业与上游的供应商和下游的经销商形成一条供应链，以便在市场上赢得竞争优势。企业与供应商成为利益共同体，供应商必然会按期、按质、按量供应原料，从而确保企业在生产经营活动中的高效率。在生产管理方面，ERP强调生产管理要以销定产，增加或完善与外部的接口，进行综合平衡和协调，从而实现生产管理的优化。ERP支持先进的生产模式，比如精益生产、及时生产等，保证了生产管理的先进水平。在库存管理方面，ERP 要求企业按需定产，按产定购，库存管理工作必将大大改善，实现零库存已不是梦想。 ERP通过信息技术手段，可以动态地掌握企业与市场。企业与供应商的供求关系。从而提高企业的库存管理水平，加快企业流动资金的周转。在市场营销方面，ERP对营销网络实施动态控制，通过内部网络技术，企业可以实时地收集和分析营销的业务数据，企业管理者迅速掌握营销体系的资源动态，在此基础上加以多角度科学化的分析，从而决策企业营销的战略部署，ERP强调客户关系管理(CRM)，通过实施ERP，企业可以准确地进行营销业务全过程的实时控制和管理，保证企业运营的效果。具体体现在：
1.极大地促进了企业的信息化进程，显著提高了企业的生产管理水平，生产管理效率也大幅度提高。生产数据做到实时监控，产量汇报、计件工资计算缩短时间10多天，每年减少人力成本5万多元。
2.通过对物料库存进行动态的实时跟踪记录和规范管理，缩短了库存信息流转时间，避免了物料积压或短缺现象，在保证生产经营活动顺利进行的前提下，使库存量降到了最低合理水平，并对采购、销售、库存进行ABC分析。库存管理从“静态”转向“动态”的管理，据财务统计，原材料仓库由于库存信息的及时和库存准确率的提高，库存额从实施前的2100万元降为1500多万元，减少占用流动资金600多万元。
3.生产工艺设计人员准确快速地设计出各工序各机型的具体工艺，并对生成的各品种的工艺流程及机型工艺进行管理,对历史数据进行对比分析。
4.配棉管理系统的应用，自动生成最佳的新品种配棉方案和接批方案，可以在保证产品的质量指标条件下，产生最优方案，降低产品的生产成本，并较好地保证生产的连续性；可以根据配棉各成份的库存生成排队表，并在月末生成化纤混棉各项指标和化纤混棉月报表，提高了配棉管理的效率。
5.质量管理对原材料、半制品到成品的整个纺织生产过程进行质量检测、分析和信息反馈，实现了对全生产过程中的质量情况跟踪和反馈，发现问题，及时反馈，及时提出改进办法。
6.对用电、空调用水的消耗信息进行跟踪分析和及时反馈，确保生产的正常进行，达到了节约能源、降低成本、优化管理、提高生产率的目的。
7.为企业各部门提供了信息交流平台。信息的共享，使得企业管理工作更加透明化，大大提高了企业管理水平。各部门日、月报出报时间大大缩短且共享。公司领导能及时了解各部门的工作动态和进展情况，企业的生产数据、库存情况、薪资情况、产品质量、情况、财务数据等都能及时获取分析。
8.财务管理系统，不仅建立起了统一规范、严格有序的管理体系，有效地确保了财务数据的真实性与准确性，完善企业内部控制体系，为企业集团建立起了财务、业务一体化的管理体系。保证了财务与生产部门、仓库、采购、销售等业务部门数据流转的及时性，为决策者、管理者进行预测、决策提供了科学的分析手段。同时，提高了成本核算的准确性和及时性；在资金运转效率、企业财务决算速度上大大提高。如：各部门日报出表时间从2小时减为几分钟、月末报表出报时间从8天减少到1天；上级有关部门的报表统计时间从5天减为半天，减少了月末工作量；财务人员从大量的事务性工作上解脱出来，有更多的时间从事财务分析、预测、会计管理工作上来。项目实施后，财务费用比实施前节约了80多万元，流动资产周转从205天提高到197天。
9.销售管理是系统的主要模块，经营管理的好坏直接影响企业经济效益，面对公司年平均1000多家客户的管理，没有信息系统的管理是难以想象的。销售管理系统完成后：（1）实施前每到月底成品库存盘点要仓库停止入库、出库才能进行，现在实时都能知道仓库的进、出、库存的准确情况。实施前，发货时发生差错，要等到客户反馈才发现，这不但造成企业索赔，而且企业形象受损，实施后，差错率从2%降为0。（2）建立了客户电子档案，记录客户购买的产品，进行跟踪回访，售后服务上了一个新台阶，客户明显增多。（3）能及时对客户进行产品、销量分析，市场快速反应能力加强，企业竞争能力更强，销售额比实施前增加了2500多万元。
10.公司购买了自动络筒系统15台套和质量自动检测系统用于产品质量的自动控制，并可将生产数据导入质量管理系统数据库中，进行了实时对比分析，发现问题及时解决，与实施前相比，产品质量一等品率从95%提高到96%，产品合格率100%，全棉精梳纱关键质量指标CV值从乌斯特公报2001标准的50%提高到25%水平，提高了产品质量，赢得了更多的客户。
ERP系统是一个企业管理系统工程，与现代管理思想相辅相成、相互作用，不是一般意义上的企业管理信息系统工程或者是企业信息化建设工程。它的实施不但改变了内部控制实施的企业环境，也对传统内部控制的各方面产生了深远的影响，具体表现在以下几个方面：
　　 1.ERP系统为控制企业总预算目标的实现提供了保障
　　 从理论上来说，企业预算的目标与企业目标应该始终保持一致，预算应是在严密规则下对资源运用的控制，这个规则就是一切投入必须满足企业总体利益最大而非部门项目利益最大。但是由于企业中委托代理关系的存在，在实际经营过程中普遍存在着业务行为与企业总目标之间利益冲突的固有风险，即企业完整的资源投入产出链被不同分工的职能部门人为所割裂了，各职能部门分目标的实现与企业总目标的实现具有潜在的利益冲突，很容易出现各部门各自为政，相互独立的现象，有损企业总体预算目标的实现。ERP系统做为一种高度集成的信息系统，可以对职能部门进行更紧密整合和信息沟通更通畅，并从流程上改进了管理,可以把多个工作现场作为一个单独实体进行管理。所以实施ERP系统的过程也是企业内部管理功能重组和整合的过程，不但进一步理顺全面预算管理的工作流程，对企业全面预算管理的规章制度和生产基础数据也可以进行整顿。由于ERP系统采用的数据仓库的技术，所有的定义数据可以统一组织和管理，不再受部门分工和界限的限制，保证基础数据只有一个来源，可以被所有部门和应用领域所共享，使预算控制实施中所需要的数据更加标准和规范，从一定程度上缓解了信息不对称,减轻了部门与企业总体的利益冲突，保证了企业总体（预算）目标的实现。
　　 2.提高了企业全面预算管理的应变能力
　　 传统的预算是建立在传统职能组织结构基础上的，而现代管理为追求质量和效率必须要求经理们根据流程而非职能来思考，成功的企业必须创造价值，因此需要关注价值链和市场需求，而传统预算的资源分配因受制于时间变得僵化。ERP是一个基于网络的信息集成系统，可以使企业在生产经营活动中实现数据共享，甚至包括在企业整个供需链中，与跨地区、跨国的供应商、销售商、客户等进行通讯联系，使企业各级管理人员可以及时得到所需信息，从而有效地分析企业的价值链和市场需求。ERP是个快速反应系统，在当今多变的市场环境中，能最大限度地提高企业的应变能力和竞争能力。
　　 3.提高了预算编制的准确性和差异分析的可靠性，增强了生产的平衡能力
　　 各个系统运行成功后，大量的数据，包括静态数据和动态数据，像产品结构、项目定义、工艺路线、出人库单据、实际完成的工时等数据都给公司的预算管理提供了统一集成的数据，可以充分利用公司各个方面的数据信息资源。通过ERP系统提供的查询功能，可以及时得到很多管理工作所需要的信息。例如，可以查询任意产品当前的状态及配置信息，各种产品及物料的库存情况，包括全国各地的产品库存情况；产品装配的质量情况及配套件的质量情况。这些数据准确可靠，可以给企业管理人员和公司的高级领导提供有效的预算管理分析依据。
　　4.实施ERP可以加强成本控制功能
　　为了掌握每种产品的真实情况，为了实现目标成本和利润指标，为了建立成本控制的责任中心，为了制定产品发展的战略方向，在成本控制方面，ERP系统能够加强成本控制功能。例如，在成本对象方面，可以由用户设定，按产品系列或产品组分别核算；应用作业成本法来计算间接成本；除设置成本中心和利润中心外，为了加强对资金运作的责任设立投资中心；加强对获利性的分析等等。总之，ERP系统对成本控制的功能是建立在管理会计的原理基础上的，只有这样才能对成本进行“事先计划，事中控制，事后分析”。就是说，事先要有目标和预算，在执行的过程中要实时地监控，执行以后要与目标(标准成本)对比，进行成本差异分析，从而可以达到不断降低成本的目的。
　　5.实施ERP有助于全面预算管理实现企业战略
　　ERP实现了对供应链上所有环节进行有效管理的功能，集成了订单、采购、库存、计划、生产制造、质量控制、运输、分销、服务与维护、财务管理、人事管理、实验室管理、项目管理和配方管理等，适应了市场要求企业管理必须从主要面向企业内部资源的全面计划管理转向面向全社会资源的有效利用和管理的战略要求。从实践来看，ERP的实施对企业竞争压力和市场机会的迅速反应，灵活地进行产品装配，减少库存并更加有效地进行供应链管理等都能给企业带来很大的经济效益，适应了以战略性的视野对企业生产经营全过程实施控制的市场要求，对企业实施全面预算管理，提高企业竞争力，实现可持续发展提供了有力的技术支持。
6.实施ERP有利于促进企业预算管理系统的创新
　　供应链管理要求将供应商、制造商、分销商、零售商和最终用户有机地集成起来，使之成为相互关联的战略联盟，这是实现供应链管理的前提，但是传统预算管理系统很难满足要求。ERP的应用将使传统预算管理系统陷入困境。所以，实施ERP管理首先要对管理系统进行重构，使系统既要满足企业内部管理的要求，同时又要满足对外部关联企业进行管理的要求。由于信息技术、电子数据交换、产品数据交换、互联网的应用发展，又使全面预算管理系统重构成为可能。全面预算管理系统不应是封闭系统，更不是孤立系统，应属于一个环境适应性很强的开放系统。ERP可以较好地满足全面预算管理系统新特点的要求，体现了全面控制的原则，有助于“顾客目标”的实现，适应了现代企业管理理念与方法变革的新要求。
　　总而言之， 实施ERP是全面预算管理信息化的一个发展方向。目前我国多数企业在采购、库存、分销、成本核算等环节的财务资金信息时效性差，会计信息质量特别是信息的真实性方面问题突出。通过用计算机网络手段和统一的财务管理软件，可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式，借助计算机管理软件应用予以取代，特别是规章制度可以通过计算机程序固化，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。因此，应用统一的计算机财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化，进而逐步引进、消化、开发使用国际先进的ERP系统软件，是企业全面预算管理信息化发展的基本方向。正确实施ERP系统，将大大减少预算执行工作量，为进一步细化预算、强化控制提供现代的手段。
（作者单位：浙江春江轻纺集团）