文 ／ 喻晓燕



在一个企业的经济活动过程中，建立、健全适合本企业的内部控制在会计工作中极为重要。一个有目的的行之有效的企业内部控制制度有助于企业的经营方针和目标的实现，有助于业务处理及各部门协作效率和企业内部管理水平的提高。反之一个无效的内部控制制度则会导致企业内部管理的混乱和经营的无序。得控者强，失控者弱，无控者乱。
在笔者的会计工作经历中，在一家上规模的汽车4S销售店，凡事都要按规章制度进行业务流程操作，事事有章可循，人人各司其职，虽然有点刻板，但企业在正常运行中，不太会发生管理秩序杂乱无章的现象。之后在一家服装厂工作，由于企业是创业初期，管理层都是初出茅庐的年轻人，做事全凭一腔热血和对公司的责任心，却缺乏很好的管理经营能力，企业内部存在非常严重的制度缺失。大多情况下，员工与公司发生摩擦时，直接找到老总解决问题，什么事情都是老总一人决定。在人员较少的情况下，老总还能应付，随着公司规模的扩大及人员的增加，要求老总解决的问题堆积如山，老总身心疲惫，却又不能在短时间内就制定出合理完善的经营方针和政策。为了规范会计基础工作，笔者提出，针对公司的具体情况及参照会计基础制度，从制定基础的会计工作制度着手。如：制定现金管理办法、仓库管理办法、财务管理制度等制度以规范会计工作，提高自己的财务工作效率及增强与各部门的合作协调，减少摩擦。
在实践中，笔者体会到小企业内部控制应注意的问题：
1.建立合理的适合本企业的组织结构。合理的组织机构，也就是对本企业管理的规划和职务的分离，对不相容职务坚决职务分离，避免发生错误和弊端被掩盖。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。
各个部门基本应做到各司其职，杜绝高层管理人员交叉任职，提高中小企业的管理效能。
2.建立授权批准控制。在小企业中财务收支批准是内部控制的关键，发生经济业务时需由部门经办人提出申请，财会部门审核后报厂长（经理）批准，完成批准。有时批准不是一次完成的，有时需经两次或两次以上的相互联系的批准才能完成。后一次的批准是对前一次的认可，又是对前一次批准形成的经济业务的进一步监督和控制。如果每次负责批准的人和部门相互独立，则更能强化批准控制的功能。
3.人员控制。企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用。企业的制度都是由人来执行的，如果没有相应称职的人员来操作也不能发挥其应有的作用。员工的忠诚度、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力。因此，如何充分调动企业员工的积极性、主动性、创造性，发挥员工的潜能，将成为企业管理的中心任务。人员控制应包括：（1）建立严格的招聘程序，保证招聘的人员符合招聘的要求。在小地方小企业中，家族企业比较普遍，任人唯亲，应避免出现管理层都是连带亲属，导致下属员工不敢说不敢做。（2）制定员工工作规范，加强考核奖惩制度，促进员工的工作积极性和热情。（3）不定期地对员工进行培训，帮助他们提高业务水平和素质，从而更好地完成自己的工作。通过在培训中的指导以及在游戏和团队合作的过程中让员工增长知识提高素质。
4.预算控制。无论是小企业还是大企业都有为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等收支计划。预算是绩效考核的基础，一个企业都是为了实现效益最大化的目标而发展，对订单项目的管理也就是对预算的管理。比如服装行业的预算，就是对某一订单的预估盈亏，在合理的损耗范围内计算材料成本、人工成本、费用成本得出是否本企业能接下此订单。
5.会计控制。会计控制不仅在于规范企业会计行为，保证会计信息质量，更对提升现代企业管理水平，实现企业经营目标具有重要作用。因此，制定适合本企业的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序很重要。会计控制主要包括：（1）根据小企业自身的特征建立恰当的岗位设置，一般应设置会计主管、明细账会计兼稽核、出纳岗位。体现权责明确，相互制约以及内部审计的要求。（2）根据自身行业特征设计合适的凭证格式及传递程序。在发生每一笔经济业务时，就会在制作、传递过程中及时发现问题。所有凭证入账前必须严格审核，保证每项经济业务的正确和准确。
6.内部审计。为了防范企业风险及对内部管理的有效性控制，进行内部审计以保证企业内部控制制度更加完善和严密。内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，包括审核会计账目，稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部各部门机构执行职能的效率。上半年公司进行了一次内部审计，审计人员对财务工作提出了很多宝贵的建议，对改进公司管理及财务操作规范有很大益处。
内部控制制度是企业内部管理的一项重要制度，是促进企业提高管理水平的重要措施，只有制定出适合本企业的内部控制制度才能解决现实问题，帮助引导企业向更好更高的管理方向发展。



（作者单位：浙江新源服装有限公司）