财政支出绩效评价是指财政部门、主管部门和
单位运用科学合理的评价方法，设置和选择合适的
评价指标，按照统一的评价标准与原则，对财政支
出运行过程及其效果进行客观、公正的衡量比较
和综合评判的管理行为，是为提高政府公共管理
和公共服务能力而采取的政府改革策略，是当今很
多国家落实政府责任、改进政府管理、提高政府效
能、改善政府形象的一个行之有效的工具。但是，
绩效评价本身不是目的，评价的目的和价值在于提
高政府绩效。绩效评价的结果作为绩效评价的成果
体现，是通往政府绩效提高的桥梁。通过绩效评价
结果的公开与运用，绩效评价才能真正发挥“助推
器”的功能。
一、财政支出绩效评价结果运用的现状
及存在的问题
1．国内外在评价结果运用上的差距。绩效的
概念起源于企业管理，自20世纪初期以来，以泰勒
为代表倡导的科学管理方法极大提高了企业绩效。
与此同时，社会经济不景气与政府效率低下让学者
官员们不断地探索提高政府效率的方法，把科学管
理的方法引入政府部门的管理，以“效率”为导向
的政府应运而生。到20世纪90年代，发达国家的
政府绩效评估逐步走向制度化、规范化和法制化。
也是从这里开始，这套理论、方法和思想才引入国
内。我国的政府绩效评价始于20世纪90年代，与西
方发达国家相比，起步较晚。目前尚缺乏一种行之
有效的方法评估公共资金使用，对评价结果的运用
上还处于摸索阶段。
2．财政支出绩效评价结果应用不到位。财政支
出绩效评价工作还属于起步阶段，工作体系还不是
很健全，特别是结果应用工作还刚刚开始，缺乏法
律规范。以往财政支出绩效评价工作完成以后，其
结果往往不受重视，看过以后就作为档案保存，缺
乏跟踪问效机制，使绩效评价结果作用受到限制。
3．财政支出绩效评价结果缺乏约束。对财政
支出绩效评价结果中的成绩、问题与相关责任、项
目执行过程中的各环节责任人缺乏约束，使财政支
出绩效评价工作往往流于形式，而且影响了财政支
出绩效评价工作的权威性，制约财政支出绩效评价
工作的深入开展。
4．财政支出绩效评价重视程度待提高。一些
部门和单位领导对绩效评价工作结果应用了解和重
视程度不够，往往一评了事，没有采取措施将绩效
评价结果落实到工作中，使绩效评价结果难以发挥
它应有的作用。
5．财政支出绩效评价配套措施不完善。缺乏
相应的配套措施，如信息公开制、激励与约束机
制、复议机制等均有待完善，且目前对结果应用往
往注重奖惩，忽视了员工与组织能力的提高。
二、提高财政支出绩效评价结果运用的
意义
1．有利于为公共专项资金绩效评价提供技术
浅谈财政支出绩效评价的结果运用
／临安市财政局　刘　彬
04 C杭州a财ik会uai 财税调研
支持，优化资源配置。以往有关资金使用绩效的
评估过分地关注经济上的投入与产出，重视“硬
件”，忽略“软件”，对公共资金使用的内在价值
缺乏应有的关怀，这使得一些政府部门忽略公众的
需求，扩大产品的供给，造成严重的资源浪费。如
果提高对财政支出绩效评价结果的运用，从效率、
效果、公平及可持续性四个角度考察公共项目资金
的使用绩效，就能让民众较为客观地了解公共资金
使用的合理性、有效性、政府性与公共性。
2．有利于倒逼政府改革的创新，监督政府行
为。自改革开放以来，我国不断地推进和深化行政
体制改革，在一定程度上有利于提高政府绩效和公
共资金使用的效率。但是，从目前我国政府资金使
用绩效评价的现状来看，缺乏一种行之有效的方法
评估公共资金使用，上级政府对下级政府的考核评
估习惯于定性分析，重视“硬件”，指标体系不科
学，评估主题不全面，评估信息不充分、不准确，
使得政府部门的绩效评估流于形式，造成评估结果
失真，不能反映真实的效果。因此，全面、科学、
客观地对公共资金使用以绩效评估，真实反映公共
资金使用绩效，能有效防止资金使用的不规范、无
绩效的现象，从而减少资源的浪费，进而促进政府
部门改变资金使用无绩效的现状，建立倒逼政府部
门改革创新、提高政府绩效的机制。政府部门对公
民至少应对以下三个方面负责：“一是政府支出必
须获得公民的同意并按程序支出；二是资源必须有
效配置；三是资源必须用于达成预期的结果。”如
何促使政府更合理、更有效地管好、用好公共资
源，做到少花钱、多办事、办实事，是政府绩效所
要解决的问题。公共资金使用纯净的评估强调要把
钱花在“刀刃”上，也就是说政府部门所花的钱要
让老百姓满意，老百姓知晓和参与监督公共资金使
用，这样就能提高政府资源配置的能力，提高行政
效率，对政府行为起到有效监督的作用。
3．有利于科学评价财政资金的使用，提高政
府合法性。党的十八届三中全会上就指出要着力解
决“形象工程”、“政绩工程”以及不作为、乱作
为等问题，为了政府资金使用的合理合法化，财政
支出的指标体系要合理设置，评价主体多元化，让
社会公众参与政府绩效评价，构建一个多方参与、
共同推进政府绩效提升的治理机制，综合运用任务
目标考核、政府内外部标杆管理、第三方评价等多
种方法，使绩效管理和评价方法多元化，并把政
策受众纳入评估主体的范畴，将其满意度作为考核
的重点，这对提高财政资金使用绩效具有积极的影
响。随着我国政治、经济体制改革的深入，政治民
主化、经济全球化引起的民权运动高涨，社会公众
与媒体对政府管理提出了更高的要求，民众对政府
的要求从“正确地做事”转变为“做正确的事”。
政府如何取信于民，进一步提高执政的合法性，不
仅取决于政府“做了什么”，更重要的是政府“做
对了什么”。
三、提高财政支出绩效评价结果运用的
途径
1．利用财政支出绩效评价结果，使之成为财
政部门安排部门预算的重要依据，为预算编制提供
参考。财政项目资金经过绩效评价，对效益好的予
以表扬，并对下一预算年度的同类项目优先安排；
对绩效差的项目要进行通报批评，并对下一预算
年度同类项目资金予以调减或取消，同时列入财政
审计等部门的重点监督对象，予以监督。对财政支
出绩效评价中反映出的有关财政收支、财务收支、
工程质量等方面的问题，要依法进行处理，以增强
财政支出绩效评价工作的权威性。评价结果经批准
后，可通过新闻媒体对外发布，增强财政资金使用
透明度，加强社会和舆论监督。
2．利用项目绩效监督结果，减少盲目投资、
无效投资，加强资金监控，提高项目管理水平。评
价结果优秀并绩效突出的：对于实施过程评价的项
目，财政部门要在安排该项目后续资金时给予优先
保障；对于完成结果评价的项目，财政部门要在安
排该部门其他项目资金时给予综合考虑。评价结果
为不合格的：对于实施过程评价的项目，财政部门
要及时提出整改意见，整改期间暂停已安排资金的
财税调研 杭州财会 2016年第4期 05
拨款或支付，未按要求落实整改的，要会同有关部
门向同级人民政府提出暂停该项目实施的建议，由
同级人民政府确定该项目是否继续实施；对于完成
结果评价的项目，在安排该部门新增项目资金时，
应从紧考虑，并加强项目前期论证和综合分析，以
确保项目资金使用的安全有效。
3．利用部门（单位）绩效监督结果，促进部
门（单位）增强责任和效益观念，提高财政资金支
出决策水平、管理水平和资金使用效果。对部门
（单位）在绩效评价结果中存在的问题，督促落实
整改措施，及时督促部门（单位）调整工作计划、
绩效目标，加强部门（单位）财务管理，提高资金
使用效益；绩效评价结果在公共支出管理中的运用
是多层次的，应将之贯穿于支出管理的事前、事中
和事后的全过程，通过绩效评价结果了解财政资金
在效率领域和公平领域中的配置结构是否合理，是
否发挥了应有的作用，支出规模是否适当，总结财
政支出实践中带有规律性的经验和教训，进一步改
进工作，提高财政资源的配置效率，在更高层次上
实现社会公平。通过绩效评价结果准确把握财政政
策效应，为制定科学的财政支出政策提供客观依
据。通过绩效评价结果了解部门（单位）财政资金
使用状况，分析诊断部门（单位）内部管理问题，
促进部门（单位）树立绩效意识、成本意识和责任
意识。
4．利用财政支出综合绩效监督结果，准确把
握财政政策效应，合理配置财政资源，有效控制财
政风险。把绩效评价结果运用于改善财政支出预算
管理和资金拨付工作，以增强绩效评价工作的规范
性和约束力，不断提高支出项目决策管理和资金使
用效益。绩效评价结果经同级政府批准认可后，可
以有选择地通过适当途径，在一定范围内或酌情逐
步扩大范围公布，提高财政资金使用透明度，加强
社会和舆论监督。绩效评价结果要及时报送党委、
人大、政府和有关部门作决策参考，为改进财政预
算编制、优化支出结构和提高支出效率提供决策信
息支持。此外，还要建立财政支出激励和约束机
制，根据评价项目的决策科学与否和项目实施成效
优劣，给予适当的鼓励或制约。
5．依法对财政支出绩效监督中发现的各种违
法、违规问题进行处理。严肃财经纪律，以增强
财政支出绩效监督工作的权威性。对评价报告披
露的严重问题，要认真查处，以确保财政资金的
有效使用。
6．公开财政支出绩效评价结果。绩效评价实
质是一种信息活动，它要求政务信息在评价者、评
价对象及社会公众之间交流和沟通，以保证评价的
有效性。评价结果不仅可以用来证明政府开支的合
理性，向公众展示政府业绩和政府部门为提高绩
效所做的努力，使政府行为的合理性和合法性得到
强化，同时，其过程处于社会公众的监督下，对政
府行为将产生有效的制约。在绩效评价结果的应用
中，还应积极探索建立绩效评价结果的责任追究制
度，把绩效评价结果与经济责任审计、行政监察结
合起来，建立公告警示制度，对绩效评价中发现的
损失浪费现象和其他违纪违规行为坚决进行揭露和
处罚。
近年来，财政支出绩效评价工作已经从事后评
价逐步过渡到事前筛选、事中监控，通过预测评价
结果及时减少一些盲目或无效支出，阻止公共资金
的乱用、滥用，避免公共资源造成严重的浪费。临
安市财政局从2009年开始，对全市范围部门单位进
行绩效评价阶段性扫盲，经过三年时间普及部门财
政支出绩效自评工作，加强了部门单位对绩效评价
的认识，但绩效自评的结果未得到相应的利用，也
就是说上年的绩效结果对来年的预算资金安排不会
产生影响。为了促使财政资金使用单位严格执行预
算、严格项目运行管理，形成自我约束、内部规范
的资金机制，经过一系列的摸索，结合临安市的预
算改革方案，临安市财政局相应地出台了预算绩效
目标申报管理办法的试运行方案，通过预测评价结
果，不符合条件的财政支出项目就不予安排，把资
金的浪费扼杀在萌芽阶段。制度是从实践中检验出
来的，要使财政支出绩效评价的结果得到充分地利
用，还需要大量的实践和制度的改革。
06 C杭州a财ik会uai 财税调研
一、关于预算绩效管理的理论分析
预算绩效管理贯穿于预算编制、执行、监督和
报告的全过程之中，绩效预算、绩效评价是预算绩
效管理的两个重要组成部分。
（一）绩效预算的含义
所谓绩效预算，就是政府部门按其所完成的各
项职能进行预算，将政府预算建立在可衡量的绩效
基础上，即干多少事拨多少钱。绩效预算由绩、
效、预算三个要素构成：“绩”是指财政支出所要
达到的目标，“效”是指用具体指标评估完成目标
的情况和取得的成绩，“预算”是指财政为这一支
出目标提供的拨款额。目前世界上有50多个国家不
同程度地在实行这项制度。
绩效预算是一种以绩效为导向的预算管理模
式，它有三个基本特点：一是强调各政府部门在制
定出完整、细致的工作规划之后再编制预算；二是
强调对支出预算进行系统的评价；三是预算资源的
配置与政府绩效评价直接挂钩。
（二）绩效评价的含义
绩效评价是指财政部门和预算部门（单位）根
据设定的绩效目标，运用科学合理的绩效评价指
标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、
效率性和效益性进行客观、公正的评价。
各级财政部门和各预算部门（单位）是绩效
评价的主体。其中：财政部门负责拟定绩效评价规
章制度和相应的技术规范，组织、指导本级预算部
门、下级财政部门的绩效评价工作；根据需要对本
级预算部门、下级财政部门支出实施绩效评价或再
评价；提出改进预算支出管理意见并督促落实。各
预算部门（单位）负责制定本部门绩效评价规章制
度；具体组织实施本部门绩效评价工作；向同级财政
部门报送绩效报告和绩效评价报告；落实财政部门整
改意见；根据绩效评价结果改进预算支出管理。
（三）绩效预算与绩效评价的关系
“绩效预算”要求政府科学合理地分配财政资
金；“绩效评价”要求政府有效地管理和使用财政
资金。绩效预算是绩效评价的前提与基础，没有建
立绩效预算制度，就很难建立绩效评价机制和体
系。而绩效评价是绩效预算的反映与结果，没有
建立绩效评价制度，也很难完善绩效预算机制和体
系。可见两者相互依存，相互影响，相互制约。
（四）推进预算绩效管理改革的主要意义
一是落实科学发展观、完善公共财政管理制度
的客观要求。党中央和国务院多次提出要完善预算
制度，推进预算绩效管理。建立预算绩效管理体
系，科学配置公共资源，不断增加社会财富，提升
全社会的公共福利水平，是科学发展观的基本要
求。绩效是经济性、效益性和有效性的统一，公共
财政预算只有充分注重绩效，才能产出良好的社会
经济效果。通过对财政资金投入和产出数量的比
较，衡量一项经济活动是否符合科学发展的效率性
原则；通过对项目计划与实际效果的比较，衡量一
项经济活动是否符合科学发展的效益性要求；通过
对政府财政支出绩效目标实现程度的考核，衡量一
项经济活动是否符合科学发展的有效性原则。
二是实现财政科学化精细化管理的重要保障。
财政科学化精细化管理，就是以科学发展观为统
富阳区财政支出预算绩效
管理的实践探索
／富阳区财政局 吴春山
财