目前的战略管理学科的发展尚不成熟，学派很多且各学派在战略管理的学科基础、战略概念的界定、战略形成过程、制定战略的组织、分析工具等方面存在很多分歧。从有利于战略管理会计学科发展的角度出发，作者在对各战略管理理论学派观点的分析和比较的基础上，提出了以波特竞争战略理论为代表的定位学派理论实质上已经成为了指导战略管理会计实践的战略管理理论。
文章首先对战略管理理论十大学派的观点进行了比较，并指出了战略管会计经历的发展困境，进而提出内在逻辑一致的战略管理理论对于指导战略管理会计实践是十分重要的。其次，作者提出了战略管理会计的战略理论基础需要具备的两个条件分别是理论成熟和能够指导战略管理会计并得出具有现实意义的解决方案。其中，从理论成熟度角度，作者分别从各战略理论的分析工具和理论逻辑的内在一致性两方面对十大理论进行具体的比较分析，并指出其各自得优势和劣势；从实践应用角度，提出惟有定位学派能够达到条件的观点。最后，作者提出了三点启示。作者认为战略管理会计的内容应当根据战略管理的需要而确定；定位学派理论应当予以重视，掌握定位学派理论尤其是竞争战略理论是发展战略管理会计的前提；同时应该认识到战略管理会计存在的不足，建立在定位学派理论基础上的战略管理会计的分析结论具有一定的局限性。
（张妍整理自《财会月刊•理论版》2007年第4期，作者：白胜）