只有在严格的条件，成本会计系统才能提供准确的成本。不过，我们对成本核算错误的性质、层次和偏见却知之不多。
本文介绍了两步成本分配制度的模拟研究，主要有以下几个见解：（1）除了在特定情况下本文阐述的成本核算错误有抵消作用，局部改善成本核算制度往往增加所披露产品成本的整体准确性，最显着的就是在作业成本核算有聚集的误差和在资源动机有测量误差。（2）第二阶段的成本计算误差对整体精度的影响比第一阶段的错误影响大，因此系统的改良，应侧重于第二阶段。（3）由于一部分的“大票”产品（按美元计算）的超预算成本，一小部分的大量便宜产品的未超预算成本，使得聚集和测量误差的存在通常导致相对较多的产品超成本预算。
本文通过研究对决定成本核算制度准确性的因素进行了进一步的拓展；祥细分析了通常采用的两步成本核算法；为成本核算制度的设计者和使用者提供了实用性的指导；总结了基于成本核算问题的大规模模拟研究的结论。
（王宇整理自《The Accounting Review 》2007年第9期，作者：Eva Labro & Mario Vanhoucke）