第五章 企业风险管理
序号 考点 考频

2019《高级会计实务》高频考点：企业风险的类别
我们一起来学习 2019《高级会计实务》高频考点：企业风险的类别。本考点属于《高级会计实务》第五章企业风险管理第一节的内容。
【内容导航】： 企业风险的类别
【考频分析】： 考频：★★
复习程度：掌握本考点。2018 年、2017 年有考核。
【高频考点】：
按照风险的内容分类可以分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。
按照能否为企业带来盈利等机会为标志可以分为危险性因素、控制性风险
（或不确定风险）和机会风险。
按照来源和范围可以分为外部风险和内部风险。按照风险有效性可以分为固有风险和剩余风险。
按照作用的时间可以将风险分为短期、中期和长期风险。

2019《高级会计实务》高频考点：风险评估
我们一起来学习 2019《高级会计实务》高频考点：风险评估。本考点属于
《高级会计实务》第五章企业风险管理第二节的内容。
【内容导航】：

1.风险评估方法
2.风险评估描述
【考频分析】： 考频：★★
复习程度：熟悉本考点。2018 年、2017 年有考核。
【高频考点】： 1.风险评估方法
风险评估需要定性、定量以及定性与定量相结合的技术。定性技术包括列举风险清单、风险评级和风险矩阵等方法；定量技术包括概率技术和非概率技术， 概率技术包括风险“模型”（风险价值、风险现金流量和风险收益）、损失分布、事后检验等，非概率技术包括敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等。

风险的重要性水平
2.风险评估描述

风险评估描述 具体事件的风险地图绘制：风险评估要对所列出的风险清单和风险评级分别分析发生的可能性和影响程度。
①分析风险可能性。风险可能性分析遵循“大数法则”。
②分析风险影响程度。
③确定风险重要性水平，分别将风险可能性和影响程度， 在风险矩阵中表示

2019《高级会计实务》高频考点：风险应对
我们一起来学习 2019《高级会计实务》高频考点：风险应对。本考点属于
《高级会计实务》第五章企业风险管理第二节的内容。
【内容导航】： 风险应对
【考频分析】： 考频：★★★
复习程度：掌握本考点。2017 年、2016 年、2013 年有考核。
【高频考点】：
风险应对策略包括风险承受、风险规避、风险分担和风险降低。1.风险承受
风险承受是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。企业因风险管理能力不足未能辨认出的风险只能承受，对于辨认出的风险， 也可能由于以下几种原因采取风险承受策略：
（1）缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承受；
（2）没有其他备选方案；
（3）从成本效益考虑，风险承受是最适宜的方案。对企业的重大风险，不应采取风险承受的策略。
2.风险规避
风险规避是指企业主动回避、停止或退出某一风险的商业活动或商业环境，

避免成为风险的承受者。
例如：（1）拒绝与信用等级低的交易对手交易；
（2）外包某项对工人健康安全风险较高的业务；
（3）设置网址访问限制，禁止员工下载不安全的软件；
（4）禁止在金融市场做投机业务；
（5）出售从事某一业务的子公司；
（6）退出某一亏损且没有发展前途的产品线；
（7）停止向一个发生战争的国家开展业务。3.风险分担
风险分担是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略，包括风险转移和风险对冲。
（1）风险转移。它指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。例如：①保险；②风险证券化；③合同约定风险转移。
（2）风险对冲。它指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险， 使得这些风险能够互相对冲，也就是使这些风险的影响相互抵消。资产组合使用、多种外币结算的使用、多种经营战略、金融衍生品（套期保值、外汇远期）等都属于风险对冲的手段。
4.风险降低
风险降低是指企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。具体包括风险转换、风险补偿和风险控制。
（1）风险转换。它是指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一种风险，使得总体风险在一定程度上降低。其简单形式就是在减少某一风险的同时，增加另一风险。企业可以通过风险转换在两个或多个风险之间进行调整， 以达到最佳效果。
（2）风险补偿。它是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿，以期降低风险。风险补偿体现在企业主动承担风险，并采取措施以补偿可能

的损失。例如企业建立风险准备金或应急资本。
（3）风险控制。它是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。例如：厂房生产车间内禁烟、合同签订符合法律要求等。

2019《高级会计实务》高频考点：企业风险管理体系及其建立
我们一起来学习 2019《高级会计实务》高频考点：企业风险管理体系及其建立。本考点属于《高级会计实务》第五章企业风险管理第三节的内容。
【内容导航】：
1.风险管理理念和组织职能体系
2.风险管理信息系统建设
【考频分析】： 考频：★
复习程度：了解本考点。2017 年有考核。
【高频考点】：
1.风险管理理念和组织职能体系

风险管理理念 企业应强化风险管理意识，形成与本企业经营状况相适应的风险管理理念。在如何识别风险、评估风险以及如何管理这些风险等方面，形成相对统一的风险管理信念和态度，有利于企业从战略制定到战略执行各环节能够较为统
一、有效地管理风险
企业应培育和塑造良好的风险管理文化，建立风险管理培训、传达、监督和激励约束机制。具体可通过各种口头或书面政策表述，使得企业个人价值观、团队价值观、行为态度及处世方式在风险管理的价值观上趋同，将风险管理
意识转化为员工的共同认识和自觉行动
风险管
理组织职能体 企业应根据相关法律法规的要求和风险管理的需要、建立
组织架构健全、职责边界清晰的风险管理结构，明确董事会、监事会、管理层、业务部门、风险管理责任部门等在

系 风险管理中的职责分工、建立风险管理决策、执行、监督
与评价等职能既相互分离与制约，又相互协调的运行机制
风险管理的组织机构一般情况下：企业员工、业务部门、管理层——风险管理的第一道防线；专业风险管理人员、风险管理委员会、审计委员会——风险管理的第二道防
线；董事会——风险管理的第三道防线

风险管理执业者素质 与风险管理策略的制定相关的技能
与风险管理架构的施行相关的技能
与风险管理表现的衡量相关的技能
从风险管理活动中汲取经验的技能
2.风险管理信息系统建设
企业应用的不同风险管理信息系统的主要功能包括：（1）实现风险信息的共享，提升风险信息的搜集及传播效率；（2）风险预测和评估；（3）开展信息系统风险监控。