2020年是我国行政事业单位内部 控制体系基本建成年。现已基本建成 与国家治理体系和治理能力现代化相 适应的、权责一致、制衡有效、管理科学 的内部控制体系，极大提高国家整体治 理能力和风险防控水平。 同时，以大数据、云计算、人工智能 为代表的新一代信息技术，使人们的生 产生活方式发生翻天覆地的变化，也使 国家治理手段悄然发生变革。行政事 业单位工作流程和内部控制建设渐渐 脱离人工操作和纸质传达环节，逐步向 互联网信息技术管理系统转型。 因此，研究大数据背景下如何健全 完善内部控制信息化建设，己经成为行政 事业单位应对信息化时代的迫切要求。 从全国范围来看，目前建立内控信 息系统的单位数为229531个，占比为 47.91%。行政事业单位内控信息系统 建立尚处于起步阶段，内控信息化水平 较低，可借鉴经验极少。如何应用信息 化技术解决内部控制的难点，如何提高 内控人员的业务素质和管理能力等，是 当前亟需解决的问题。
强化政策环境建设
落实国家战略部署，应用现代信息 技术。十九大报告提出要善于运用互 联网技术和信息化手段开展工作，增强 驾驭风险本领，健全各方面风险防控机 制。十九届三中全会要求加快推进机 构、职能、权限、程序、责任法定化，让权 力在阳光下运行。2018年7月，中央通 过全面实施绩效管理的相关意见，要求 在投入产出、成本效益等方面进行平台 建设，在单位打造经济活动、业务活动 和权力运行的内部控制信息化系统。 纪委监委和国家审计的监督工作要求 不断完善单位内部管理留痕和电子档 案机制，通过信息系统实现全方位、全 流程和全覆盖的国家层面监督体系。 因此，实现机构改革和信息化手段的充 分结合是内控工作的新任务。 强化贯彻内控政策，加大资金支 持力度。在未来内控信息化落地过程 中，应通过政策倾向和资金支持促进 行政事业单位内部控制信息化建设工 作的持续推进。 一方面，财政部门应给予更大支 持，通过政策引导促进内控建设持续推 进。财政部门应出台更加严格细致的内 控信息化报告和考核要求，以评促建， 以 内控信息化报告和评价倒逼内控信息化 工作的推进，将内控信息化建设完全纳入 内控信息化报告的评价范围内，凸显行政 事业单位内部控制信息化的重要性和未 来的发展方向。 另一方面，财政部门加大资金力度支 持，要在有限的预算范围内编制内控信息 化建设专项预算，以保障内控建设不停 步、不断档。 强调理论服务实践，引导社会智库 支持。政府部门应进一步激发高校和 相关科研机构的科研能力，着力培育内 控信息化服务产业。一方面，政府部门 应鼓励高校和相关科研机构充分发挥 社会智库的作用，鼓励理论研究下沉到 单位实际业务，将最新的内部控制信息 化理论成果应用到行政事业单位的实 务中去。另一方面，大力发展内部控制 信息化服务产业，提升技术水平和创新 能力，逐步培育技术咨询服务质量上 乘、发展前景广阔的内部控制信息化服 务产业。 结合政府会计改革，优化顶层框架 设计。借助全面实施的政府会计制度 改革，将内控理念嵌入系统设计之中， 加强对全国信息化工作的统一领导和
资源统筹，避免系统重复开发和资源交 叉，实现全国内控信息系统整体大跨步 前进。
加强平台建设
优化内部控制环境，营造良好的 内部控制氛围。一方面，单位领导对 单位内部控制的建立健全和有效实施 起重要作用。单位负责人要发挥主导 和垂范作用，带动整个团队，重大事项 由集体决策，严格按程序办事。提供 培训以及组织研讨活动，着手进行相 关制度、工作流程以及岗位配置的改 革，为内部控制体系的构建和运行创 造理想的环境条件。另一方面，基于 全员控制意识培养、完善管理制度体 系以及优化业务流程的考虑，可完成 行政事业单位内部控制体系的环境 建设。 梳理和完善相关内控制度，强化内 控顶层设计。一方面，事业单位领导在 充分认识到会计信息化建设的重要性 的基础上，在制定单位中长期发展规划 和分解年度目标时，要把会计信息化建 设作为单位中长期和当年度的重点工 作，确定分管领导负责，并抽调专门人 员落实。另一方面，制定规范化的制度 确保其顺利实施，结合当地发展实际和 事业单位具体的财务状况和会计信息 化程度，制定具体目标、实施步骤等，结 合本单位的具体情况，更新工作方法及 管理理念，全面梳理业务流程，完善风 险评估机制，找准内控流程的关键点， 将科学完善的内控制度嵌入到信息化 系统中去，实现对单位经济活动的全过 程管控。 完善数字化背景下内控制度建设 方案。首先，重新梳理行政事业单位的 业务和服务流程。对行政事业单位不 同职位、不同部门的人员进行访谈，了 解数字化技术对工作岗位和工作内容 的影响以及现有内控制度，分析现有内 控制度的执行力和适用程度。其次，分 析数字化技术的应用可能造成的内部、 外部风险因素，编制风险清单。最后， 同数字化技术提供商以及相关部门和 业务专家进行深入交流，就数字化背景 下的内控制度建设整体思路达成一致 意见。 根据数字化技术进行行政事业单 位业务流程再造。行政事业单位的业 务和服务具有特殊性，通常需要多个部 门协作。不同环节之间数据和信息的 传递，往往耗用大量人力、物力和时间， 也会产生较高内部控制成本。因此，行 政事业单位的业务流程“再造”困难非 常大。数字化技术的发展为行政事业 单位业务流程的“再造”创造条件。单 位应当明确公共服务目标，打造业财融 合平台，做到事项管理与经济活动管理 相结合，实现对工作规划制定、工作任 务分解、预算绩效目标、工作过程控制、 预算绩效评价的全面管理。 注重提高人员的综合素质。行政 事业单位内部控制信息化建设不是靠 个人的单打独斗就能够开创一片天 地。它需要全局的统筹和配合、战略性 的发展才能完成。从单位领导到一般 工作人员、从外部环境到内部环境、从 软件环境到硬件设施等一系列条件，这 都构成一个链条，为内部控制信息化建 设保驾护航并提供必要支持。将信息 技术与内部控制相结合并应用于行政 事业单位，涉及整个管理模式的变革。 除需要借鉴和学习先进的技术和管理理 念，还需要通过培训提高业务人员和财 务人员的综合素质。定期组织内部控制 信息化专题培训，及时发现并有效应对 风险点，规范各类经济活动。 （作者单位：河北师范大学商学院）吴永立文