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确定预算目标时,除了应当考虑确定预算目标的一般原则外,通常还应考虑以下因素:
1. 出资人对预算目标的预期。
出资人是企业的所有者,股东(大)会是全面预算管理的法定权力机构,负责审议 批准公司的年度财务预算方案。集团层面在确定预算目标时,应当充分考虑出资人对预 算目标的预期,例如出资者对良好经济效益和规模稳定增长的预期、出资者对控制应收 账款和存货的预期等。
2. 以前年度实际经营情况。
预算目标的确定,通常应当考虑以前年度的实际经营情况。例如,确定预算年度的 营业收入、利润总额、应收账款、存货、资产总额、资产负债率、经营活动现金净流量 等预算目标时,通常应当考虑上述指标的上一年度实际值以及前三年平均值。
3. 预算期内重大事项的影响。
预算期内重大事项通常会对预算目标产生重大影响。例如,并购重组对企业合并范 围的影响;会计政策和会计估计变更对企业财务状况和经营成果的影响;增值税政策变 更对企业营业收入、税金、利润等指标的影响等。
4. 企业所处发展阶段的特点。
企业在不同的发展阶段,具体的预算目标和对资源的需求是有差异的。企业应当准 确把握不同发展阶段的特点,灵活确定相应的预算目标。例如,处于初创阶段的企业, 预算目标的重点应倾向于产品和市场的开发;处于成长阶段的企业,利润目标成为预算 重点;处于成熟阶段的企业,成本费用目标成为预算重点。
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