资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、 投资和资金营运等活动。
1. 资金活动中的主要风险。
(1) 筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高 或债务危机。
(2) 投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使 用效益低下。
(3) 资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
(4) 资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
2. 筹资活动中的关键控制点及控制措施。
(1) 企业应当根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确 筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。境外 筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
(2) 企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。 重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
(3) 企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债 能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方 案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重 新进行可行性研究并履行相应的审批程序。
(4) 企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款 或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股 票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。
(5) 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。由于市场环境变化等确需改 变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。
(6) 企业应当严格执行筹资合同约定的条款，加强债务偿还和股利支付环节的管理， 对偿还本息和支付股利等作出适当安排。股利分配方案应当经过股东(大)会批准。
3. 投资活动中的关键控制点及控制措施。
(1) 企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目， 拟订投资方案，明确投资目标、规模、方式、资金来源，重点关注投资项目的风险和收 益。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。
(2) 企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金 来源、风险与收益等作出客观评价。
(3) 企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应 当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发生重大变更的，应当 重新进行可行性研究并履行相应的审批程序。
(4) 企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时 间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行。
(5) 企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，关注被投资方的财务 状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥 善处理。
(6) 企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和 审批程序作出明确规定。
4. 资金营运环节的关键控制点及控制措施。
(1) 企业应当加强资金营运的过程管理，统筹协调内部各机构的资金需求，切实做 好资金在釆购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。
(2) 企业应当严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金 的合理占用和营运的良性循环，严禁资金体外循环。
(3) 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行 综合分析，发现异常情况，及时釆取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。
(4) 企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和 审批权限。
(5) 企业办理资金业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办 理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。

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