企业并购交易完成后的会计处理主要涉及合并日或购买日的合并财务报表问题。为 了清晰地对此作出规定，企业会计准则从界定并购交易是否为企业合并出发作为切入点。 根据企业会计准则的规定，企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个 报告主体的交易或事项。企业合并的结果通常是一个企业取得了对一个或多个业务的控 制权。其中，业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合，该组合具有投入、 加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入等，目的在于为客 户提供产品或服务、为投资提供股利或利息等投资收益，以及通过企业日常活动产生其他 的收益。有关资产或资产、负债的组合具备了投入和加工处理过程两个要素即可认为构成 一项业务。对于取得的资产、负债组合是否构成业务，应当由企业结合实际情况进行判断。
除取得的企业是否构成业务之外，是否形成企业合并，还要关注有关交易或事项发 生前后，是否引起报告主体的变化。报告主体的变化产生于控制权的变化。在交易事项 发生以后，一方能够通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对 被投资方的权力影响其回报金额，从而控制被投资方，被投资方需要纳入其合并财务报 表的范围中，从合并财务报告角度形成报告主体的变化。交易事项发生以后，一方能够 控制另一方的全部净资产，被合并的企业在合并后失去其法人资格，也涉及控制权的变 化及报告主体的变化,形成企业合并。
按照企业合并中参与合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或者相同的多方最 终控制，在会计上将企业合并划分为两类：同一控制下的企业合并与非同一控制下的企 业合并。

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