反向购买中，法律上的子公司（购买方）的企业合并成本，是指其如果以发行权 益性证券的方式为获取在合并后报告主体的股权比例，应向法律上母公司（被购买 方）的股东发行的权益性证券数量与其公允价值计算的结果。购买方的权益性证券在 购买日存在公开报价的，通常应以公开报价作为其公允价值；购买方的权益性证券在 购买日不存在可靠公开报价的，应参照购买方的公允价值和被购买方的公允价值两者 之中有更为明显证据支持的一个作为基础，确定购买方假定应发行权益性证券的公允 价值。

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