1. 根据金融负债和权益工具区分的原则，金融工具发行条款中的一些约定将影响发 行方是否承担交付现金、其他金融资产或在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的 义务。例如，发行条款规定强制付息，将导致发行方承担交付现金的义务，则该义务构 成发行方的一项金融负债。
如果发行的金融工具合同条款中包含在一定条件下转换成发行方普通股的约定（例 如，可转换优先股中的转换条款），该条款将影响发行方是否没有交付可变数量自身权益 工具的义务或者是否以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产。
因此，企业发行各种金融工具，应当按照该金融工具的合同条款及所反映的经济实 质而非仅以法律形式，运用金融负债和权益工具区分的原则，正确地确定该金融工具或 其组成部分的会计分类和进行会计处理，而不能仅仅依据监管规定或工具名称来判断。
2. 在合并财务报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，企业应当考虑集团 成员和金融工具的持有方之间达成的所有条款和条件。如果集团作为一个整体由于该工 具而承担交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的 义务，则该工具应当分类为金融负债。
企业发行的可回售工具或仅在清算时才有义务按比例交付净资产的工具，如果满足 企业会计准则要求在财务报表中分类为权益工具的，在其母公司的合并财务报表中对应 的少数股东权益部分,应当分类为金融负债。

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