《高级会计实务》全真模拟试题(一)

案例分析题一(本题15分)

A企业集团是一家大型国有上市公司,公司的2020年度财务报表主要数据如下表 所示。

单位: 万元

公司董事长在2021年初工作会上提出: "公司发展要进一步聚焦主业,通过渠道 整合并实现产业升级等举措,用将近3年的时间实现进入世界500强的发展目标."根 据公司战略发展需要,经研究决定,公司拟收购一家企业实现销售渠道的整合.

总经理在工作会议上提到,公司预计在2021年的销售增长率是10%.公司拟通过 提高销售净利率的方式来解决资金不足问题。

董秘发言指出,近年来资本市场开始关注 ESG披露,公司现有战略目标中更多的 是突出经济指标,体现定量要求;但资本市场逐步开始重视非经济目标和定性要求. 因此,建议公司在新的战略发展目标规划中增加社会责任目标,以满足资本市场对信

12高级会计实务·全真模拟试题

息披露的需求。

要求 :

1.计算该公司的可持续增长率

2.董事长发言中,表明了公司将采用何种发展战略 (包括细分战略) ?

3. 根据总经理的发言 ,请分析要实现 10% 增长率 , 应该要确保多少利润率水平才

能实现目标?(计算分析时假设除正在考察的财务比率之外其他财务比率不变,销售不 受市场限制,销售净利率涵盖了负债的利息, 并且公司不打算发行新的股份)

4.根据董秘的分析,社会责任目标应该包括哪些内容?

案 例 分 析 题 二 ( 本 题 1 0 分 )

甲公司是一家从事服装生产和流通的大型上市公司。随着互联网电商平台销售模 式不断成熟 ,传统的销售模式受到了挑战 , 更加加剧了未来销售量的不确定性 .2018 年 , 甲公司计划通过升级管理信息系统 , 构建大数据业务平台夯实实施预算管理和绩 效管理的基础 ,其主要做法如下 :

(1) 2017 年 , 甲公司的预算编制方法是固定预算法 . 自 2018 年起 , 甲公司计划实 行弹性预算 ,在年度业务量分析的基础上 , 编制弹性预算 .

(2) 2017年 , 公司主要的业绩评价指标有净利润、投资收益率和经营活动净现金 流 .2018 年 , 为了充分发挥绩效评价在战略规划实施中的作用 , 甲公司开始实施KPI 绩效考核体系 . 经过分析 , 甲公司的关键成功因素归纳为产品适销对路、客户认可度 高、资金周转快、供应链可靠。甲公司选定T公司作为制定绩效目标的参考。

(3) 2018 年 6 月 30 日 , 甲公司各项预算指标的执行结果如下表所示 .

单位: %

假设不考虑其他因素。

要求 :

1.请根据资料 (1) ,指出定期预算法的适用范围和滚动预算法的优点.

2.请根据资料 (2) , 指出弹性预算编制的方法有哪些 .

3. 请根据资料 (3),指出甲公司预算执行的不足之处及改进措施 .

2022年度高级会计资格

《高级会计实务》全真模拟试题(一)

参考答案及解析

案例分析题一

1.可持续增长率=0.6×10%×2×0.5/(1-0.6×10%×2×0.5) =0.06/0.94= 6.38%.

或者: 可持续增长率=权益净利率×收益留存率/(1-权益净利率×收益留存

率) =(100/1000) ×(60/100) /[1-(100/1000) ×(60/100)] =0.1×0.6/(1-0.1× 0.6) =6.38%.

2.公司收购下游企业实现销售渠道的整合,目的是实现进一步的发展,其从公司 战略类型角度来看是公司成长战略中的一体化战略,由于是收购渠道,所以是纵向一 体化战略,而且是其中的前向一体化战略.

3.设销售净利率为x,则: x×10%×2×0.5/(1-x×10%×2×0.5) =10%,计算 得到x=90.9%.

4.社会责任目标包括: 合理利用资源、保护生态环境、支持社会公益事业、推动 社会进步与和谐。

案例分析题二

1.定期预算法主要适用于企业内外部环境相对稳定的企业.滚动预算法主要适用 于运营环境变化较大,最高管理者希望从更长远视角来进行决策的企业.滚动预算法 的优点是: 通过滚动预算的编制、逐期滚动管理,实现动态反映市场、建立跨期综合 平衡,从而有效指导企业运营,强化决策与控制职能.

2.公式法和列表法.

3.甲公司预算执行的不足之处是: (1) 营业收入增长过慢,低于预算和本公司的