服务热线
400 180 8892
2021年度全国会计专业技术资格无纸化考试
(本试题共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题, 考生应选其中一题作答) 答题要求：
(1) 凡要求计算的，可不列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍 五入保留小数点后两位小数，百分比只保留百分号前两位小数。
案例分析题二（本题15分）
甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激 烈，毛利率逐年下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化 关键绩效指标考评，资料如下：
（1） 预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩 承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公 司2020年至少应实现净利润1 350万元。据此公司最终确定，2021年利润金额预算目 标为1 800万元。
（2） 预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划为生产准备、关键零件制 造、产品组装和质量检验四个阶段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标 准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准数量，并据此编制产品成本 预算。
(3) 预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织 工作的考核，但是A销售分公司认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预 算完成情况可能与目标存在较大差异，建议对分公司预算目标不作考核，仅供管理改进 参考。
(4) 绩效评价。公司在实施关键绩效措施考核的相关情况如下。
① 围绕计划的各目标，结合预算指标，董事会研究确定2020年公司关键绩效指标 为销量、利润总额、净资产收益率、经济增加值回报率、客户满意度，并釆用专家调查 法确定各指标权重。
② 公司将经济增加值回报率确定为最重要的绩效指标，赋予其最高权重且要求 2021年该指标在2020年基础上提高至少0. 5个百分点，相关数据如下表。
表1-1
|
项目 |
2020 年 |
|
净利润 |
1 200 |
|
税后净营业利润 |
1 500 |
|
平均资本占用 |
15 000 |
|
加权平均资本成本 |
8% |
假定不考虑其他因素:
要求:
1.根据资料i1指出甲公司利润预算目标的研究方法
2.根据资料2，指出甲公司编制产品成本预算采用的方法，并说明该方法的适用范围。
3、根据资料3，指出A销售分公司所提建议是否恰当，并说明理由。
4、根据资料4中的第①项，指出公司的关键绩效指标中的动因类指标。
5、根据资料4中的第②项，分别计算甲公司2020年的经济增加值和经济增加 值回报率，并确定2021年经济增加值回报率的最低目标值。
案例分析题二（本题15分）
1. 上加法。
【本题考核的知识点：预算目标的确定方法——上加法】
2. 作业预算法。
适用范围：主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确 性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点 的企业。
【本题考核的知识点：全面预算的编制方法——作业预算法】
3. 不恰当。
理由：预算考核应以预算完成情况为考核核心，通过预算执行情况与预算目标的比 较，确定差异并査明产生差异的原因，进而据以评价各责任中心的工作业绩，并通过与 相应的激励制度挂钩，促进其与预算目标相一致。全面预算目标完成情况的考核，是对 企业各预算执行单位主要预算指标完成情况的考核。通过对超额完成的责任主体进行奖 励，对未达标者进行处罚，鼓励各预算执行单位超额完成预算指标，促进企业价值的最 大化。
【本题考核的知识点：对全面预算目标完成情况的考核】
4. 销售、客户满意度。
【本题考核的知识点：关键绩效指标法的类型一动因类指标】
5. 经济增加值=1 500-15 000x8% = ! 500-1 200 = 300
经济增加值回报率= 300+15 000 = 2%
最低目标值=2%+0.5% = 2.5%
【本题考核的知识点：经济增加值、经济增加值回报率的计算】
奥财网校，高级会计师考试论文评审辅导专业网站
因为专业，所以信赖，因为专业，所以靠谱。
高级会计师论文辅导 高级会计师评审辅导 高级会计师考试辅导课程点击进入
17年以上深耕高会论文、评审和考试服务，深刻把握各省市评审要求和特点，服务专业水平高，质量提升明显。
强大师资力量，优质服务保证，服务质量保障，考试评审过关无忧。
扫描微信获取最新高会资讯，最新最快考评信息一网打尽。
联系方式：
奥财网校www.kjlww.com
网校联系 QQ:898180377， 389961449
奥财网校邮箱：kjlww@vip.163.com
扫描为微信好友
.png)
