陈瑶殷文齐德霞
增值税发票反应经济活动，既 是纳税人的重要会计凭证又是兼记 销货方纳税义务和购货方进项税额 的合法证明；将一个产品的最初生 产到最终的消费之间各环节联系起 来，保持了税赋的完整，体现了增 值税的作用。增值税发票的数据具 有准确度较高、时效性强、颗粒度 细、能够联系产业链上下游等优点， 具备应用大数据技术进行数据统计 与分析的条件，可以用于实现对企 业税务风险预警的作用。
一、发票管理现状
中国石油大港油田分公司（以 下简称‘‘公司‘‘）是以油气勘探开 发为主营业务的地区分公司，按照 主营业务内容进一步划分为大港油 田分公司（以下简称’‘上市业务"） 与大港油田集团有限责任公司（以 下简称“未上市业务"）。上市业 务的主营业务收入主要来自于原油 与天然气的生产、运输与销售。本 文仅以上市业务的发票数据为研究 对象。
增值税发票是记录整个交易行 为的业务凭证，是经济活动的数据 载体。目前上市业务主要在用的税 控系统发票为以下3种：《天津增 值税专用发票》、《天津增值税普 通发票》、《天津增值税电子普通 发票》。发票管理的模式存在以下 4个方面的不足：
（-）发票的领用、开具申请 以线下方式为主，业务办理时间长 业务单位的税务人员需要领用 发票或者开具发票时，需要填制纸 质版发票领用或者开具申请表，先 后分别由本单位主管领导与上级主 管部门领导签字后，再来到税价科 由发票管理岗位人员进行现场分配 票据、或者开具发票，算上往返路 程，平均办理时间为2-3个小时， 工作效率低。
（二）发票数据采集难度大， 涉税数据存在信息孤岛
从销项发票的开具，到进项发 票的抵扣，再到增值税申报，需要 税务人员分别应用''开票软件"、"进 项抵扣软件"、"纳税申报软件"、 FMIS系统等多个平台的操作，发 票数据分散，处理速度慢，精准度 低，不利于公司的集中管控；同时， 对于个各业务单位发票发票的存量 和使用量无法直观的看到，还是通 过电话询问的方式或者纸质台账的 方式来呈现。此外，上市业务的供 应商与产品销售遍布全国各地，经 营架构复杂，由于没有一个统一的 平台对发票数据实现共享，无法全 面对比交易双方的购销数据。缺少 信息化的管理手段，不利于数据统 计，无法支撑公司的制度执行反馈、 流程及数据的集中管控。
（三） 发票数据分析手段落后, 不利于涉税风险管控
数据分析的方法还是停留在简 单的汇总和历史同期对比的方式， 且人工计算工作量大；无法与同行 业标准进行对比，很难发现纳税申 报数据是否存在异常，是否存在税 务风险；也没有从宏观的角度统筹 考虑企业整体的税收筹划。同时， 涉税风险被动应对，涉税风险的管 控以事后处理为主，缺少事前及事 中预警。
（四） 没有实现业财融合 税务人员的纳税申报还是停
留在依据业务人员提交的表单进行 统计，前往税务机关进行报税。导 致税务人员并不了解企业的实际业 务，与业务人员是各自独立，没有 交集。同时，由于缺少税务信息化 的管理手段，导致税务人员无精力
思考税务管理转型和价值创造方 法。
所以，基于发票管理的现状， 企业需要运用信息化手段将发票进 行数字化管理，应用发票数据，提 升统计与分析的水平，实现企业的 数字化转型。
$100.00
$90.00
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$70.00
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$30.00
$20.00
$10.00
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JK
2017 年 2018 年 2019 年 2020年 2021年1-
7月
$54.71 $71.34 $64.28 $41.96 $66.32
♦ r现w
T1-最高价 $66.80 $86.07 $74.94 $70.25 $78.39
-最低价 $44.82 $50.57 $53.23 $9.12 $50.34
二、可行性分析
本文运用PEST分析法对大港 油田建设智能税务管控平台进行可 行性分析。
（―）政治环境
$200.00
$150.00 負 $100.00 $50.00 $0.00 * K A

*一
2017 年 2018 年 2019年 2020 年 2021 年：L-
7月
最低价 $42.53 $42.53 $46.31 ($37.63) $47.62
-■-最高价 $60.42 $76.41 $66.24 $63.27 $75.25
T-平均价 $50.84 $64.90 $56.99 $39.68 $63.61
国家在《关于进一步深化税收 征管改革的意见》中要求：建设以 发票电子化改革为突破口、以税收 大数据为驱动力的智慧税务，充分 运用大数据、云计算、人工智能、 移动互联网等现代信息技术，实现 从’‘以票管税'‘向’‘以数治税'‘转 变。国家发布《中华人民共和国发 票管理办法（修正草案）》，为推 动现代发票管理制度建设，全面推 进发票电子化改革提供制度保障。 目前，公司即将出台新版《大港油 田公司发票和内部票据管理办法》 程序文件。
（二）经济环境
增值税作为最大税种，涉及各 行各业之间的供求关系、经济活跃 程度以及各行业、区域、品名之间 的税收差异，也是国家重要税收来 源，调节经济的重要杠杆。公司上 市业务销项发票800余份/月，认 证抵扣的进项发票2000余份/月， 商品种类具有行业特点。对增值税 进行深度挖掘与利用，可以有利于 实现对公司的纳税筹划以及助推公

发票数据的比对与分析提供技术支 持。
综上所述，将大数据技术应用 于发票管理，对于实现公司统一管 理，专业分析，风险管控和灵活筹 划等能力具有促进作用。应用系统 平台可以使公司达到提升精准纳税 的执行能力，风险管控的预警能力， 涉税成本的筹划能力，全面支撑公 司税务管理的数字化转型。因此， 需要建设智能税务管控平台。
三、系统构建
总体功能架构：智能税务管控 平台(以下简称"平台")实现税 务管理自动化、流程化、标准化， 通过与国税总局的对接，建立企业
'‘税企互联"平台。
(—)建设内容
平台包含3个层次：税务管理 信息库层，业务操作层，风险防控 层。本期建设内容包含发票基本信 息管理、进项管理、销项管理、发 票实物管理、纳税申报计算等功能。 平台总体构建见图3：
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1. 税务管理信息库层
作为平台的基础配置，包含纳
税主体、职工字典、开票点维护、
客商字典、商品字典、单位选用商
品、税费类型、税率、计量单位等
图3智能税务管控平台总体架构
基本信息。定义纳税主体税号等信
息，用于后期数据采集认证使用，
见图4。定义对方单位的名称、税
号、联系方式等信息，开过一次发
票的购方信息可定时自动写入客商
字典，见图5。商品品目由商品编
码控制，商品数量由单位编码控制,
用于掌握库存状况，并计算出商品
增值额、库存存量额。

图4基础配置一纳税主体
图5基础配置一客商字典

2. 业务操作层
(1 )发票管理，包含含增值 税销项及进项两方面。其中：
销项发票是指购买本企业的商 品或服务，需要给对方开具专票或 普票。通过对销项发票数据进行分 类，可以形成税务机关、行业、销 方、税率四个维度的指标；对纳税 人发票开具份数、含税单价、含税 金额、税额进行分析，形成不同维 度的分析结果，可以对纳税人申报 时所填报的销售收入、税负情况进 行同期横向比较，以及在发票限额 内的顶额开具情况、发票领用次数、 平均开票量进行同期纵向比较。
销项发票功能含发票申请、发 票打印、发票开具、批量导入开票、 发票补录、发票作废申请、发票作 废、发票红冲申请、发票红冲等功 能。销项发票管理流程见图6：
① 销项发票开具的流程：
A. 开票申请单：业务人员填 写开票信息提交申请开票流程，或 者税务人员维护开票信息直接开 票
:票O
B. 待开发票管理：已经审批 通过的开票申请单为待开发票，税 务人员进行待开票的管理，并支持 手工开票；提供待开票数据审批流 程，审批完成后推送至待开发票池； 平台支持批量导入开票、发票信息 线下补录的功能。
C. 发票开具/打印：平台依据 开票申请单，直连金税盘、税控盘 开具发票，支持单张和批量开具； 查看发票预览信息，确认无误后， 开具发票并完成打印；支持清单、 折扣发票开具；支持选择已开发票 历史信息开票。
D. 销项发票台账：支持多维 度查询销项发票台账；台账将作为 销项数据支撑，出具申报表，通过 发票种类区分增值税专用发票、增 值税普通发票、增值税电子普通发 票。
票。
② 发票作废流程：
作废发票原因分两类：发票打 印问题需要作废发票；因业务取消 需作废取回发票。两类业务发起人 不同，流程节点不同。发票作废流 程见图7：

图7发票作废流程

③ 销项发票红冲流程：
由业务人员在服务目录一开票
信息申请一销项红冲申请单填制申 请信息，经过审批后点击发票红冲， 在红字信息表管理中生成红字信息 单号，发送给对方单位，开具销项 负数发票，完成红冲业务。红冲流 程及红字信息单号见图8、图9： 
进项发票是企业收到的由供方 开具的专票或者普票，通过对进项 发票数据进行分类，形成税务机关、 行业、购方、税率四个维度的指标； 对纳税人的发票接受份数、含税单
图9红字信息单号
价、含税金额、税额进行分析，形 成不同维度的分析结果，还可以体 现与上期和历史同期的差异对比。
进项发票管理进行了集中提 升，主要包括发票池的建立、发票
查验验真、发票查重、发票认证、 发票预警等，从总部税务系统抽取 所有进项发票填充发票池，共享报 销单据包含发票自动认领功能。进 项发票管理流程见图10： 
进项发票认证的流程：
A. 进项发票池：总部税务系 统从税局抽取进项发票进入税务数 据库，平台定时抽取总部税务库进 项发票作为进项发票池。
B. 发票认领：平台抽取共享 费用报销信息，包括发票信息、凭 证信息、报销信息，平台根据发票 编号、凭证编号实现自动认领，非 共享单据可手工或者批量认领。
C. 发票认证：选择待认证数 据提交税局系统认证。
D. 进项项发票台账：平台抽 取共享差旅费报销信息，包括发票 信息、凭证信息、报销信息，平台 根据业务单位自动汇总到各单位 下。支持多维度查询进项发票台账； 台账将作为项数据支撑，出具申报 表，通过发票种类区分增值税专票 和其它发票。
(2)发票实物管理
发票实物管理包括发票入库、 发票领用统计、发票余票统计、发 票使用情况统计。发票领购存管理 围绕税盘库存量进行监控，存量低 于阀值时自动预警。相关人员在平 台发起领购申请，审批后在线下申 购发票，并在平台读入增加库存。
预警阀值支持各开票点依据实际需 求自定义。发票领购库存流程见图 11：

图11发票领购库存流程

(3)纳税申报
根据销项发票与进项发票数据，平台可以自动计算生成增值税纳税申报数据。通过维护各税种申报表格式, 自定义计算公式，形成纳税申报数据。增值税纳税申报表见图12：

图12增值税纳税申报表

3. 风险防控层
通过比对企业历史开票数据， 综合当前纳税行为与经营情况进行 研判，建立数据指标、风险库等方 式，对疑似税务风险信息进行及时 识别和预警。
(1)发票管理风险
采购及费用报销时发票实时验 真，同步做发票合规性校验。合规 性校验内容可由企业自定义设置。 详见表1：
（2）税务管理风险
① 金额突增突减监控
在一定时期内，企业当月开票 金额与其前6个月平均开票金额， 或者前6个月与历史同期对比，开 票金额突然大幅增加或减少，此项 开票行为属于异常行为，进行预警 提示。
② 红冲发票异常监控
对于普通发票，由于平台未进 行红冲监控，可能会存在反复多次 红冲或者红冲、蓝字发票金额与红 字冲销单金额不一致。通过预警提 示进行具体情况的核实。
③ 进销项差异监控
可以进行进销项差异分析。进 销项差异是企业接受的进项发票和 开具的销项发票在商品种类、数量、 含税金额之间的差异，通过对企业 的进项发票和销项发票进行分析， 可以分类出进项与销项物品毫无属 性关联、含税金额差异巨大及进销 项完全不匹配等企业，形成风险预 警幺士里 警与□果。
④ 税负率指标异常监控
对比同行业税负率，设置变动 区间或者百分比，比如连续3个月 比例低于同行业标准，或者单月比 例突增或突降，属于企业经营情况 异常，进行预警提示。
四、应用
结合公司的实际经营情况，应 用智能税务管控平台各项功能可以 直观的展现公司业务量的变化；还 可以对所产生的数据进行统计与分 析，并对数据结果进行验证。
（-）线上完成发票开具的审 批流程
税务人员通过平台在线提单， 经过各节点审批通过后，完成发票 开具，通过点击"流程'’按钮，系 统将展示单据审批流程。开票申请 流程图见图13：

图13开票申请流程图
（二）发票数据集中管理
1.应用平台实现发票实务管理，可以统计整个上市业务各年度发票领购与分配的汇总情况、各单位销项发 票使用情况，见图14、表2、图15：

图14 2018-2021年7月上市业务发票购进分配情况图
表2各单位发票领用情况明细表

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税务园地
图15 2017-2021年7月采油厂、原油运销等单位开票业务量情况图

从图15可以看出，上市业务 的原油运销、天然气以及检测评价 开票业务量一直处于高位；工程院 业务量均衡；6个采油厂中采油三 厂业务量最大，采油一厂、采油四 厂、采油五厂业务量相对稳定，采 油二厂、采油六厂业务量少。
2.可以统计整个上市业务各 年度发票认证业务量情况，通过 图16可以看出，每年认证的业务 总数相对平稳，1-1。月份业务量 相对较少且平稳，但是在年底的 11、12余份会出现业务量激增的 情况，反映出年底突击付款而导致 的业务量骤增：

图16 2017-2021年7月上市业务进项发票认证业务量情况图
（三）涉税风险防控
1.通过统计各单位的销项票开具与进项票认证的业务，实现进销项税台账的自动生成，数据与国税数据库 保持了一致，可以实现分单位、分税率的统计，详见图17、图18：

图17销项税汇总台账
图18进项税汇总台账

2.应用进项账务核对查询 功能，可以实现与国家税务局、 FMIS系统、财务共享平台的数据 集成，以凭证编号为强控，通过提 取数据可以实现自动对账，比对'‘税 务平台本月认证税额"、"FMIS 本月认证税额"以及FMIS系统的 报表资源管理中的管理报表3方数 据，差额为零、合计数相等则为数 据一致。应用平台，改变了传统的 由人工进行核对的工作方式，实现 自动验证数据的填报准确性，可以 减少由于数据填写错误而导致的纳 税风险，提高了纳税申报的工作质 量，详见表3： 
3,依据之前生成的进销项台 账等相关数据，平台自动生成增值 税纳税申报表，增值税纳税申报表 附列资料（一），增值税纳税申报 表附列资料（二），增值税减免税 申报明细表等，提高了纳税申报的 工作效率，提高纳税遵从度。
（四）税负率预警提示
在平台能够实现纳税申报数据 自动生成的基础上，要实现业财融 合的推进，让税务人员深入公司的 主营业务中，了解生产、油价波动 的原因、税负的高低对企业产生的 影响，应用数据指标来分析公司的 生产经营情况。
1. 样本选取及数据来源
选取上市业务2017年-2021年 7月的相关财务、税务数据，数据 主要来源于对应年度的增值税纳税 申报数据。
2. 指标选取一税负率
（1 ）税负率是企业在某个时 期内的税收负担的大小，一般用税 收占收入的比重进行衡量。本文选 择增值税税负率作为指标，该指标 是指增值税纳税义务人当期应纳增 值税占当期应税销售收入的比例。 具体计算公式为：
增值税税负率=当期应纳增 值税-当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项 税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留 底进项税额+本期进项税额-进 项转出-出口退税-期末留抵进 项税额
（2 ）石油和天然气开采行业 的参考值参照下表常用行业的增值 税税负率指标参考值:

表4常用行业增值税税负率指标参考值
行业分类代码 行业 增值税税负（%）
B 釆矿业 7. 04
07 石油和天然气开釆业 8. 41
0710 石油开釆 8. 78
0720 天然气开釆 4. 16
 
3. 指标建立
整理智能税务管控平台生成的各项报表数据，详情见图19

■大港油价 51.102 69.250 62.433 42.150 63.513

图19 2017-2021年7月增值税税负率与油价走势图
4. 指标分析
通过图19可以看出，2017- 2018年，税负率与同行业参考值 基本持平；2019年起至2020年， 税负率变动异常，呈持续走低态 势，造成这种现象的原因是受疫情 冲击，原油供需矛盾和地缘政治影 响，国际油价断崖式下跌，公司销 售收入锐减，造成税负率低。但是 随着国家开展了一系列的疫情防控 举措，和公司实行的多项提质增效 举措，使经营形式呈现回暖态势， 原油价格持续上扬，税负率逐渐恢 复正常指标。
5. 数据验证
上市业务的增值税税负率走势 与大港油价走势基本一致，大港油 价走势与本文图1、图2原油价格 走势基本保持一致。
五、结论与展望
通过智能税务管控平台的应 用，在满足油田公司对发票全生命 周期管理及流程和数据一点管齐等 要求的同时，实现从线下到线上、 从分散到集中的管理提升。实现了 同时通过对接多种税控设备、支撑 多种开票场景，帮助企业实现自助 开票、共享开票，提高工作效率。 通过对实物发票的管理，实现了公 司对实物发票的统一管理，及时了 解发票开具情况、余票情况，便于 税务管理人员全面了解税票状况， 提高税务管理前瞻性，统筹规划。 通过提供自动化采集及查验与认证 服务，为公司搭建了业财税数据融 合的"发票池"，财税人员在应用 数据的同时，也通过不断学习专业 知识与业务知识，不断扩展数据分 析的维度，提升数据分析的质量， 应用更加直观、具有穿透力的发票 数据可以更有针对性的对公司的经 营情况提出改善建议，对加速业财 融合具有推动作用。
大数据技术将与石油能源行业 的转型长期共存并逐步向智能化建 设方向发展。发票大数据将会为企 业的经营管理创造出更多的价值。 大港油田智能税务管控平台在发票 管理领域建立了数据的集中统一， 接下来在企业所得税、资源税、个 人所得税、环保税等多税种的数据 采集与数据治理方面还有更多的研 究空间。
作者单位 中国石油大港油田 分公司经济技术研究院