案例分析题五 (本题 10分)

甲公司是一家大型电子设备生产企业.2018年为甲公司的成本管理年,公司董事 会提出“加强成本管理、提升企业效益”的口号.为此,公司专门召开成本管理专题 工作会议,讨论企业成本管理工作.详细资料如下:

(1) 甲公司计划增加一款新产品,由于该产品系买方市场,因此企业无法决定该 产品的市场售价.经过市场调查后得知,该产品的市场售价定为37200元能够适应市 场需求.经过研究,销售成本率为50%符合企业的利润预期.如果按照500台的试产 量计算,每单位产品分摊的固定非生产成本为10000元,没有非生产性变动成本发生.

(2) 甲公司根据新产品的目标成本结构制定出该产品的计划成本标准如下:

单位: 元

该新产品在2018年2月进行试制,试制的成本为21020元.

(3) 甲公司试制成功后该新产品销路很好,公司随即扩大了生产能力,10月底, 最佳产能已经投产,11月,某大客户提出在全年订购合同全部执行完的基础上,追 加相同规格型号的产品订货20%,但是提出要求在原合同价的基础上降价50%.经 过财务测算,如此低合同的单价将导致该合同出现亏损,但是该合同的总边际贡献 仍大于零。

如未特别说明,成本计算方法按完全成本法.

要求:

1.请根据资料(1)、(2) ,计算该新产品的目标成本和销售利润率.         2.请根据资料(1)、(2) ,指出是否应该批准该新产品批量生产,并陈述理由

3.请根据资料(2) ,按照变动产品法,计算该新产品的成本并计算计划的单位产 品边际贡献。

4.请根据资料(3) ,指出甲公司是否应该接受该笔订单,并说明理由.

案例分析题六(本题10分)

甲公司是一家全国性的房地产公司,业务遍布我国79个城市和6个海外城市.受 到日趋激烈的房地产企业市场竞争的影响,集团规模扩张对财务有效控制合规风险的 需求越来越强烈,集团战略转型对财务提出更高的能力要求.为此,甲公司召开财务 转型专题会议,资料如下:

(1) 总经理: 随着公司业务规模不断壮大,传统的财务管理体系已经无法适应公 司转型.近年来频繁出现由于信息传递不及时,降低集团的管控力度,报销乱象,虚 发奖金及多发奖金等事件.地产项目分部地域广,每个项目都得配备会计人员来处理, 整个集团财务人员数量庞大,选用育留方面的成本很高.财务人员忙于日常基础核算 工作及报表编制,层层汇总的会计信息及时性和准确度都不高.

(2) 财务总监: 建议打造一个为业务服务、提升财务会计运营效率和管控水平的 财务共享服务信息化平台.采用内部市场化运营方式,面向一线公司收取服务费用. 必要时可以采取设立一家独立法人的有限公司方式组建财务共享服务中心。承接一线公 司的财务会计核算,除传统模式的主要业务流程,逐渐向更高价值的工作延伸.

(3) 业务总监: 我总司财务信息化工作具有雄厚的基础,多年来已经投入使用 ERP软件解决集团基础财务、资金结算、成本管理等工作.公司内部业务多元,业态 众多,一线公司分布全国各地且都采用市场化独立核算和运营模式.公司应加强 ERP 软件系统的升级,各个公司都可以使用,也能解决财务管控的问题,不必建设财务共

享中心。

(4) 信息总监: 目前云软件技术发展迅猛,而我公司的业务大量地需要与第三方 供应商发生交易,员工在业务过程中已经可以在线获得订单收据、电子发票,希望在 财务转型过程中充分考虑搭建云平台的可能性。

假设不考虑其他因素

要求:

1.请根据资料(1) ,指出甲公司财务管理面临哪些挑战.

2.请根据资料(2) ,指出甲公司财务共享服务中心按运营模式属于哪种类型.

3. 请根据资料(3) ,指出业务总监的观点是否正确?财务共享服务和ERP有何 不同?

4.请根据资料(4) ,指出信息总监的建议是采用何种财务共享服务模式?有何 革新?

案例分析题七(本题10分)

甲单位为一家省级事业单位,属于增值税小规模纳税人,执行政府会计准则制度, 2022年1月,甲单位内部审计部门对本单位2021年政府会计准则制度执行情况开展专 项检查,发现以下事项:

(1) 2021年9月,甲单位通过公开招标方式采购物业管理服务商,与物业管理服 务商A公司签订了业务楼宇区域物业服务合同.合同约定,物业服务期限为2021年10 月1日至2026年9月30日,每月物业管理费为50万元,物业管理费按季度在每季度 末结算.据此,2021年10月31日甲单位在进行会计处理时,在财务会计中确认单位 管理费用50万元,确认预提费用50万元;在预算会计中确认事业支出50万元,确认 预提费用50万元.

(2) 2021年 12月, 甲单位与B公司签订了一份"智能化业务管理系统"开发项 目合同,B公司为甲单位开发一套"智能化业务管理系统",合同总金额为360万元. 合同约定,项目开发工作于2022年1月启动,至2022年12月全部结束,合同总金额 已纳入甲单位2022年部门预算.2021年12月28日,甲单位支付B公司首期开发经费 60万元.据此,甲单位将支付的首期开发经费在财务会计中全额确认为业务活动费用, 在预算会计中全额确认为事业支出。

(3) 2021年5月,甲单位接受爱心企业捐赠的一批防疫物资,收到的发票注明的 价款为10万元,增值税税额为1.3万元,甲单位支付运杂费0.3万元.据此,甲单位 在财务会计中确定存货的入账价值为11.6万元,确定捐赠收入为11.3万元;在预算会 计中将支付的运杂费全额确认为当期预算支出。

(4) 2021年2月,甲单位开始自行研究开发一项新技术,研究阶段发生支出250 万元,开发阶段发生支出300万元,至本年末按法律程序已申请取得专利权,发生注 册费、律师费10万元,上述支出均以银行存款支付完毕.据此,甲单位在财务会计中 确认无形资产300万元,确认当期费用260万元;在预算会计中确认当期预算支出560 万元。

(5) 甲单位与C公司签订了一份应税服务合同,合同约定,2020年7月至12月, 甲单位为C公司提供技术咨询服务,合同总金额20.6万元(含增值税0.6万元) . 由

案例分析题五

1. 目标成本=37200 × 50%=18600(元) ; 销售利润率 =(37200-18600- 10 000)/37  200=23.1%

2.不应该批准,由于该产品的目标成本尚未达到,试产的实际成本21020元应该 批准大于目标成本18600元,应继续进行改进设计继续研发.

3.变动成本法下的单位产品成本=7200+5600+4200=17000(元) ; 计划单位 产品边际贡献=37200-17000=20200(元)

4.在变动成本法下,是否接受追加订单的决策,要看接受追加订单所带来的边际 贡献是否大于该追加订单所引起的相关成本.如果追加订单不会影响正常订单的实现, 只要追加订单量在企业剩余生产能力范围内,且剩余生产能力无法转移,同时不需追 加投入专属成本,那么只要追加订单能够产生边际贡献,即追加订单的单价大于该产 品的单位变动成本,就应当接受该追加订单.

案例分析题六

1.会计处理效率低下、会计信息的可靠程度降低、会计处理成本较高、集团管控 力度降低。

2.独立经营模式.

3.不正确.ERP主要是打通企业内部信息壁垒,实现业务端到财务端的自动化处 理,属于企业管理信息系统,是基于供应链优化的企业资源管理.而财务共享中心是 打通不同分支机构地域之间的信息传递壁垒,实现业务在集团的统一集中处理,是在 ERP系统上建立的升级和改进,是财务管理变革.

4.新型财务共享服务模式.革新: (1) 企业通过云软件可以实现与上下游企业及 政府税务系统的信息共享;(2) 以高质量的电子数据作为记账依据,提升处理效率;