行政事业单位会计人员平行记账产生的会计账务系统数据资料，与单位内部预算指标管理系统、财务网上报销管理系统、工资管理信息系统、行政事业单位资产管理信息系统、单位政务管理合同业务信息系统、单位业务建设项目管理信息系统、内部联网监控平台系统等数据和要求密切相连，与单位外部国库支付平台管理系统、政府采购业务管理系统、银行数据信息管理系统、国家税务局税务信息管理系统等平台数据紧密相关。

本文结合行政事业单位会计实际工作，从货币资金科目与银行对账单核对、资产类其他科目核对、负债类科目核对、收入类科目核对、费用支出类科目核对、资产负债表平衡核对、预算会计平衡核对、与国库支付系统核对、财务会计与预算会计之间本年盈余与预算结余关系核对、年度预算与实际收支核对等多个方面，就行政事业单位会计人员月末对账问题进行梳理和探讨。

1.国库零余额账户用款额度与银行对账单核对，财务会计国库零余额账户用款额度科目账面数与银行对账单按功能分类逐笔收入、逐笔支出及期末余额数核对。

2.地方资金和自有资金的银行对账单与财务会计银行存款科目账面逐笔收入、逐笔支出及余额数核对。

3.如有现金收支，核对内容同上。

4.会计人员与出纳人员就会计账、出纳账、银行对账单三方两两核对。

5.以上核对不一致时编制银行存款余额调节表进行检查，及时找出原因。

1.固定资产、无形资产的一级科目总额、二级科目分类额须与行政事业单位资产管理信息系统的相应总额、分类额核对一致；固定资产折旧计提、无形资产费用摊销同理。固定资产、无形资产与事业支出——项目支出/基本支出——资本性支出核对。

2.库存物品账面金额与服务单位库存实物数金额核对。

3.长期股权投资及增减变化与被投资企业单位核对，下年初取得审计报告，按权益法核算长期股权投资的要及时调整，记录应该享有的投资企业单位权益变动。

4.在建工程及增减变化按资金来源、工程项目名称要理出清单，与单位有关业务部门核对。在建工程及时办理工程验收，进行审计，工程建设项目竣工验收后3个月内要办理竣工财务决算。

5.往来账款如应收账款、预付账款、其他应收款每月理出往来单位清单提供给单位有关业务人员核对并及时清理。重点要关注以下问题：应收账款贷方余额问题；应收账款借方余额在收回该单位业务款项时没有记应收账款贷方而是记预收账款贷方问题；同一对方单位同一事项既挂预付账款借方，又挂应付账款贷方问题等。涉及大额或长期的应收账款、预付款项，应当定期进行追踪核查，应收账款、预付款项长期全部或者部分无法收回的，要同单位业务人员一起与客户、供应商通过函证、电话等方式联系，查明原因,并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则进行处理。

1.应交增值税、其他应交税费。相邻月份一般借贷发生额相等，如果不相等要找出原因及时处理。应交增值税销项税、进项税、其他应交税费要与国家税务局税务信息管理系统核对，通过电子税务局平台获取纳税申报表查看本月或全年销项额、进项额、减免额等数据，核对应交增值税及城建税、教育费、教育费附加等数据；通过税务局个税系统查询统计单位个人所得税缴纳情况；通过税务局增值税开票系统导出开票明细统计销项税额；通过税务局增值税抵扣系统导出抵扣明细统计进项税额。

2.应付职工薪酬。如工资津补贴、单位支出的养老金、年金、公积金、医保及其他社会保障缴费等一般当月或相邻月份借贷相等，如果不相等，要确认是否为应付未付、应交未交款项，以找出原因及时处理；如果当月扣款数（贷方）与缴纳数（借方）收支相同，则不会发生月末挂账情况，如果是次月缴上月数，则会形成上月末挂账；要核对每一个明细科目的数据是否齐全，冲销是否正确，是否存在漏记或错记等问题。单位支出的养老金、年金、公积金、医保及其他社会保障缴费要与社保部门和公积金管理部门计算的托收数核对一致。对社保部门和公积金管理部门计算的托收数有疑问时，要及时联系单位有关人员和社保部门。单位工资表的职工工资、津补贴、绩效等个人收入及工资表个人代扣数要与工资管理信息系统核对一致；代扣的个人公积金、水电、房租、工会费等款项要及时上交清理。

3.其他应付款。其他应付款——待清算报销额度——待清算公务卡报销额度一般月末借贷清零，如果没清零，应在相邻月份及时清零；其他应付款——存入保证金要与相关往来单位合同核对。

4.往来账款如应付账款、预收账款、其他应付款应理出往来单位清单给单位相关部门业务人员每月核对，及时清理。

5.核对单位往来账款科目余额是否正确，是否存在核销处理时往来单位或科目归口交叉错误问题，如应付账款贷方在对该单位付款时错记在预付账款借方等，类似问题必须核对正确。

6.往来科目余额还要与单位已签订的经济合同上确定的应收款、应付款、预付款、尾款及质保金等核对。

1.财务会计的财政拨款收入、上级补助收入、非同级财政拨款收入——非本级财政拨款——地方财政拨款收入、利息收入，与预算会计的财政拨款预算收入、上级补助预算收入、非同级财政拨款预算收入、其他预算收入——利息预算收入，这些收入科目一般情况下因不涉及往来，也不涉及增值税，财务会计与预算会计对应科目在平时一般应核对相等。其中，财政拨款收入、上级补助收入、地方财政拨款收入还要与上级单位的年度预算批复和国库额度到账通知单或上级单位的拨款通知单等对应核对相符；且要按功能分类、项目分类等辅助项核对相符以及分别人员经费、公用经费核对相符。

2.财务会计的事业收入、课题收入、其他收入，与预算会计的事业预算收入、课题预算收入、其他预算收入，这些收入科目往往涉及增值税，有时涉及往来款，一般情况下财务会计与预算会计可以不相等。所有收入都要及时足额入账，收支两条线，不得收支相抵、不得收支挂账。

3.预算会计收入与财务会计收入核对关系示例（表1）。

1.财务会计的单位管理费用、业务活动费用科目。除行政机关和行政机关的后勤服务部门外，借方发生额一般要等于离退休人员的各项支出和在职人员发生的单位工会费、审计鉴证中介费、诉讼费之和。财务会计的业务活动费用、单位管理费用等科目在进行往来单位辅助核算时，要注意检查单位往来设置及记账归类的正确性，以便财务会计报表年末对收入费用进行政府部门内、外单位的收支抵消。

2.预算会计的事业支出。各预算指标数可通过单位预算指标管理系统录入进行设置控制；各经济分类明细科目借方发生额数据的核对，可先进行辅助总账每月核对，在辅助总账可以按当期发生过的全部资金来源、功能、项目、科目设置方案分类逐笔核对，也可以按自认为方便的其他辅助总账设置方案核对。如在会计账务系统“辅助账”——“辅助总账余额”模块增加“资金来源——功能——项目——科目”查询方案，“资金来源”选项卡下选择所有资金来源或自己需要的资金来源，“功能”选项卡下选择所有功能或自己需要的功能，“项目”选项卡下选择所有项目或自己需要的项目，“科目”选项卡下选择全部事业支出科目或自认为必要的科目进行查询。

预算会计事业支出导出辅助账核对方案示例（表2）。

（1）辅助总账的实际发生数与下发的预算数据按不同资金来源、功能、项目等明细核对，核实事业支出各经济分类科目是否达到预算要求，应特别关注项目经费开支合理合规和三公经费等上级严令控制的经费支出。注意事业支出——人员或公用的其他支出科目是否超过一定限额及其原因。（2）中央资金来源各功能、项目的事业支出科目发生总额，要与中央资金零余额账户用款额度相应功能、项目的贷方发生额核对，找出银行已付而事业支出科目可能没记的原因以确认是否正确。有可能存在资金来源、功能、项目等辅助项选错记错或与地方资金、自有资金的相应功能、项目交叉串用的情况。（3）辅助总账发现有问题时，还可进行辅助明细账查找源头并链接查找凭证，及时修改会计凭证。同一笔业务内容，财务会计和预算会计科目的资金来源、功能、项目、往来等辅助核算项应该一致，如果不一致应及时发现并修改。

3.课题核对。按各课题名称导出收入、支出明细数发单位项目负责人核对。根据财政部关于结余资金管理有关规定，各单位应对已基本完成的项目抓紧做好收尾工作，尽快进行验收和竣工决算。横向课题3年（含）以上不结题或已完成还有剩余资金的、或立项资金到账两年没有发生开支的，单位财务部门应该将剩余资金收归单位累计盈余净资产科目统一管理使用。

4.规范资金退回、会计差错等账务处理。注意因支付渠道变更、银行账号错误等原因导致的资金退回的账务处理的正确性（注意有的单位因会计平台软件原因，要记事业支出借方负数，否则数据可能无法取到）。以前年度会计差错、会计政策变更以及日后事项需要根据《政府会计准则——会计调整》的规定处理。

5.预算会计支出与财务会计费用科目核对示例（表3）。

财务会计资产负债表应该左右平衡，资产=负债+净资产（静态），资产+费用=收入+负债+净资产（动态），从会计平台自动导出资产负债表数据进行核对，或者导出科目余额表数据检查核对。如不平衡说明记账有错，有可能是平行记账会计凭证存在财务会计科目与预算会计科目交叉串用问题，针对不同科目可按差额的二倍数等方法检查找到错误会计凭证后及时修改调整。

月末，根据预算会计“资金结存=结转、结余+预算收入-预算支出”的平衡关系核对；年末收支结转后，资金结存=结转、结余。检查账务处理的合理性和正确性，可通过导出科目余额表数据，查看预算会计全部科目进行核对，也可通过导出辅助总账、辅助明细账核对。

会计账面预算会计事业支出科目国库资金来源的功能、经济分类要与国库支付系统平台导出的支出数的功能、经济分类核对，以确认国库资金收付与账务处理的正确性。注意同一经济事项的经济分类前后核算口径要一致，检查是否存在本应在甲经济科目下核算的事项误列入乙经济科目的情况。

预算会计事业支出明细分类“资本性支出”科目与资产管理系统中相应的发生额、余额进行比对，检查有无漏记错记情况。

新《政府会计制度》记账方式下，一套会计账中同一笔业务，财务会计与预算会计的收入与支出数记录有时是不同的，某一期间或整个年度的收入支出数一般都是有差异的，但差异之间又有勾稽对应关系。因此，定期梳理确认财务会计本年盈余与预算会计预算结余的差异，及时发现账务处理中的疏漏、错误，避免问题累积，确保账务处理正确就显得十分重要。正确确认财务会计本年盈余与预算会计预算结余的差异，需要着重注意以下差异和关系。

1.财务会计中有往来核算科目，而预算会计中没有往来核算科目，当业务中含有往来款核算情况时会产生差异。

2.财务会计可以形成资产或负债，而预算会计只能形成预算收入或者预算支出，会产生差异。

3.财务会计存在折旧和摊销，而预算会计不处理折旧和摊销，从而产生差异。

4.物资领用、资产处置时如果不涉及现金流，预算会计不做处理。

5.货币资金对外投资，财务会计增加资产，预算会计增加支出。

6.增值税等税与费引起的差异。取得收入时财务会计是不含税收入、预算会计是含税收入；购置货物或支出费用，财务会计扣除增值税，预算会计不扣除增值税。

7.所得税费用。年底计算应缴纳企业所得税时，财务会计借记“所得税费用”，预算会计不处理。

8.福利等专用基金提取产生的差异。事业单位年中计提职工福利费时，财务会计借记业务活动费用，预算会计可以不处理；支出福利费时，财务会计借记专用基金——职工福利基金，预算会计借记事业支出。

月末可以通过编制《本年盈余与预算结余差异表》来理清和确认财务会计与预算会计的差异，及时发现平行记账中可能存在的核算错误，以便正确对账。

上级单位批复的年度预算是各单位经费开支执行的前提和基础，经费收支执行要以预算为依据。为方便预算执行和查看，将本单位收支情况按年初结转、本年收入、本年支出等以不同资金来源、功能、项目进行分类归纳和汇总。示例如表4。

1.预算收支一览表。每年预算数据批复下发后，如预算指标系统没有进行经济分类明细数控制，为方便会计人员和单位有关人员随时了解预算详细数据，建议将上级预算批复中的各类明细数据按如上表格格式(各单位可酌情调整补充具体内容)进行整理。

2.实际收支一览表。年内预算执行过程中的预算会计实际收支，通过会计账面辅助总账或明细账查询取数，按上述格式设置表格整理填制实际收入支出数，方便本单位按实际收入支出数将资金来源、功能、项目与预算批复数进行逐个数据对比，及时发现平时预算执行中的问题，便于单位有关领导较清楚全面地了解本单位收支总体和明细状况，强化预算执行进度管理。