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基于财务视角的市政施工企业风险分析与应对

 雷隽平

二、市政施工企业面临的风险

市政施工企业面临的风险包括财务风险、法律风险、战略风险、运 营风险、市场风险五方面。财务风险与其他风险之间相互作用,共同影 响企业的运营发展。其中财务风险是企业面临各种风险的最终表现形式, 在风险管控中处于核心地位。企业面临风险关系如图1所示:

(一) 财务风险

1. 承接阶段财务风险。工程承接阶段最主要的是投标工作,当今的 市政施工市场竞争激烈,直接导致了竞争者之间的压价行为。这使得投 标价只能微利甚至亏损,虽然工程尚未开工,但对工程的利润空间已经 造成了很大压力。

2, 施工阶段财务风险

(1 )潜亏风险。成本控制风险包括闭口合同中的材料涨价造成的风 险,这种风险造成潜亏挂账,影响企业今后的盈利能力,给企业经营带 来风险。

(2) 融资风险。施工企业的资金回收率低,导致企业在施工过程中 大规模垫资。为了保证资金链企业不得不向银行寻求贷款。相应偿付的 利息支出,加大了企业的财务费用,降低了企业的利润,严重地影响了 企业的盈利能力。

(3) 资金安全风险。企业内控漏洞导致的资金监管不到位,也会带 来资金风险。市政基础设施的工程施工有相当大比例为外埠工程,且资
金流大,所以一些财务人员利用职务便利对资金进行挪用,资金安全受 到了威胁。

4 )成本管理风险。成本管理是企业生产经营的一个重要组成部分, 直接影响项目的经济效益。在项目施工中过程复杂环节众多,人工费、 机械费、材料费、期间费用以及一些非常规的支出都会引起投入成本的 增加。这将直接导致实际利润低于预期利润,造成项目亏损。

3. 竣工阶段财务风险。竣工阶段风险包括项目结算风险和尾款回收 风险。一般在项目竣工后就应及时办理工程验收,进行工程竣工决算, 但往往由于业主原因或者设计原因导致项目移交和结算延后。另外,一 些业主拖欠工程款,尤其是工程尾款,导致相当大的一部分已竣已结工 程尾款收回时间长,增加资金风险。而不能收回的部分则成为坏账,增 加了企业的财务风险。

二) 法律风险

施工企业应严格按照法律、法规和相关文件等进行生产经营。但由 于市政工程施工过程中涉及面广,业务复杂,会与业主或供应商之间产 生诉讼,这同样造成人力物力的耗费,加大企业成本,增加财务风险。

三) 战略风险

市政施工企业所处环境决定了其战略风险。下面将按照波特五力模 型对市政企业的战略风险进行分析,这些战略风险也增加了企业的财务 风险。该模型可用图2加以说明:

1. 

 
 

来自现有同行业企业和潜在进入者的竞争。随着城市市政设施的 日趋完善,市政施工市场增长缓慢。另一方面,行业进入壁垒逐渐变小, 现有和潜在的同行业企业数量都有所增加,造成同行业企业竞争激烈。 过剩的竞争者导致工程竞标中经常会产生压低价格所带来的成本风险。

2. 买方的讨价还价能力。市政建设服务的购买者大多是政府或其直 属的投资公司,工程款的来源一般来自财政拨款。这样的服务购买者有 较大的局限性。买方可以通过竞标的方式来降低服务价格、要求更高的 施工质量和垫资等附加条件,由此带来了成本风险和融资风险。


务人员应发挥财务的监管作用,强 化企业的风险管理,帮助企业降低 风险损失。

—)承接阶段风险应对

提高风险意识,投标前做好投 标前的审查,对项目真实性、合法 性进行调查;对工程所在地的经济 社会环境进行调查。建立合同评审 制度,在合同签订前由各职能部门 分别把关,消除合同隐患。作为财 务部门要做好项目预算,对工程的 收入支出情况做出合理估计,尤其 对于一些可能存在的特殊风险,应 将预估的风险费用分摊到投标报价 中。以达到合理承接工程,预防财 务风险的目的。

(二)施工阶段风险应对

1. 强化资金管理。建立统收 统支模式,将企业的收付活动都集 中在机关,集中开户,统一管理。 对于资金支出严格审批制度,对每 —笔款项支出做到行政审批财务把 关。遵循以收定支的原则,控制资 金的流向和流量,提高履约能力。 在该模式下,便于企业经营者掌握 企业的收支平衡,全面了解和控制 企业的经营状况及企业资金的运作 情况,提高资金的周转效率,减少 企业资金沉淀。

在施工过程中必须确保资金 链,由于施工垫资和工程款回款慢 等原因,筹资是施工企业日常财务 工作中重要的组成部分。筹资既要 满足工程用款,又要将闲置资金减 到最少,合理计划筹资金额,尽量 降低还款压力和财务费用,降低财 务风险。

对于项目部的资金安全要进行 重点关注,完善内控制度,保证现 金银行日清月结,不定时由机关进 行现金抽盘,每月银行对账单余额 调节表按时完成,尽量减少未达账 项。

2. 强化成本管理。对项目进行 精细化管理,最大限度地减少管理 所占用的资源和降低管理成本。项 目施工中发生的人工费、材料费、 机械费必须严格按照合同进行审 批,按照审批单进行款项拨付。对 于项目上发生的工程间接费引入零 基预算的理念,不考虑以往发生的 费用项目或费用数额,而是将所有 支出以零为出发点,一切从实际需 要出发,逐项审议各项费用的内容 及其开支标准是否合理。

推行目标成本管理,以中标价 扣除税金后作为工程结算收入,再 扣除目标利润后确定目标成本,先 计算后施工。通过以上管理方式提 高施工企业经济效益,降低财务风 险。

3. 强化合同管理。对于与业主 之间签订的合同,应加强合同履行 过程中的动态管理。按照施工过程 中出现的增项、变更及时进行调整, 为竣工决算提供数据做好准备。

对于供应商、分包商之间签订 的合同,作为总承包商应严格按照 合同监督其提供商品或劳务,支付 价款的标准、金额以及时间也应事 先明确。在支付供应商、分包商款 项的时候严格按照合同进行,降低 财务风险。

(三)竣工阶段风险应对

1. 及时进行竣工决算。施工企 业在完成项目施工后,应及时办理 竣工验收,编制竣工决算,办理决 算送审。对于工程的变更、增项、 材料价差等,也应及时计算相应产 值办理工程结算,以确保收入的正 确性和完整性。

2, 加速已竣已结工程回款。编 "工程回款明细表"随时掌握应 收账款情况;建立恰当的激励机制, 充分发挥参与工程项目实施人员收 取工程款的积极性,派专人负责工 程款收取工作;把竣工结算时限列 为合同条款,为企业顺利进行结算 创造条件。使应收账款的收款做到 "源头控制,过程监管,责任到人”, 减小资金周转压力,降低财务风险。

市政施工企业因其特殊的行业 特点而存在一系列风险,本文从财 务的视角对这些风险提出了一些应 对办法。企业可以通过对风险的规 避,将风险转化为机遇,在激烈的 竞争中脱颖而出。

作者单位天津市华旭贸易食 品集团有限公司

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