李雅雪
当前，房地产行业在经济新 常态的大背景之下，已经逐渐进入 到房地产发展调整期中，这在某种 程度上减缓了房地产行业发展的步 伐，也令房地产企业面临更加复杂 和多变的市场形势。面对新形势， 房地产企业应以促进自身的可持续 发展为主线，做好房地产项目市场 预测和风险分析等系列工作，笔者 对房地产企业目前全面预算管理现 状进行简要分析，从完善房地产企 业全面预算管理体系，建立有效的 预算监督机制以及健全预算考核激 励机制等方面着手，对房地产企业 的全面预算管理的优化提出建议。
一、房地产企业全面预算管理 的现状分析
（一）全面预算管理体系不 完善
在—些管理者和员工的思想观 念当中，并没有深入地了解到全面 预算管理的含义，也没有完全理解 全面预算管理所具有的重要意义。 这些管理者及员工单纯的认为全面 预算管理应是由财务部门负责管理 的义务，管理者及员工认为自己只 是在流程中起到了一个配合的作 用，这样在某种程度上会减少房地 产企业员工参与全面预算管理工作 的热情。此外，部分房地产企业还 存在着缺乏有效激励机制和约束机 制等现象，使得部分员工不愿意主 动参加到全面预算管理活动中来， 从而也影响了整体工作开展效果。 换言之，正因为工作人员参与积极 性不高，无法确保财务部门收集到 的数据信息处于准确和客观状态， 所计算出来的全面预算方案也就难 免出现偏差，全面预算管理在成 本控制中的作用也就得不到充分发 挥。与此同时，从组织结构上看， 一些房地产企业并未设立专门负责 全面预算管理的科室和岗位，大多 是由财会人员进行管理，预算授权 审批也处于相对集中状态，实际中 存在的问题很难暴露出来。
（二）全面预算编制合理性 不足
目前，在编制全面预算规划方 案时，对大部分房地产企业来说， 它更趋向于实现短期经营目标，极 少有房地产企业能从总体战略发展 目标角度出发有效地编制全面预算 管理方案。这在某种程度上造成了 已制定的预算规划方案与房地产企 业战略发展目标脱节，对房地产企 业可持续发展不利。另外，房地产 企业所用编制方法的科学性含量也 需提高。目前阶段，绝大部分房地 产企业使用编制全面预算规划方案 时，使用的方法以固定预算法和增 量预算法为主，方案应用的时间一 般在1-12月份。一般情况下，企 业项目通常分为三个阶段。而按照 常规，三至五年为房地产企业项目 通用时间。目前，我国房地产行业 正处在高速发展期，而随着房价不 断上涨以及国家宏观调控政策的出 台，使得房地产企业面临着巨大挑 战。由于开发过程中涉及到大量资 金和资源，因此需要投入较大精力。 对某些大型项目来说，施工时间较 长。采用1-12月份固定时间制定 预算方案不能充分体现全面预算管 理前瞻性。
（三）欠缺有效的预算监督 机制
在当前阶段，在房地产企业当 中，通常是由财务部门进行预算编 制规划方案的。需要明确的是，尽 管财务部门掌握财会专业知识，由 于专业经验有限的原因，负责财务 的专业人员不能对公司的工作有一 个全面深入的了解。这在某种程度 上造成了财会人员进行成本费用核 算时，所运用的财务处理系统都是 处于标准的状态，并且由于财务部 门与其他部门交流有限，造成财务 所掌握的房地产企业内部信息不对 称。此外，还存在着预算管理组织 体系不完善以及执行力度不足等诸 多问题。这些都直接导致了财务预 算方案编制的科学性和合理性受到 严重阻碍。具体来看，有些房地产 企业对某些重大项目，在对其监管 上缺乏规范严格的审批检查程序、 预算规划方案调整有一定随意性。 这就导致，一旦预算规划方案的周 期超出预期，一些房地产企业由于 没有建立起相应的预警机制将导致 企业生产经营陷入进一步恶化。
二、房地产企业全面预算管理 的优化措施
（-）完善全面预算管理体系 完善而有效地建设全面预算管 理组织体系，是房地产企业实施全 面预算管理的重要保证。企业要加 强参与全面预算工作组织领导的意 识，明确各单位进行预算执行单位 职责权限，授权相应单位获得批准 程序的权利，从而保证全面预算管 理组织工作协调进行。房地产企业 管理者和职工首先应在思想观念上 进行转改，高度重视全面预算管理 工作，明确全面预算管理职能效用， 并积极与有关部门合作编制全面预 算规划方案，为全面预算管理部门 保证数据信息的科学性、客观性、 准确性以及有效性，并借助全面预 算管理部门的岗位设置进一步提升 全面预算管理水平。房地产企业一 方面应加强内部培训和宣传工作， 积极推广全面预算管理相关内容， 指导全员提高全面预算管理意识、 预算理念、成本效益意识，并积极 配合有关部门做好预算规划方案。 预算不只是财务部门的事情。通过 构建完善的组织管理体系，建立科 学合理的预算管理制度，一方面可 以提高企业对预算工作重要性认识 程度，强化全员参与意识；另一方 面，也能够为企业经营决策奠定基 础，提升企业经济效益。另一方面 房地产企业应增设以全面预算管理 为主的部门和岗位——预算管理委 员会与预算专职部门，围绕预算管 理展开工作，前者的职责包括预算 编制、预算实施、预算控制与预算 指导，后者为全面预算规划方案实 施部门，负责对各部门预算方案实 施情况进行监控。
（二）科学编制全面预算方案 全面预算管理从总体上看是个 系统的过程，各个环节均处于动态 的密切联系之中。所以，对房地产 企业来说，应根据自身企业的实际 情况，科学地制定全面预算规划方 案，加强对已有资源的利用率，提 升房地产企业核心竞争力。但目前 我国大多数房地产企业在全面预算 管理中仍存在诸多问题，影响了其 综合效益水平的提升。为此，在选 择预算编制方法时，房地产企业可 以运用滚动预算法，提出以五年为 —个周期，结合房地产项目实际情 况，综合考虑国家政策方针以及市 场供求变化，并将企业战略发展融 入其中，完善全面预算方案完整性, 促使企业各个部门提前完成经营活 动计划。同时，完善全面预算规划 方案的内容，除涉及到房地产企业 日常运营管理和项目各种费用等因 素外，还要融入房地产企业社会责 任感，对外建立良好的房地产企业 形象，密切联系内外利益关系，规 范指导员工日常行为和提升房地产 企业道德追求，这对实现吸引资本 市场的投资，稳定内部环境和达成 战略目标等具重要的现实意义。
（三） 建立有效预算监督机制 房地产企业在面对激烈的市场
竞争时，想要取得企业优势并在市 场上占据有利地位，就必须要加强 企业的全面预算管理，基于科学来 制定全面预算方案，还要加强方案 执行力。只有通过这样，才能保证 全面预算管理的实施效果，使其作 用得到充分发挥，促进企业健康发 展。同时，提升企业的全面预算管 理水平，能够帮助房地产企业实现 更多经济效益。所以，针对房地产 企业来说，应该在其内部设立针对 全面预算管理的监督机制，逐渐完 善全面预算实施监督与分析体系， 依靠会议、报告等形式，实现对全 面预算方案实施进度及结果的监督 与分析，将全面预算规划方案有效 落实到企业运行当中，实现全面预 算管理效用最大化。
（四） 完善预算考核激励机制 房地产企业要想提升全面预算
管理水平，除完善全面预算管理体 系，科学制定全面预算方案，建立 有效的预算监督机制外，还要健全 预算考核激励机制，根据企业实际 运转情况，注重企业进行全面预算 管理，以组织层结构为基础，设定 员工绩效考核激励机制时，应与企 业权责利相适应，增强员工的主动