内部审计整改是高校内部审计工作的重要程序。发现问题并不是高校内部审计的终点，促进问题整改，使审计成果得到有效充分运用，直接关系到审计监督作用是否得到充分发挥；审计整改是否真正到位，对内部审计工作质量也是一种检验。

然而，审计整改在高校内部审计实践中还面临诸多问题。比如，被审计单位不重视整改；整改流于形式，无实质性整改举措等。鉴于此，建立一套内部审计整改闭环管理系统，对审计整改进行动态监控和可视化管理是一项亟待解决的课题。

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（一）
优化一套内部审计整改闭环管理流程，对审计整改进行动态监控
高校内部审计整改闭环管理流程分为当年审计整改流程和历年审计整改流程两部分。纳入当年审计整改流程的问题是指从被审计单位收到审计报告和整改通知之日起1年内完成整改的问题，纳入历年审计整改流程的问题是指从被审计单位收到审计报告和整改通知之日起超过1年仍未完成整改的问题。

1.审计问题及整改建议录入、审核和提交。审计组成员按照审计计划阶段分配的任务及权限，以审计项目为单位，在出具审计报告的同时，填写审计整改“问题清单”。

2.审计整改过程管理。被审计单位自收到审计报告和整改通知的1个月内，按照“问题清单”提出的处理意见或整改建议、有关领导批示要求等制订审计整改工作方案，系统自动生成审计整改“事项清单”；被审计单位自收到审计报告和整改通知的3个月内，对照“问题清单”、审计整改工作方案，上报审计整改结果报告，系统自动生成审计整改“结果清单”。

3.审计整改审核与评价。内部审计部门自收到被审计单位送达的审计整改结果报告（含必要的证明材料）之日起1个月内进入整改界面，对被审计单位开展审计整改情况跟踪检查，撰写审计整改情况检查报告，实行“问题清单”与“结果清单”对接，就审计发现的问题逐个对账销号。

（二）
建立一个屡审屡犯标准问题库，促进审计问题彻底整改
内部审计部门结合单位实际，对内部审计发现的典型性问题进行梳理，形成屡审屡犯标准问题库。内部审计部门将屡审屡犯标准问题库固化在内部审计整改闭环管理系统中，在发布审计问题时自动由系统将审计发现问题与屡审屡犯标准问题库进行匹配，自动统计出屡审屡犯问题个数并予以发布。

（三）
建立一套信息共享、结果共用的工作机制，强化审计结果运用
高校内部审计部门利用内部审计整改闭环管理系统中的相关信息，与组织人事部门、纪检监察部门、巡察部门和各业务主管部门等建立一套信息共享、结果共用的工作机制，强化审计结果运用。信息共用过程中，由组织人事部门、纪检监察部门、巡查部门、各业务主管部门等信息需求部门发起申请，内部审计部门通过勾选相关内容，设置和开放共享权限，系统自动记录共享次数并予以发布。

（四）
构建一套审计整改监控指标体系，实现审计整改可视化管理
按照用途的不同，审计整改监控指标体系可分为进度监控指标、成效监控指标、共享应用指标、绩效考核指标。内部审计人员只需填写被审计单位收到审计报告和整改通知的日期，系统会据此自动计算审计整改到期时间，进而确定是当年整改还是历年整改。内部审计人员对相关材料逐项进行审核并点击“予以销号”或“不予销号”后，系统自动计算上述指标。

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（一）
通过内部审计整改闭环管理系统，有效提升了审计整改效率
通过优化内部审计整改闭环管理系统流程，加强了高校内部审计部门与被审计单位之间信息的实时沟通与反馈，包括审计整改进度、审计整改成效的实时反馈与监督，审计时限的实时调整申请与审核等。

（二）
通过内部审计整改闭环管理系统，有效提升审计整改效果
通过建立屡审屡犯标准问题库，不但可以从根本上促进审计问题的彻底整改，还可以减少追责问题的发生；通过建立审计整改联动机制，与组织人事部门、纪检监察部门、巡察部门和各业务主管部门等共享审计发现的问题及其整改情况，可以强化审计结果的运用；通过建立审计整改监控指标体系，对审计整改指标进行动态分析和可视化展示，有利于及时掌握审计整改情况，有效提升审计整改效果。

文章摘自《中国内部审计》杂志2022年第9期

作者：孙友霞

单位：上海大学