应收款项是企业在正常的经营 过程中销售商品、产品、提供劳务 技术服务等而产生的应向购买单位 收取的款项，包括应由购买单位或 接受劳务单位负担的税金、代购买 方垫付的包装费各种运杂费等等。 应收账款是企业重要的流动资产， 企业应收款项长期积累无法收回将 严重影响生产经营，资金链断裂， 甚至产生破产风险。国家统计局 数字显示，2022年，我国规模以 上工业企业实现营业收入137.91 万亿元，比上年增长5.9%；应收 账款21.65万亿元，比上年增长 12.3%；应收账款平均回收期为 52.8天，比上年增加3.5天。较 多的应收账款将影响企业的营运能 力，制约企业发展。在设计服务领 域，企业竞争日益激烈，应收账款 同样成为了制约设计类企业发展的 —个重要因素。
一、加强应收账款管理的意义
企业应收账款的发生同时带来 了营业收入增长，如果企业的应收 账款长期难以收回，就会使企业无 法按时支付上游供应商款项和支付企业人工、经营等费用支出，从而会背负巨大的债务。影响到企业生产 经营的创新进步，使企业生产效率下降。应收账款周转较好，有助于提 升企业的整体经营效率。企业做好应收账款管理，有利于企业资金安全 且良性循环；否则可能导致资金回流减慢甚至紧缺，影响企业发展。
A企业是一家设计服务类企业，2019年以前设计服务项目签订下来, 需要提前收取预付款才开始做设计服务，企业收到款项才会将图纸进行 交付,企业管理上基本无应收账款的管理风险。迫于市场竞争的严峻形势, 2020年以来应收账款余额出现逐年增长的趋势。A公司产生的应收账款 主要为提供设计服务类项目需要收回的应收款，企业的营收规模在3000 万左右。2019年末应收账款余额为50万元，2020年末应收账款余额为 100万元，2021年末迅速增长到800万元,2022年末再增长到1500万元, 其中A企业的营收逐年增长，应收 账款逐年增长，在2022年末，应 收的增长幅度明显超过了营业收入 的增长幅度，导致经营净现金流出 现了逐年下降的态势。如何规避资 金风险，成为该企业的经营之重。
二、企业应收账款管理中存在 的问题
(-)事前审核不严格，信用 体系不健全
有的企业力图扩大业务、增加 合作方，但缺乏相应的风险意识， 因而在提供设计服务的过程中，对 客户背景了解不足，对赊销政策审 批不严格，造成已经提供了相应的 服务，却无法及时全额收回货币资 金的局面；有的企业则对合同审 批不严格，犯经验主义错误，或者 直接采用格式条款，没有约束回款 条件，导致无法收到款项或者无法 按合同收到应收款项，导致企业资 金遭受损失风险。
例如，A企业在2021年初得 到市场信息：甘南地区的一家制药 r,欲在甘南地区投资扩厂，成立 药物研发基地，a企业积极开发此 项目，顺利承揽了此项目的设计服 务。A企业投入专业设计团队完成 了该项目的30%的设计服务，确 认营业收入90余万元，待找甲方 催要此笔款项时，甲方回复为：投 资建厂的融资款银行未审批到位， 待到位后才能付此笔设计费。后期 该项目由于甲方的资信问题一直处 于停滞状态。营销团队欲用该设计 合同找法务人员协同将此笔设计费 收回，才发现合同中的条款为工程 合同中普通适用的格式条款：待该 项目完成施工的某个阶段，才会付 该笔设计款。而甲方由于融资建厂 的款项仍未到账，并未开展到施工 环节，A企业并无其他约束条款来 收回此笔应收账款。这个案例充分 说明了在承揽项目时，营销团队未 及时了解该客户的资金状况、信用 情况就盲目乐观开展了设计服务。 同时在签订合同时，过于依赖格式 条款，审批合同不严谨，给A企 业带来了经济损失。
(-)事中管理缺位，责任人 不明确
一些企业尚未建立完善的应收 款项管理制度和信用管理相应的管 理办法。企业各部门各自为政，营 销部门只建立了自己的合同台账， 并没有相应的应收账款业务台账， 业务部门无法在第一时间就清楚了 解应收款项的情况。例如，A企业 仅在季度末由财务部门牵头将应收 账款账龄明细等情况向业务部门进 行反馈，造成业务若不履行配合回 收，应收账款就无法及时收回。
A企业未设定应收账款与考核 挂钩机制，绩效考核不考核应收催 收情况，造成超期应收增加。考核 营销部门人员绩效仅按回款一项进 行考核，超期回款与正常回款不区 分考核阶梯。企业制度中未明确应 收款项催收的责任人，造成应收款 项催收不力，各相关部门推诿扯皮， 企业应收款项无法收回，严重影响 企业现金流和经营发展。
(三)事后催收措施缺位
按照法律规定，债务纠纷存在 诉讼时效，对于超过诉讼时效的债 务纠纷，债权人将丧失胜诉权，法 院将驳回债权人的诉讼请求。目前, A企业对于应收账款仅停留在催收 阶段，对方不回款，并无更进一步 催收办法。
三、解决应收款项管理存在问 题的对策
(-)事前做好控制管理
1.加强资信管控
企业选择合作客商时，应当初 步建立本企业可合作的企业库。日 前大部分企业没有专门的信用管理 部门，也未设置专业的信用管理人 员，对公司客商进行信用管理。这 部分的管理欠缺，将直接导致营销 经营团队为了扩大销售规模或考核 指标，形成呆账坏账的风险。A企 业可以单设信用管理部门，也可以 指定其他非营销部门为信用管理工 作牵头部门对所有客户进行客观有 效的评估，对应收账款管理进行前 置管控，规范各级信用审批操作流 程，达到明确资信管理的组织机构 设置和职责的目标。具体利用资信 管控措施有：
(1 )分类信息，建档立库。 管理人员可以将信首次合作、既往 合作伙伴、潜在客户的信息分类筛 选，建立信息档案库，便于企业展 开综合评价，亦可针对不同对象制 定不同层次的服务。
(2 )综合指标，科学评价。 企业可以对客户的股东结构、资产 规模、偿债能力、盈利能力、可持 续发展的能力以及其历史合作伙伴 既往的合作表现等指标及信息进行 科学评价。
（3）精细分类，灵活服务。
部分资信优良、资金雄厚且有合作 历史的客户，企业据实适当放大服 务深度；反之，则可采取预付款或 附带担保等方式，防范履约风险。
2.加强合同管理
合同管理的过程囊括了合同签 订、合同履行、合同结算、合同变 更等阶段。企业应重视事前防控， 不断完善合同管理机制，从而避免 日后款项回收过程中不必要的纠 纷，有效防范履约风险，维护企业 合法权益。在合同签订阶段，企业 应重点关注：第一，合同要素齐全, 重要条款明确。例如付款条件、付 款时间、付款方式及延期付款违约 责任等，避免合同条款引起的款项 回收风险；第二，明确纠纷争议解 决方式。在合同中设置争议处理条 款，一旦出现问题，可以及时采取 应对措施，合法、高效地在条款约 定范围内解决争议。
（二）事中管控
1.成立管控部门，明确责任：
对客户的经营情况要做到及时 掌握，成立运营管理部门，对项目 进行动态管理，对方出现付款履行 不到位时，要及时了解更新客商的 资信变化情况，调整服务的进度， 减少投入设计服务深度，以达到降 低损失的目的。管控部门要严格按 照合同中明确的项目节点，管理控 制投入设计服务的时间成本，防止 人工投入与应收不匹配。
2.强化合同履约控制。在合同 履行阶段，由专人负责该项目的履 行节点控制，严格执行结算约定。 对于合同约定不明确或是需要变更 合同内容的，由双方对合同原有条 款进行协商，并签订书面补充协议。
3.制订《应收管理制度》和《信 用管理制度》等管理制度，提高内 控效果，体制代替人制。
A企业应该及时制定出合规的 《信用管理办法》以规范与企业合 作的门槛。建立《应收管理制度》 明确应收考核和目标责任。将应收 账款管理纳入内部考核体系，建立 合理、有效的奖惩制度。应建立应 收账款管理的激励约束制度，对应 收账款实行责任到人。明确营销部 门为应收的最终责任部门，承揽项 目的营销人员为应收的最终责任 人。建立《资产损失责任追究专项 管理制度》，对形成坏账的应收账 款责任人实行机制考核，建立相应 的惩罚措施。
（三）事后管控
1 .考核应收账款方案
应收账款回款应严格按照应 收明细来冲销，按照发票号码逐笔 进行明细核销。应收回款与营业收 入同时纳入企业营收指标，作为该 企业的考核指标占据相同的考核地 位。考核管控的相关部门负责将应 收回款纳入营销人员薪酬绩效考 核，并监督实施完善营销人员和营 销部门经理的考核机制，同时将对 账函收回情况、双方对账质量、对 账差异解决情况、回款明细核销情 况纳入考核指标，制定详细的奖惩 方案。建立应收账款终身负责制， 逾期应收账款应按照"谁产生谁负 责”原则进行追偿或处理；除回款 日常管理控制之外，人力资源部还 应与营销及项目管理人员签订的聘 任合同中明确相关责任义务，以确 保终身责任制有效落实。
2.企业可以随着应收账款历 史老账增加成立专门的清收小组， 可以以财务部牵头实施，对老账进 行催收，并对此部分的催收成果提 高奖励幅度。
3.对超期应收，单独列支， 成立小组，制定一项一案，一笔应 收一个方案的催收办法。沟通无效 后催收无果，要及时跟进法律手段, 联合法务，及时提起诉讼，争取减 少企业损失。
加强应收款项的管理对于企业 保持稳定的经营至关重要，管理层 要重视应收款项的管理，加强日常 工作中应收款项的催收、发生和考 核，使企业的应收款项维持合理合 规。
作者单位天津市医药设计院有 限公司