一、J集团应收账款总体情况
（-）应收账款结构情况
截至202X年末，J集团内外 部汇总应收账款（内外部汇总应收 账款为J集团所属单位应收账款简 单加总之和，未抵消集团内部企业 间的应收账款）合计为30亿元， 较上年末25亿元，增加5亿元， 增长20.0%;较202X年6月末28 亿元，增加2亿元，增幅7.1 %o J集团近一年来内外部汇总应收账 款规模总体呈上涨趋势。
截至202X年末，J集团外部 应收账款为25亿元，较上年末21 亿元，增加4亿元，增长19.0%; 较202X年6月末23.5亿元，增 加1.5亿元，增长6.4%； 202X年末, J集团内部应收账款为5亿元，较 上年末4亿元,增加1亿元，增长 25.0%;较202X年6月末4.5亿元， 增加0.5亿元，增长11.1%。
（二）外部应收账款风险情况
1.与行业数据比较情况
通过与国务院国资委《企业 绩效评价标准值》中J集团所在行 业应收账款周转率标准值对比情况 看，202X年J集团应收账款周转 率指标虽保持高于行业平均水平， 但近年来受整体营业收入下降影响 仍呈持续下降趋势，应收账款周转 率指标呈下滑趋势，应收账款整体 运营质量逐步下降。同时通过与全 国主要同行业上市公司应收账款周 转率指标的对比情况看，202X年 应收账款周转率低于全国主要同行 业上市公司中游水平。
2.超一年应收账款坏账风险
截止202X年末，J集团超 —年应收账款共计6.29亿元，其 中1_2年规模为1.28亿元，占比 20.4%； 2-3年规模4.01亿元， 占比63.8%； 3年以上规模为0.99 亿元，占比15.8%, J集团各所属 单位超一年外部应收账款一方面大 量占用资金，造成经营现金流量短 缺，会影响各个公司的资金周转， 另一方面存在较大的坏账损失风 险，会严重影响企业的可持续发展。
二、存在问题及改进建议
（—）制度建设情况及存在 问题
J集团尚未建立专门并适应自 身发展特点的应收账款管理制度。 虽然J集团在收入管理等重要内控 制度中对应收账款管理工作进行了 相应规范，但是没有制定专属制度, 有关规范要求相对零散，不利于J 集团的统一高效管理和各单位的执 行落实。
改进建议:J集团相关主管部 门应尽快制定应收账款管理办法， 加强J集团应收款项管理工作，明 确职责分工，防范经营风险，提高 资金使用效率，实现应收款项的事 前、事中、事后制度全覆盖，全过 程管理控制。
（二）职责划分情况及存在 问题
J集团应收账款管理工作职责 划分有待进一步明确。目前，J集 团各部室之间、各部室与各单位之 间、各单位之间，各单位内部各部 门之间，对于应收账款管理职责尚 未形成有效的协同机制，职责划分 的不清晰不利于J集团高效开展和 有效落实各项应收账款具体管理工 作。
改进建议:J集团以收入为主 线，按照预算收入分管职责与应收 款项相对应的原则明确各责任部室
管理职责。各单位对照j集团各责 任部室职责明确管理层和各部门的 管理职责。j集团各责任部室、责 任部室与各单位，以及各单位之间 协同配合，纵向与横向相互联动， 工作各有侧重重点，环节流程层次 清晰，全面落实各自相关管理职责。
（三）管理现状情况及存在 问题
j集团应收账款尚处于事前基 本空白，事中、事后尚需健全完善 的阶段。目前应收账款管理主要集 中在事后的统计、分析和方向性 的风险警示，没有从应收账款管理 源头入手，对客户资信政策等事前 管理工作尚未实施，同时对于逾 期欠款的催欠、坏账损失的审批和 处置等关键环节的规定也相对比较 模糊，尚未形成较为完善的应收账 款全过程管控模式。
改进建议如下：
1.完善信用政策、加强信用管 理。按照j集团的实际业务特点、 客户情况，从信用管理范围、确定 客户类别、信用政策的制订、信用 政策的审批、信用政策的报备、信 用政策的下达和执行、客户信用档 案（资产规模、负债结构、偿付能 力、产权比率、生产经营情况等） 的建立和维护管理、信用政策的调 整、信用政策的信息安全等方面着 手，明确关键要素，关键关节，规 划相关流程，形成符合集团公司实 际情况，切实可行的客户信用政策。
2.完善审批流程、加强合同管 理。J集团各相关责任部室及各单 位应按照法律法规及J集团合同管 理办法规定与客户签订合同，凡采 用赊销方式的业务，均需签署合同； 根据客户信用档案情况，不同的信 用评级，在合同明确给予不同的信 用政策；为降低坏账损失风险，在 合同中应尽量设定的定金、质押、 抵押、留置等担保条款；重大的销 售业务谈判应当组织相关各方专业 部门参加，并形成完整的书面记录。
3.强化收款意识、加强收款管 理。J集团相关责任部室应督促分 管各单位严格按照合同约定的信用 政策及时办理收款业务。一是收回 款项应当及时入账，不得设立账外 账，不得擅自坐支现金，禁止业务 人员直接接触现款。对未包含在信 用档案中的客户、未签订合同的客 户，以及J集团确定不能给予相应 信用政策的客户，应坚守"先收款、 后作业”的原则，全额收取预收款。 二是结合实际，各所属单位有针对 性地对金额较大、清欠难度大、易 产生坏账风险的逾期应收账款采取
"一笔一策”的方式专项清欠。
4.建立台账登记制度，强化台 账管理。各单位业务部门应当建立 应收账款台账，定期与财务部门 核对，并对照各客户信用政策，编 制各单位月度应收账款明细表， 并上报本单位总经理审阅;J集团 各分管责任部室应当按季度收集汇 总各单位应收账款明细表，并分析 应收账款增减变动情况，及时发现 存在的问题，督促各单位整改落 实；J集团计财部按季度汇总各分 管责任部室应收账款明细表，按 照J集团需要进行通报。同时各单 位应定期与债务人核对应收账款信 息，更新业务往来台账中的确权信 息，各单位应至少每半年一次函证 债务人，确认债权法律权属等相关 信息，保存书面函证材料。
5,建立催收制度、加强催欠管 理。各单位对即将到期的应收账款, 应当及时提醒客户履约付款，凡 未按合同规定或约定期限收款的应 收账款，即为逾期应收账款，应 当立即启动清欠工作，清欠工作以 各单位为实施主体，J集团负责统 筹安排和协助指导，同时清欠工作 应当注重法定诉讼时效，制定走访 时间、地点、走访人员实施方案， 做好清欠信函、电话记录、走访记 录等各项资料证据获取和保存 工作。
6.组织合规培训，加强法律意 识。J集团相关部门应不定期开展 合规管理培训讲座，组织各单位相 关部门采取线上线下、集中与自学 相结合的方式，学习《合同法》等 及相关应收账款管理制度，加强员 工法律意识教育，提升对风险的敏 感度，对于存在风险的账款和信用 状况恶化的客户，及时采取法律措 施，维护企业合法权益。
（四）监督机制情况及存在 问题
J集团目前已将应收账款纳入 企业管理者绩效考核体系中，但指 标单一且所占权重不高，应收账款 绩效考核监督机制尚需进一步完 善，同时存在部分基层企业风险意 识淡漠，风险意识脱节导致J集团 存在潜在应收账款坏账损失。
改进建议:J集团应在企业管 理者绩效考核体系中引入奖优罚劣 的激励机制，可从应收账款的信用 额、回款期、坏账损失等方面制定 符合J集团行业特色的指标，丰富 应收账款的考核体系，同时明确职 责，层层分解落实，切实压缩应收 账款规模，确保"两金”压降工作 有人抓、有人管，有人跑，进一步 发挥绩效考核"指挥棒”作用，降 低企业经营风险，同时J集团各分 管责任部室应定期或不定期组织有 关部室对各单位应收账款管理情况 进行检查，发现片面追求销售规模, 对客户的信用资质调查不够严密， 盲目赊销等方面问题及时上报J集 团分管领导，并提请有关单位进行 整改落实。
应收账款管理作为企业集团经 营管理工作的重要环节，各企业集 团应深刻认识应收账款管理工作的 重要意义，从制度建设、职责划分、 管理现状、监督保障等方面入手， 对制度设计、运行的合理性、合规 性、有效性进行全面落实，以实现 应收账款的精细化管理，达到进一 步盘活集团资产，回笼资金、提高 流动性，防范债务风险，提质增效 的现代化企业的管理目的。
作者单位中盐工程技术研究院 有限公司