王学伟

随着京津冀交通一体化进程的 积极推进，轨道上的京津冀得到不 断提速，天津对城市轨道交通建设 的发展尤为重视，同时也在抓紧城 市轨道交通的建设。然而城市轨道 交通建设具有规模大、投资大，建 设周期长的特点，工程项目建设期 间的资金管理工作直接关系到工程 项目整体进度以及整体质量，并影 响到单位资金利用率。如何进行高 质量的建设项目资金管理俨然成为 城投企业的主要关注问题之一。
一、執道交通建设资金管理的 重要性
城市轨道交通工程投资规模较 大，其建设模式多采用ppp、特许 经营权或成本规制等模式。资金来 源主要为地方政府投入的项目资金 本及银团贷款。工程建设的规模大， 投入的资源较多，工期长，涉及很 多环节，各种错综复杂的交织网相 伴，资金风险居高不下，仅依靠政 府对轨道交通建设专项资金管理是 远远不够的。例如在施工过程中建 设资金是否存在外借、挪用、是否 以资金集中管理的模式违规调拨建 设资金等情况，这些资金活动都与 项目建设全过程息息相关。因此要 采取科学的优化措施来提高资金管 理有效性，控制项目建设资金存在 的风险。
二、当前建设项目资金管理存 在的问题
（一）来自施工企业以及供应 商信誉方面问题而导致的资金风险
项目市场化招标过程中施工企 业和供应商信誉参差不齐。在轨道 城市交通项目工程中，有的施工企 业及材料供应商或投标人没有充分 考虑到合同的条件，以致在中标后 对于施工工期、工程质量、供货等 方面无法满足建设单位要求。这些 信誉问题最终使得建设单位一些资 金难以追回，从而导致项目建设资 金风险的发生。
（二）不重视内部制度建设， 使得建设资金安全存在风险
有些城市轨道建设项目内控制 度不健全或者内控制度执行不力， 表现之一就是很多项目建设单位往 往只注重工程进度，轻视工程建设 资金的安全，有时为了争取工程进 度，会冒风险支付大额预付款给施 工单位，使内控制度形同虚设，使 建设单位面临很大的财务风险：一 些不讲诚信、履约能力差的承包人 从建设单位得到工程款后，并不急 于计量结算，工程款项支付与实际 完成工程量不同步，用不同的方式 套取资金，将本项目的资金挪用到 其他项目，或者用于支付非本项目 的各种费用这给建设单位的资金管 理带来很多意想不到的困难。
（三） 未开立监管专业账户， 使得建设资金监管困难
施工单位未开立项目银行监管 账户，导致建设单位对已拨付的建 设资金使用情况难以监控。施工单 位对资金是否做到了专款专用，建 设单位无从而知，缺失了资金监控, 增加了资金管理风险。
（四） 不可抗拒因素导致的资 金风险
由于城市轨道建设周期较长， 在长期施工过程中无法避免遭遇一 些自然灾害等不可抗力风险，结合 现有的工程建设项目合同中，对不 可抗力因素有明确的规定，因自然 灾害导致的损失由业主来承担，因 施工机具造成的损失则由施工方承 担。然而，不可抗力导致的事故及 损失无可预知，使得建设单位存在 较大资金风险。
（五）财务管理认识不足
传统的财务偏重核算、而轻管 理，缺乏对财务管理的认识。财务 部缺少和有关单位及部门的沟通， 造成会计核算的不完整以及计量支 付等制度执行的不严格。
三、建设项目资金管理优化措 施一以G企业为例
G企业为天津市滨海新区地铁 建设单位，主要承担新区部分地铁 线路的投资建设任务以及未来规划 中的轨道交通线网实施任务。随着 企业的不断发展，G企业管理层对 项目资金管理给与了高度关注， 并不断优化管理措施。以下将以G 企业为例，对其经营管理活动中的 建设项目资金管理优化措施进行具 体分析。
（—）明确规定项目中标方支 付履约保证金
关于履约过程中的资金风险控 制，G企业要求在工程招标工作中 严格考核中标人及其企业的信誉。 G企业不断完善招标管理体系，目 前采用施工招标"评定分离”管理 办法，对投标人进行资格审查并筛 选，遵循"先去劣再择优”原则， 在资格审查文件中注明投标人"去 劣”和"择优”因素及数量，且不 能设定主观因素。并在合同中标注 由中标方，向G企业开具合同金 额百分之十的履约或预付款保函， G企业收到保函后及时到银行查验 真伪。一旦中标方最终没有按照合 同签订的要求履约，直接或者间接 给G企业造成损失后，由保函开 具银行向G企业支付赔偿款。因 此开具银行保函，在一定程度上降 低了资金风险。
（二）提高内控制度的执行力 度，不断完善内部控制
G企业制定并严格执行《全面 预算管理办法》《建设项目资金支 付管理办法》等各项制度。G企业 建设项目资金的支付，通过编制建 设项目年度、月度资金支付计划， 采取逐项审核、集中审批、总量控 制、整体平衡、逐笔支付的方式， 实行预算管理。每年11月初，由 公司财务部、计划合约部牵头组织 公司填报下一年度建设项目资金支 付计划，经公司计划合约部、财务 部审核后，报集团审批，年末下达。 G企业月度《建设项目资金支付计 划》实行零基预算，即各月各建设 项目资金支付计划以零为基点，当 月未执行的计划不滚动到次月，需 要支付时重新确认支付计划。建设 项目资金的支付应具备完备的付款 条件，并严格履行资金审批程序。
G公司建立建设项目资金支付计划 执行统计台账，明确专人负责统 计，及时登记相关信息，按建设项 目资金支付计划的具体项目详细记 录，每月主动与财务对账。同时G 企业还加强对公司建设项目资金支 付计划执行情况分析，每月形成资 金支付计划执行情况分析报告。以 上内控制度的落实规范了 G企业 建设项目资金的支付程序，保障G 企业合理使用建设项目资金，提高 资金使用效率并防范财务风险。
（三） 加强资金监管工作，开 立资金监管账户，有效确保资金监 管顺利实施
G企业与参建单位按照合同约 定，在G企业同意的银行开设建 设资金监管账户并报G企业备案， G企业对进入该监管账户的建设资 金进行资金监管。监管账户一经确 定，承包人不得擅自变更，直至工 程项目竣工验收移交完成，项目竣 工预结算完成出具预结算报告。双 方与银行共同签署《建设资金三方 监管协议》O银行预留印鉴分别由 施工单位保管与财务章、建设单位 保管人名章。工程建设资金进入监 管账户后，承包人可以向建设单位 提交资金使用申请，结合项目实施 的具体情况，经G企业项目经理、 工程管理部门主管、财务主管、主 管领导审批。经审批通过后的资金 计划，由施工方携带电汇凭证向G 企业财务部申请加盖建设方留存的 预留印鉴，G企业财务部核对电汇 单是否与经审批后的资金支付计划 —致，确认无误后加盖预留的人名 章。并留存资金支付计划与电汇单 的复印件。施工方定期提供监管账 户银行对账单供建设单位核对监管 账户余额。G企业通过资金监管账 户，对施工单位资金支付情况做到 了心中有数。
（四） 统筹安排并对施工项目 进行投保
建设单位可以采取一些有效措 施来规避不可抗力因素对工程建设 项目资金造成的风险。例如G企业， 统筹安排并投保全项目保险，以实 现对工程管理风险的转嫁，有效保 障了 G企业自身利益。
（五）重视人员培训、技术交 流
加强建设单位会计人员的专 业培训和技术交流，吸取先进单位 的管理经验，提高财务基本建设管 理水平。G企业财务部明确了工程 进度款项支付确认的具体条件。首 先，工程部编制的工程进度确认单 是支付必须具备的条件，财务部门 要做好有关项目的各项概算分解工 作，科学建立项目合同款支付台账, 根据分解概算的情况支付工程款， 确保单项工程于单位工程支付的款 额在概算的范围以内。同时，在支 付工程进度款项时，财务部工作人 员要具备一定的风险预测意识和科 学预测能力，及时准确判断出工程 项目在实施过程中可能出现的风险 问题，重点在于预测是否存在无法 完成的情况可能性，针对预测出来 的风险因素对应的项目进度款支付 时，要结合具体的实际情况尽可能 延缓付款，待工程较为顺利地完成 后再进行有关数额的支付。另外， 针对工程的尾款方面，要根据规定 预留工程质量保证金，直到质量保 证期满，并由相关部门验收办理尾 款证明并出示以后，财务工作人员 才能将尾款支付完成。
综上所述，任何的建设项目资 金管理都会存在一定的风险，因此 加强城市轨道交通建设项目资金管 理、规避资金风险都是十分必要的。 加强资金管理能够有效增加信息的 透明度，使一些突发状况得到及时 的反映，预防出现较大程度的损失。 通过加强轨道建设项目资金管理使 得人员管理也得到加强，减少腐败 甚至违法现象的产生。G企业在建 设项目资金管理中，仍不断探索对 资金管理的风险防范及内部控制措 施，实行优化措施来完善资金管理 工作，提高项目资金管理水平，从 而促进项目工程的顺利建设。
作者单位天津滨海新区轨道交 通投资发展有限公司