第二章  企业全面预算管理

/ 真题带练/

1. (2025年 · 必答题节选) I6  分 1 甲公司是一家主要从事特大型深水桥梁设计、 制造及安装服务的大型国有企业，在国内外拥有多家分、子公司。近年来，由于市场  竞争加剧，甲公司决定在巩固优势市场的同时，积极拓展海上风电工程业务。 2023年底，甲公司将船舶分公司和新能源事业部整合成立 A公司，主要负责承揽建  设海上风电工程。为加强战略引领，提升竞争能力，甲公司2024年持续强化全面预  算管理，完善绩效管理体系。有关资料如下。

(1)下达预算目标。为切实发挥预算引领作用，2024年1月，甲公司下达了各 分、子公司主要预算目标。其中：①对A公司按照营业收入15亿元和营业收人利润 率4%计算确定目标利润；②在校定 A 公司2024年管理费用预算时，不以整合前船 舶分公司、新能源事业部以前年度管理费用数据作为参考依据，而是从实际需要出 发，测算核定A 公司的管理费用预算。

(2)加强预算管控。甲公司2023年应收账款大幅增长，资金紧张情况加剧。为防 范资金风险，确保企业稳健发展，甲公司2024年进一步强化资金管理，将货币资金 存量指标纳入预算和绩效考核体系。甲公司财务部每周通报各分、子公司资金主要收 支情况及资金余额，并对未达标公司进行督导。

(3)调整预算目标。甲公司2023年末在海外中标的部分重大工程因自然灾害未能 如期开工，导致2024年上半年营业收入、利润指标完成率不到年度预算目标的40%。 根据形势判断，这些项目年内开工可能性较小，甲公司预计难以完成年度预算目标。 2024年7月，甲公司履行规定程序后对年度营业收人、利润预算目标进行了适度

调 减 。

假定不考虑其他因繁。

要 求 ：

(1)根据资料(1)第①项，指出甲公司确定A 公司2024年利润目标的方法。

(2)根据资料(1)第②项，指出甲公司核定A公司2024年管理费用预算采用的预 算编制方法，

(3)根据资料(2),指出甲公司预算控制体现的两项原则。

(4)根据资料(3),指出甲公司的做法是否存奋不当之处，并说明理由。

事通希童】 本题考查预算目标的碗定方法、预算编制方法、预算控制的原则和金

I▶高级会计实务应试指南

面预算调整的条件。

【参考答案】

(1)比例预算法。[1分]

(2)零基预算法。[1分]

(3)突出管理重点；加强过程控制。[2分]

(4)不存在不当之处。[1分]

理由：当出现不可抗力事件，导致预算的执行成为不可能时，企业的预算需要进 行相应的调整。[1分]

2. (2024年 · 必答题节选)I 5分 1 甲公司是一家主要从事城市基础设施建设的 大型建筑企业。为提升全面预算水平，加强企业绩效管理，助力企业高质量发展， 2024年初，甲公司召开全面预算与绩效管理专题会议，会议相关内容摘录如下。

完善预算管理体系。全面预算管理要坚持“稳字当头、稳中求进”的工作总基  调，持续推动公司高质量发展迈上新台阶，重点做好以下工作：①充分认识全面预  算对落实公司战略的重要意义。加强宏观经济形势和行业发展态势研判，以公司战 略为目标，将全面预算管理作为公司战略落地的重要抓手。②深化“业财融合”。 坚持业务预算先行，财务预算协同的基本原则，以“业财融合”思路，实现预算管  理全面覆盖、全员参与。③强化预算刚性约束。预算目标一经下达，不得随意调 整；确因市场环境等因素发生重大变化重要调整的，应履行规定的审批程序后再予 以调整。④提高预算分析质量。将可比优势企业A公司和B公司作为标杆企业，深  入分析公司新签合同额、营业收入、净资产收益率、经营活动现金净流量、资产负 债率等主要指标与标杆企业的差距，提出改进措施。⑤强化预算与考核的衔接。着  力解决预算体系与业绩考核体系未能有效衔接问题，将关键预算指标体现在考核体 系 中 。

假定不考虑其他因素。

要求 ：

(1)根据资料，逐项指出第①至③项体现的全面预算管理原则。

(2)根据资料，指出第④项体现的全面预算分析方法。

(3)根据资料，指出第⑤项甲公司预算体系与业绩考核体系未能有效衔接可能产 生的不利影响。

本题考查 本题考查全面预算管理原则、全面预算分析方法和全面预算考核中的 主要风险。

【参考答案】

(1)事项①体现战略导向原则。[1分]

事项②体现融合性原则。[1分]

事项③体现权变性原则。[1分]

第四部分  双阶精练1 第二章  企业全面预算管理

(2)对标分析。[1分]

(3)预算执行不力，预算管理流于形式，不力于提高全面预算管理水平，难以保 障预算目标的实现。[1分]

3. (2022年 · 必答题节选)I4 分 1甲公司是一家从事物联网和移动互联智能设 备自主研发、制造和销售的公司，其产品广泛应用于工业安防等领域。当前，行业核 心技术迭代周期短，同业竞争激烈。为增强竞争能力，提升盈利水平，甲公司强化绩 效考评，全面实施关键绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结合。有关资料 如下 。

实施预算联动管理。相关做法有：①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接， 授权财务部门根据历史经验，并结合公司战略独立负责预算编制，其他职能部门和 分、子公司不参与预算制定；②为保障绩效目标实现，并解决预算执行不严问题，决 定实施刚性控制。预算经批准后不得调整。

假定不考虑其他因素。

要求：根据资料，分别判断第①和②项预算管理工作是否存在不当之处，对存在 不当之处的，分别说明理由。

本题考查 本题考查全面预算管理的内涵和全面预算调整的条件。

【参考答案】

做法①存在不当之处。[1分]

理由：全面预算管理应全员参与，全面预算的编制、执行、控制和分析不仅是财  务部门的工作，而是需要上至董事会、下至各个部门乃至每个员工的共同参与。 [1分]

做法②存在不当之处。[1分]

理由：不符合权变性原则，预算管理应坚持刚性与柔性管理相结合，既应强调预 算对经营管理的刚性约束，又可根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事 项进行特殊处理。

或：年度预算经批准并正式下达后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确 预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外部战略环境发生重大变化或突发 重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。[1分]

/ 同步训练 /

案例分析题1

甲公司是 一 家大型服装制造企业，自2017年开始实施全面预算管理。2024年末

高级会计实务应试指南

召开了预算管理工作会议，主要对2024年的预算执行等方面进行总结，并制定 2025年的预算目标。会议要点如下：

(1)预算管理组织架构方面。全面预算管理委员会主要负责制定颁布全面预算管 理制度；决定和处理全面预算管理的日常运行事项；协调解决预算编制和执行中的重 大问题；审议预算考核和奖惩方案；对全面预算的执行情况进行考核。

(2)预算目标方面。预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和 经营目标相一致，将战略管理目标贯穿于整个预算管理。预算目标确定的不能太高， 容易导致预算目标难以实现，预算执行机构没有积极性完成预算。因此，在确定预算  目标时，一方面以市场预测为基础，考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争  对手情况；另一方面，也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。企业拟采用上加  法确定2025年目标利润。2025年预计新增留存收益为300万元，按照20%的固定股 利支付率分配股利。公司的所得税税率是25%。

(3)预算编制方面。集团层面下达预算编制指导意见，预算执行机构上报预算草 案，预算管理委员会审查、与预算执行单位多轮沟通平衡后，下达执行。

(4)预算控制方面。对于现金等关键性指标的实现情况，按月、周、甚至实时跟 踪，并对发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力；为了确保年度预算目标 实现，严格执行销售预算、生产预算和费用预算，并将年度预算细分为月度预算和季 度预算；对于重大的资本预算项目支出要认真审核，不能超过预算，预算内审批执行 简化的流程控制，任何超预算都要通过特定审批流程审批后才能使用，预算外审批事 项应严格控制。对于明细项目较多的管理费用可以通过总额控制，查找差异形成原 因，提高资源使用的效率与效果。管理费用预算总额800万元，其中差旅费用预算 80万元，占销售收入比0.5%。

(5)预算调整方面。在预算执行过程中，如果内外部环境发生变化，导致预算执 行结果出现重要偏差，可以进行预算修改。

假定不考虑其他因素。

要求 ：

(1)根据资料(1),判断甲公司全面预算管理组织方面是否存在不当之处，并说 明理由。

(2)根据资料(2),指出甲公司预算目标确定遵循的原则，并计算甲公司2025年 的目标利润。

(3)根据资料(3),指出甲公司预算编制方式类型。

(4)根据资料(3),指出甲公司预算编制流程是否有不妥之处。若有不妥之处， 请说明理由。

(5)根据资料(4),判断甲公司遵循的预算控制原则。

(6)根据资料(4),指出甲公司实施的预算控制方式。

(7)根据资料(2)、(4)和(5),指出甲公司遵循了哪些预算管理原则。

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案例分析题2

甲公司是一家重型设备生产企业，为了实施全面预算管理，对企业下设的各事业 部的业务流程和权责关系进行了重新梳理，同时加强了信息化建设与役查。相关资料 如下。

(1)健全有效的全面预算管理组织体系是推行全面预算管理的关键、全面预算置 理的组织体系通常由预算审批机构、预算管理委员会和企业经理层构成。预算管理委 员会具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析与考被工作，然后以正式文 件下达执行。

(2)根据企业现有资源及其利用情况，确定企业的年度经营目标，进而作为全面 预算的编制基础。

(3)甲公司下设的 A 事业部，只生产一种产品A 。该产品每件售价为160元，每 件变动成本为110元，固定成本总额为400000元。甲公司管理层与A 事业部负责人 共同协商，拟定2025年实现净利润900000元，所得  税率25%。

(4)甲公司下设的B 事业部、为了灵活适应内外部环境变化，使预算编制更符合 预算期经济活动需要，拟改变原来的以历史期经济活动为基础的预算缩制方法。

(5)甲公司下设的 C 事业部，产品生产的多样化程度比较高，生产工艺较为叟 杂，并且间接费用占产品比重较高，管理者要求提供更为准确的成本信息，以便做出 正确的产量决策和价格决策。

(6)甲公司下设的 D 事业部，生产的 D 产品年度产销量存在较大不确定性，要 求 D 事业部采用弹性预算法编制年度预算。 D 产品生产成本年度预算的相关资料：年 度固定成本为0 .55亿元，弹性定额为每件0 . 15万元，弹性定额造用的产量为 20万到25万件。

(7)甲公司下设的E 事业部，主要从事市政公路基础设施建设项目.每个项目铃 照年度收入、成本费用和利润分别编制预算。

假定不考虑其他因素。

要求 ：

(1)指出甲公司采取的是哪种管理控制模式。

(2)根据资料(1),指出甲公司全面预算管理组织体系的表述是否合理，如奥不 合理，请说明理由。

(3)根据资料(1),指出甲公司预算编制和审批流程是否合理，如果不合理，请 说明理由。

(4)根据资料(2),判断甲公司经营目标的制定是否合理，并说明理由。

(5)根据资料(3),判断A 事业部的预算编制方式的类型。

( 6 ) 根 据 资 料 ( 3 ) , 指 出A 事 业 部 目 标 利 润 的 确 定 方 被 ， 并 汁 算 目 利 测 及 实 规 目标利泻的销售量。

态级会计实务虚试指南

(7)根据资料(4),判断 B 事业辞拟采席的预算缩制方法。

(8)根据资料(5),判断C 事业部应采用的预算编制方法。

(9)根据资料(6),如果预计D 产品年度产量为23万件，计算确定 D 产品年度生 产 成  本的预算目标。

(10)根据资料(7),判断E 事业部应采用的预算编制方法。

案例分析题3

甲公司是一家专注于家用电器生产的传统制造业企业。近年来，随着市场竞争日 益烈和原材料成本不断攀升，利润空间被严重挤压。为了提升竞争力、降本增效。 公司董事会决定在2025年引入并推行科学的全面预算管理体系。

(1)背景与挑战。公司过去的预算主要由财务部根据历史数据和高层指令“闭门造 车”式的编制，各部门认为预算是约束，执行意愿低，预算与实际运营常常是“两张 皮”。新任 CFO 李总面临的首要任务是选择合适的预算管理模式，确保预算既科学合 理又能被有效执行。

(2)预算目标确定。李总首先明确了公司的年度战略目标：实现净利润增长 15%。为了实现该目标，他指导团队确定了相关的预算标准：①对于销售费用，与销  售收入的关联度较高，根据行业特性和历史水平，将销售费用率定在销售收入的8%。

②对于核心产品线，通过分析产品的单价、单位变动成本、固定成本总频，精确计算 出为达到目标利润所需的目标销售量和保本销售量，为销售部门和生产部门提供了明 确的量化目标。③对于生产成本占收入比、存货周转天数等关键运营指标，选择行业 龙头企业乙公司作为对标公司，力求将差距缩小10%。

(3)预算编制方式。李总决定调整预算编制流程，具体资料如下：首先，公司高 层根据战略确定总体目标(如净利润、总收入)并下达给各部门；然后，各业务部门 根据自身情况草拟本部门详细预算草察并上报；最后，财务部门与高层管理者对各部 门预算进行汇总、审核、质询和调整，确保其与公司总目标一致后，形成最终预算 方 案 。

(4)预算编制方法。李总认为， 一刀切的预算编制方法不科学，公司应该根据不 同部门的业务特性，采用适合的预算编制方法。主要内容如下：①销售部门。由于市 场需求波动较大，按照不同销售量区间对应的成本和费用进行预算编制，使业绩评价 更为公平和客观。②行政、人力资源部门。该类职能部门费用大部分是固定性质，预 算编制时，以上年预算为基础，结合新年度经营活动进行微调即可。③研发部门。公 司要求其打破常规，开发创新项目。要求对每个项目都必须保证其投入产出的合理 性，迫使研发部门优先分配资源给价值最高的项目，彻底改变以往的“基数+增长”的 要 戟 模 式 。

假定不考虑其他因素 。

要 求 ：

第四部分  双阶辅练|第二童  企业全面预勇管理 疆

1)根据资料(1).指出甲公司过去采用的预算编制方式。

(2)根据资料(2),逐项指出第①至③项全面预算目标的确定方法。

(3)根据资料(3),指出甲公司预算编制方式的类型。

(4)根据资料(4),逐项指出第①至③项采用的全面预算编制方法。

案例分析题4

甲公司是一家中型机械设备制造企业，近年来，随着市场竞争加剧，公司管理层 意识到传统预算模式的局限性，于2025年启动了全面预算管理体系建设。该体系以 战略目标为导向，覆盖所有业务部门，通过预算编制、执行控制、分析与调整的闭环 管 理 ，提升资源分配效率和经营绩效。

(1)预算分析。主要内容如下：①公司将毛利率、存货周转率等关键绩效指标与 行业头部企业对比，发现存货局转率低于行业均值15%。通过分析，发现生产计划与 销售预测协调不足，导致原材料堆积。后续通过建立协同机制，半年内存货周转率提 高12%。②2025年第一季度，实际销售收入1.2亿元，低于预算的1.5亿元。财务  部分析发现，主要因华东地区销售额同比下降30%,进一步追踪到该区域经销商流失 问题。公司随即调整渠道政策，第二季度销售额回升至预算的95%。③通过对产品、 区域和客户三个维度分析利润的构成，发现高端产品线利润达25%,但是销售量占比 仅有10%;低端产品线销售量占比50%。利润率仅5%。公司据此调整产品策略，扩 大高端产品的营销投入。④管理费用中研发支出占比40%,但是研发项目延期率高达 50%。分析显示研发预算分配不合理，关键项目资源不足。公司重新优化研发预算结 构将核心项目预算占比提离至60%,延期率降至20%。

(2)预算控制。主要内容如下：①销磐费用年度预算额是2000万元，其中广告 费单笔超过50万元由总经理审批。②固定资产采购和行政开支不允许超过预算，研 发项目未超出年度总预算的前提下，项目间经费可以调剂使用，但需要经预算委员会 审批。③为了严格控制预算，防范风险，对于预算内、预算外和超预算项目，均使用 统一的审批流程。

(3)预算调整。主要内容如下：①2025年原材料价格暴涨20%,导致生产成本超  过预算。②生产车间设备操作工人未严格按照规程保养，导致一台关键设备 · 意外故  障。维修费高达150万元，并且停产一周造成了产品支付延误和违约金损失。该费用 未列人年度维修费预算。③公司获得一项关键技术专利，需要追加研发投资。④研发  部一个重点项目，因团队招募延迟，截止到第二季度末，其300万元的年度预算仅支  出了80万元，远低于50%的时间进度。⑤营销部门在编制年度广告费预算时，未对  新媒体渠道的投放价格进行详细询价，凭经验进行估算。结果第一季度执行时发现， 实际广告点击成本比预算高出40%,导致广告费很快耗尽。

假定不考虑其他因隶。

要 求 ：

高级会计实务应试指南

(1)根据资料(1),逐项指出第①至④项体现的预算分析方法。

(2)根据资料(2),指出第①项和第②项分别体现的预算控制方式。

(3)根据资料(2),指出第③项的表述是否正确，如果不正确，请说明理由。

(4)根据资料(3),分别指出第①至⑤项是否应该进行预算调整。

/ 同步训练/参考答案

案例分析题1

(1)存在不当之处。

理由：企业经理层是全面预算管理的日常运行决策机构，负责组织执行全面预 算，决定和处理全面预算管理的日常运行事项。

(2)导向性原则、可行性原则和适应性原则。

净利澜=300/(1-20%)=375(万元)。

目标利润=375/(1-25%)=500(万元)。

(3)混合式预算。

(4)有不妥之处。

理由：预算管理委员会审议形成全面预算草案，按照公司章程规定，由股东会或 董事会或其他经授权机构审议批准后，以正式文件形式下达执行。

(5)突出管理重点、加强过程控制、刚性控制与柔性控制相结合。

(6)总额控制与单项控制；绝对数控制与相对数控制；刚性控制与柔性控制；预 算内审批控制、超预算审批控制与预算外审批控制。

(7)战略导向原则；过程控制原则；权变性原则。

案例分析题2

(1)预算控制模式。

(2)不合理。

理由：全面预算管理组织体系包括全面预算管理决策机构、工作机构和执行机 构。其中全面预算管理决策机构由预算审批机构、预算管理委员会和企业经理层构 成，是全面预算管理最高权力机构，在全面预算管理组织体系中处于核心地位。

(3)不合理。

理由：全面预算管理委员会办公室具体负责全面预算的编制、审核、控制、调 整、分析与考核工作。预算管理委员会审议形成全面预算草案，按照公司章程规定， 由股东会或董事会或其他经授权机构审议批准后，以正式文件形式下达执行。

(4)不合理。

第四部分  双阶精练 I第二章  企业全面预算管理鲁1

理 由：年度经营目标的制定必须从企业战略出发，而不是从企业所拥有资源出 发，以确保年度经营目标与公司战略目标一致。

(5)参与式预算。

(6)本量利分析法。

目标利润=900000/(1-25%)=1200000(元)。

1200000=销售量×(160-110)-400000。

鸽售量=32000(件)。

(-7)零基预算法。

· 8)作业预算法。

· 9)年度生产成本预算目标=0.55+0.15×23=4(亿元)。

· 10)项目预算法。

案例分析题3

(1)权威式预算。

(2)第①项属于比例预算法；第②项属于本量利分析法；第③项属于标杆法。

(3)混合式预算。

(4)第①项属于弹性预算法；第②项属于增量预算法；第③项零基预算法。

案例分析题4

(1)第①项属于对标分析；第②项属于差异分析；第③项属于多维分析；第④项 属于结构分析。

(2)第①项体现了总额控制和单项控制；第②项体现了刚性控制和柔性控制。

(3)不正确。

理由：预算内审批事项，应当执行正常的流程控制，简化流程，提高效率。超预 算审批事项，应当执行额外的审批流程，根据事先规定的额度分级审核。预算外审批 事项，应当严格控制，防范风险。

(4)第①项应该调整预算；第②项不应该调整预算；第③项应该调整预算；第

④项不应该调整预算；第⑤项不应该调整预算。

第三章  企业风险管理与内部控制

/真题带练/

1. (2025年 · 必答题节选) | 13.5分!甲公司是一家在深圳证券交易所主板上 市的公司，构建了包括股东会、董事会、监事会和经理层在内的治理结构。该公司  主要聚焦智能语音、自然语言理解、多模态智能、认知智能等人工智能核心技术研  究，建成全链条自主可挖的通用大模型，并以此为底座，积极开发教育、医疗、金 融、汽车等行业的应用产品，持续助力民生完善和产品高质量发展。2025年初， 甲公司召开风险管理及内部控制研讨会，分析面临形势，研究应对措施。会议要点 摘录如下。

(1)关于控制目标：①坚持贯彻落实“技术+应用”发展战略，持续保持人工智能  关健核心技术国际领先，持续推动技术成果大规模产业化应用。②严格遵守公司法、 证券法等法律法规和证券交易所股票上市规则等规范性文件要求，坚决做到“违法违  规的事一件不做，违法违规的钱一分不赚”。③严格执行企业会计准则及相关规定， 规范会计核算和信息披露，严格遵守相关承诺，注意保护各方利益，特别是中小股东 的利益。

(2)关于面临形势：①近年来，国外出台人工智能芯片和技术出口管制等政策， 对我国人工智能产品造成较大影响。②人工智能被列入《国家中长期科学和技术发展  规划(2021—2035年)》,国际知名投行预测生产人工智能将推动未来10年全球 GDP   增长7%。据此各大企业纷纷加大人工智能新技术与新产品的研发投入，但受算力和 算法约束，技术产业化与市场化存在较多不确定性因素。③2024年12月27日，证  监会发布(关于新<公司法〉配套制度规则实施相关过渡期安排》,要求上市公司在  2026年1月1 日前，在公司章程中规定董事会设审计委员会，行使公司法规定的监 事会职权，不设篮事会或监事。④2025年1月26日，杭州深度搜索公司发布并开 源 DeepScek 通用大模型新版本，大模型的训练成本大幅降低，响应速度和准确性明 显提升。

(3)关于应对措施：①稳步推进技术进步与产业化发展，强化源头技术创新。持 续筑牢技术壁垒和保持领先优势，积极推动人工智能相关技术的规模化应用，实现人 工智能技术与多行业、多领域的深度结合。②持续优化治理结构，取消监事会，由董 事会、审计委员会全面承接监事会职权，并由董事长担任审计委员会主任。③积极拓 展新业务，与多家科技类企业设立合资公司，共同开展云计算、大数据、 VR、SA 等

第四部分  双阶精练 I  第三章  企业风险管理与内部控制 I

IT 相关领域的核心技术研发及其在企业服务和消费升级等垂直领域的应用，引领人工 智能技术创新和潜力产业发展。

(4)关于监督评价：①按照监管要求，以风险为导向，围绕内部环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要求，开展年度内部控制自我评价，内部控 制评价报告经董事长批准后对外披露。②开发监督评价在线检查模型，集成公司不同 信息系统的业务数据，并通过扫描全量数据实现大部分内部控制流程自动检查，使检 查更精准高效。

假定不考虑其他因素。

要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和风险管理等相关要求，回答 下列问题。

(1)根据资料(1),逐项指出第①至③项体现的控制目标。

(2)根据资料(2),逐项指出第①至④项事件对甲公司而言存在的风险和机会， 并简要描述可能导致的结果。

(3)根据资料(3),逐项指出第①至③项是否存在不当之处，如存在不当之处， 指出不当之处并说明理由。

(4)根据资料(3),指出第③项主要采用了哪种风险应对策略。

(5)根据资料(4),逐项指出第①项和第②项是否存在不当之处，如存在不当之 处，指出不当之处并说明理由。

本题考查 本题考查内部控制目标、风险识别、上市公司治理准则、风险应对策 略、内部控制评价报告。

【参考答案】

(1)第①项体现了促进企业实现发展战略的控制目标。[0.5分]

第②项体现了合理保证企业经营管理合法合规的控制目标。[0.5分]

第③项体现了合理保证财务报告及相关信息真实完整的控制目标。[0.5分]

(2)事件①国外出台人工智能芯片和技术出口管制等政策。

风险：甲公司可能面临人工智能芯片供应短缺或成本上升的问题，导致研发和生 产进度受阻，产品竞争力下降。如果甲公司依赖国外的先进技术，出口管制可能使其 无法获取关键技术，限制技术升级和创新。[0.5分]

机会：促使甲公司加大自主研发力度，推动国内人工智能芯片和相关技术的发 展，提高自主可控能力。如果甲公司能够在受限环境下实现技术突破，将在国内市场 获得竞争优势，也有助于提升其在国际市场的声誉。[0.5分]

可能导致的结果：短期内，甲公司的业务可能受到一定冲击，如产品交付延迟、 成本增加等。但长期来看，通过自主创新，甲公司可能实现技术的自给自足，减少对 国外技术的依赖，提升企业的核心竞争力和可持续发展能力。[0.5分]

事件②人工智能被列入国家规划及企业加大研发投入。

风险：虽然人工智能发展前景广阔，但受算力和算法约束，技术产业化与市场化

8息安计笑号应试相谢

寻主级多不璃之迁，甲公习可位而临研灵役入无法及时转吧为里济地强的风俭，贵盒 压方雪大，此外，市场九争效烈，甲公司可能在技术研岁或市场推广方而落后于竞争 虾个  [0 .5分

似合：国家  策交物为甲公司堤供了良好的发展环境，包抬资金快村、税收优惠 等，甲公司可以借助政炎东风，加强与商校、科研机构的合作，吸引优秀人才，提升 挂采带发饱力，同时，市汤需贞的增长也为甲公司的产品和服务提供了广闭的市场空 问，0 .5分

万能导败的结果：   果甲公司能够成功克履枝术和市汤的不确定性，实现技术的 户克 和书场化，将得巨大的发履机遇，实现业务增长和利润提升。反之，如果甲 公司之法应时速战，可能会面伤资金链所裂、市场份颁下降等问题，甚至被市场淘 边。〔0.5分〕

穹件③证监会皮布相美规定。

凤险：甲公司宫要花规定时间内对公司章理进行修改，调整公司治理结构，可能 会增 一定妁管理成本和时同成本。此外，新的审计委员会运作机制可能需要一定时 问来运丘和究唇，在过注期闻可能会出现监管漏洞成效率低下的情况。[0.5分]

亿会：有助于甲公门完兽公司治理结构，加强内部监督和风险管理，提高公司的 起陆进作水平和信息旋庭质量，增强投资者信心。良好的公司治理结构也有利于甲公 引极引延多的近资者和合作伙伴，为企业的长期发展莫定基础。[0.5分]

可格牛致的站果：   期内，甲公司可能会面临一些调整和适应的压力，但从长期 条看，均范妁公司治理将有助于提什甲公司的市场形象和竞争力，促进企业的健康稳 定皮牍 . [0:5分]

年件多桃们源度搜宗公司坡市并开源大模型新放本。

尺险；开源大根型可能会加剧市场竞争，甲公司需要面对更多的竞争对手和更低 的市婚门褴。如果甲公丹不能及时级上技术发展的步伐，可能会在市场竞争中处于劣 势、上外，开源大模型的知识产权问题可能较为复杂，甲公司在使用过程中需要注意 共肆风位，[0.5分

叔分：甲公司可以刈用开源大模型降低自身的研发成本，提高研发效率。同时， 倦时开源社区的力量，甲公司可以与其他开发者进行合作和交流，获取更多的技术资  燃中创西思路，加速产品的造代和井级，[0.5分]

可龙导致的结果；切果甲公司能够充分利用开源大模的优势、结合自身的业务 特意道行创师和应用，操有可能庄市场竞争中既频而出，实现快速发展。反之，如果 甲公星不能有边利用这一枇会，可能会城市场逐浙汰。[0.5分]

(3 | 了项不存在下当之处。[0 .5分]

第项存在下当之心，[0 . 5分]

下当之近：由董事长扫任审升类员会生任。[0.5分]

世小：上市公司审开奏贫会成员息多均本生上市公司上份商级管理人员的单事，

第四部分  双阶精练 |第三愈  企业风后智理与内部照

其中独立董事应当过半数，并由独立董事中会计专业人士担任召集人。〔10.5分 第③项不存在不当之处。[0.5分]

(4)风险分担。[1分]

(5)第①项存在不当之处。[0.5分]

不当之处：内部控制评价报告经董事长批准后对外技露。[0.5分]

理由：内部控制评价报告需企业董事会批准后按要求对外披露成报适相关主管邦 门。[1分]

第②项不存在不当之处。[0.5分]

2 . (2024年 · 必答题)I 15分 1甲公司为一家非国有控股高端装备制造上市公 司，为进一步完善公司治理，提升风险管理和内部控制水平，甲公司于2024年1月 召开专题会议，对照资本市场管理监督制度，查找内部治理和风险管控方面的差距， 积极研究应对措施、会议要点摘要如下。

(1)完善公司治理。职责明确，协凋运转，有效制衡的治理架构，是上市公司治 理水平的重要体现。主要内容有：①规范上市公司与控殷股东之间的高级管理人员兼 职行为。甲公司高级管理人员可以在控股股东A公司担任非独立董事、监事，但不得 担任除此以外的其他职务。 A 公司高级管理人员在甲公司兼任董事、监事的，应当保 证其有足够的时间和精力履职。②强化审计委员会职责。审计委员会负费决定聘请成 更换外部审计机构，审核公司财务信息及其披露、监督及评估公司内部控制工作，任 何机构及个人不得干预审计委员会正常履职行为。③保障信息披露质量。公司应采取 切实措施保障强制性披露信息的质量，针对自愿性披露信息，公司只需披露有利于提 升公司形象和股价的正向信息，增强投资者信心。

(2)强化风险管理。风险管理是保障公司稳健经营和高质量发展的基础。主要内 容有：①明确风险管理目标。公司要正确认识和把握风险和收益的平衡，不得片面追  求利益，也不得单纯为规避风险而放弃发展机遇。风险管理的目标应当是在确定公司 风险偏好的基础上，将公司核心风险控制在风险容忍度范围内。②善用风险管理工  具。公司可结合自身风险目标和实际情况利用风险矩阵进行风险分析，并通过风险短  阵的数学运算将个别风险重要性等级汇总得出总体风险重要性等级，公司确定各项风  险重要性等级，提供可视化工具。③建立风险预警机制、设置风险预警指标体票，对  风险状况进行监测，及时识别预警信号，并根据预警等级不同进行分级处理。风险监  测中出现了已形成较大损失的重要事件，应向上一级部门报告，重大事件应向公司管  理层或董事会报告。

(3)规范内部控制。有效的内部控制是上市公司夯实内控、促进战略实现的重要 保障。主要内容有：①整合内部控制与风险管理体系。考虑到内部控制和风险管理在  促进公司目标实现、设计整体框架结构、实施具体操作等方面有诸多类似重合之处， 公司应当在综合考虑各项资管制度文件和现代管理现象的基础上，突出肉部控制与风 险管理的整合与统一，提升组织和管理效率。⑧优化役权市批控制。大挺商决报效

●商放会计实务阻试据商

率、夜日常经营管理事项实施常规授权基础上，对风险较高的战略性创新项目、不论  金额大小，授权总经理审批后实施。③强化会计系统控制，严格按照企业会计准则， 编制彻报送财务报告。分析公同经营管理状况和存在的问题，促进经营管理水平的提  商。公司财务报告应当在财务分析工作中发挥主导作用。

(4)强化临督评价。风险管理和内部控制的落地实施，离不开科学合理的监督评 价。主要内答有：①强化风险管理考核。公司应当根据风险管理职责，设置风险管理 考核指标，并纳入绩效管理、建立权责相结合的奖惩制度，促进风险管理活动的持续 性和有效性。②加强内部控制评价。公司应当成立内控评价工作组，对财务报告和非 财务报告的内部控制有效性进行全面评价，评价组以及公司各部门熟悉惰况的业务骨 干参加评价。评价组工作成员重点对其所在部门内控有效性展开评价工作。③密切配 合内部控制审计。内部控制审计与内部控制评价的范围应保持一致，公司管理层和各 部门不得干扰内控审计工作。

假定不考虑其他因紫。

要求：

(1)根据资料(1),指出第①至③项是否存在不当之处，如存在不当之处，指出 不当之处，并说明理由。

(2)根据资料(2),揩出第①至③项是否存在不当之处，如存在不当之处，指出 不当之处，并说明理由。

(3)根据资料(3),指出第①至③项是否存在不当之处，如存在不当之处，指出 不当之处，并说明理由，

(4)根据资料(4),指出第①至③项是否存在不当之处，如存在不当之处，指出 不当之处，并说明理由。

本题考查 本题考查上市公司治理准则、风险管理目标、风险分析、风险监控、 风险管理与内部控制的关系、控制活动、风险管理考核和评价、内部控制评价和 审计。

【参考答案】

(1)事项①不手在不当之处。[0.5分]

事项②存在不当之处。[0.5分]

不当之处：审计委员会页贵决定聘请或更提外部审计机构。[0.5分]

理由：根据《上市公司治理准则》第三十九条，审计委员会只能“提议”聘请或者 史换外部审计机构，不能直接决定。[0.5分]

半项③存在不当之处。[0 .5分]

不当之处：对自愿性披露信息，公司只需技露有利于提升公司形象和股价的正 向信息，增强投资者信心。[0.5分]

理由；根据(上市公司治理准则》第九十一朵，自愿性信息披露应当遵守公平原 则，保持信岛披露的辞续性和一聂性，不得进行运怿性拔露，不得刺用自迷性信息披

黑四部分  双脸精燃 |  三拿  企业风险管運与人86段k     dl

露心事市场操纵、内幕交易式卡其他违法违规行为，不保进从公序良份、捐害北会公 共利益。[0.5分]

(2)事项①存在不当之处。[0.5分1

不当之处：风险管理的目标应当是在确定公司风险俩好的基础上，将公司核心风 险控制在风险容恩度范国内。[0.5分]

理由：风险管理目标是在确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要 风险控制在企业风险容忍度范围之内。[0.5分]

事项②存在不当之处。[0.5分]

不当之处：通过风险矩阵的数学运算将个别风险重要性等级汇总保出总体风险重 要性等级。[0.5分]

理由：应用风险短阵所确定的风险重要性等级是通过相互比较确定的，因而无法 将列示的个别风险重要性等版通过数学运算得到总体风险的重要性等级。[0.5分]

事项③不存在不当之处。[0.5分]

(3)事项①不存在不当之处。[0.5分]

事项②存在不当之处。[0.5分]

不当之处：对风险较高的战略性创新项目，不论金额大小，投权总经理审批后实 施。[0.5分]

理由：对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制鹿，任何 个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。[0.5分]

事项③存在不当之处。[0.5分]

不当之处：公司财务报告应当在财务分析工作中发挥主导作用。[0.5分]

理由：根据《内部控制应用指引      财务报告》第十六条，总会计师或分管会计工 作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用，而不是财务报告。[0.5分]

(4)事项①存在不当之处。[0.5分]

不当之处：建立权责相站合的奖惩制度。[0.5分]

理由：企业应根据风险管理职责设置风险管理考核指标，并纳入企业绩效管理， 建立明确的、权贵利相结合的奖惩制度，以保证风险管理活动的持续性和有效性，不 是权责相结合的。[0.5分]

事项②存在不当之处。[0.5分]

不当之处：评价组工作成员重点对其所在部门内控有效性展开评价工作。 [0 .5分]

理由：根据《企业内部控制评价指引》第十四条，评价工作姐成员对本部门的内部 控制评价工作应当实行回避制度。[0.5分]

事项③存在不当之处。[0.5分]

不当之处：内部控制审计与内部控制评价的范国应保持一致。[0.5分]

理由：内部控制审计与内部控制评价的范围不一致。内部控制审计由注册公计师

 高级会计实务应试指南

进行，侧重对财务报告内部控制目标实施的审计评价，仅对财务报告内部控制的有效 性发表意见。内部控制评价由企业董事会实施，对内部控制整体有效性发表意见并出 具结论。[0.5分]

3. (2023年 · 选答题) |20分 1 甲公司是一家从事石油炼制、成品油及化工产品 生产与销售的大型国有控股上市公司，2023年1月甲公司管理层召开风险内控专题 研讨活动，围绕控制目标、面临风险、应对措施、监督考核等方面开展讨论。有关内 容摘录如下。

(1)控制目标。切实提升核心竞争力，加快实现高质量发展，全力打造世界一流 能源化工企业，建立完善的指标评价体系。2023年的目标为利润总额同比增长7%, 增长率超过60%,净资产收益率不低于9%,营业现金比率不低于10%,研发经费投 入强度不低于4%,全员劳动生产比同比增加6%。

(2)主要风险因素。包括：①宏观因素。某些国家贸易摩擦时有发生，地缘政治 风险高起，全球货币贬值仍在持续，经济下行风险加大。②市场因素。国企原油价格 波动大，预计维持中高运行，国内原油加工量进入高峰期。大宗石化产品运营过剩， 成品油消费趋于倒挂，能源革命迅猛发展，新能源汽车市场渗透率加速发生，对传统 燃油车的替代效应加速显现。③技术因素。一些关键技术和设备直接买进代替自行研 发，科研人员收入偏低，核心技术人才流失严重。④运营因素。受去年市场需求不足 影响，化工产品库存量较大，由于信用政策较为宽松，应收账款比例偏高，少数下属 企业出现亏损且亏损额较高，转型困难。

(3)应对措施。包括：①加强形势研判，优化产业布局，加速发展新能源、新材 料、新经济等。新兴业务、新兴投资项目不论金额大小由分管投资副总经理审批后即 可实施。②增强全产业链优化，合理匹配原油采购量和加工量，采用差异化采购策 略，努力降低采购成本，紧贴市场，优化装置和产品结构，打造具有全球竞争力的产 品，优化营销策略，提升服务质量，扩大资金贸易量。③加大研发投人，积聚力量开 展原创性、引领性科技攻关，打造原创技术发源地，实施高水平开放创新，提升科技 成果和产业化水平，促进产业链创新，高效融合，坚持人才强企工程，加快培育战略 人才，弘扬科学家精神，激发创新活力，开展“我为企业献一技”活动。鼓励全员立 足岗位，研发出经典的高效发明，向全体员工随时开放公司专利商业秘密等全部资料 的查阅权限。④加强资金收支管理，优化资金运作，配置策略，规模限额，使营业现 金比率更趋合理，加强应收账款管控，加大应收账款保理力度，以加快资金回流。简 化会计核算，对所有附追索权、不附追索权的应收账款均直接核销，加强债务规模管 控。持续优化债务结构，确保资产负债率稳定在合理水平。⑤加大亏损企业治理力 度，完善分年限动态清理制度和微利企业预防机制。分级分类落实管控措施，加快降 低化工产品库存，包括存量资产，提高资产使用率，加快低效无效资产剥离处理，提 升资产创利能力和收益水平。

(4)监督考核。包括：①优化评价范围。落实上市公司内部控制评价有关监管要

第肉阳分  双阶锁练|第三童  企业风验晋理与内部担到

良、信含公用内控随度与实施多年的实际情况、年度评价仅对内部控制的运行有效性 进行全面评价。②细化内控缺陷认定。内部控制评价部门结合日常监督和专项监督发 现的内部控制缺陷及其持续改进情况对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度 进行综合分析和全面复枝并作出缺陷等级最终认定。③简化审批程序。根据内部控制 有效性全面评价结果编制评价报告，报全面风险管理小组批准后对外披露。④强化问 医整改。制定问题整改验收标准，提高整改效果，建立问题整改台账、落实专人跟 路，逐项验收销项管理。⑤严肃问责。根据问题严重程度及整改情况，采取通报，警 云、降薪、岗位调整、免职、辞退等方式进行问责。

偎定不考虑其他因素。

要求：根据(企业内部控制基本管理规范》及其配套指引和企业风险管理相关要求 回答下列问题。

(1)根据资料(1),指出其中体现了《企业内部控制基本规范》中的哪些内部控制 目标 。

(2)根据资料(2),逐项指出第①至④项每个因素对甲公司可能产生的负面影响。

(3)根掘资料(3),逐项判断第①至⑤项是否存在不当之处，如存在，逐项说明 理由。

(4)根据资料(4),逐项判断第①至⑤项是否存在不当之处，如存在，逐项说明 理由。

(5)根据资料(1)至(4),指出相关内容涉及企业风险管理基本流程的哪些环节。 本题考章 本题考查内部控制目标、风险识别、控制活动、内部控制评价和审计、

又应管理的基本流程。

【参考答案】

(1)堤高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。[3分]

(2)宏观因素：可能导致企业整体性损失和战略目标无法实现，产生战略风险的 是重影响。[1分]

市场因素：可能导致企业成本增大，市场需求下降，销售受到冲击、严生市场风 险的负面影响。[1分]

技术因素：可能导致企业研发能力下降，产生技术风险的负面影响。[1分]

运营因素：可能导销售渠道压力增大，产生运营风险；库存占用大量资金、坏 迟的增加、产生财务风险；转型困难可能导致产业鲢构成和集中程度 .产生产业风 险， [ 1 分 ]

(3)措施①:存在不当之处。[0 .5分]

理由：新兴业务、断兴投资项目金须如果是重大的、对于重火的业务和事质，企 边应当实行集体决策审批盛者联签制度，任何个人不得单独进行决策或換自改变集休 交足。[0 .5分]

潜施?;不存在不当之处。[1分]

▶  商监会计买务应试箱商

措施③:存在不当之处。[0.5分]

理由：企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密 及研发过租中形成的各奥涉密图纸、程序、贵料的管理，严格按照制度规定借阅和使 用。禁止无关人贝接触研究成果。[0.5分]

梏施④:存在不当之处。[0.5分]

理由：甲公司简化会计核算不正确，不能对所有附追索权、不附追索权的应收账 款均直接核销。企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回 的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度 进行处理。可以通过建立风险准备金，以补偿可能发生的损失。[0.5分]

措施⑤:不存在不当之处。[1分]

(4)事项①:存在不当之处。[0.5分]

理由：内部控制年度评价是对内部控制设计和运行的有效性进行全面评价。 [0 .5分]

事项②:存在不当之处。[0.5分]

理由：内部控制重大缺陷应当由董事会子以最终认定，而不是由内部控制评价部 门最终认定。[0.5分]

事项③:存在不当之处。[0.5分]

理由：内部控制评价报告应当报经董事会批准后按要求对外披露或报送相关主管 部门。[0.5分]

事项④:不存在不当之处。[1分]

事项⑤:不存在不当之处。[1分]

(5)目标设定；风险识别；风险应对；风险监控、信息沟通和报告；风险管理考

核和评价。[3分]

/ 同步训练/              扫我做试题

案 例分析题1

甲公司是一家以生产和销售新能源汽车为主业的非国有上市公司，2025年初， 围绕国家提出的构建国内国际双循环粗互促进的新发展格局，甲公司管理层组织相关 职能部门研究起草了《公司战略风险管理与内部控制管理建议书》,部分相关内容 如 下 。

(1)应对风险挑战，优化国际市场外循环。目前公司面临部分海外工厂开工不 足、外贸订单回款困难及产品售后等困境，建议采取下列措施加以应对：①退出或出

第四部分 双阶精练 |第三章 企业风险管理与内部控制1

售开工率不足30%且预计在未来一年内无法正常生产的海外公司工厂；②为大额外贸 应收账款购买出口信用保险，有效控制信用损失；③按照外贸销售额的一定比例，提 取特别风险准备金，成为应对海外突发情况的应急资金；④对新能源汽车智驾系统可 能存在的质量风险，等问题苗头出现时，再召回进行升级替换。

(2)坚持问题导向，拓宽国内市场“内循环”。针对出口产品外需不足，库存商品 积压的问题，开拓国内市场，发挥内需潜力，建议根据国家产品标准和国内市场偏 好，稳步开发新产品，选择不同类型国内消费者试用新产品，在充分验证其性能并获 得国内市场认可后进行批量生产。强化销售预算控制，由财务部门负责监督销售预算 的执行。对于销售部门的考核，应重点考核其是否完成收入指标、毛利指标。

(3)梳理业务体系，强化经营管理“自循环”。围绕国内国际自循环梳理完善内部 业务体系，实现产供销一体化“自循环”,建议采用下列管理和控制措施：①针对核 心元器件的供应，在权衡成本效益的基础上，通过自主研发或并购等方式逐步由外包 转为自产，避免核心供应链梗阻；②实施内部管理信息系统全面升级改造，实现产供 销全流程系统化、信息化、可视化，提高经营效率，保障信息系统按时上线。新系统 由公司信息管理部门自主开发并负责验收测试；③建立信息沟通制度，重要信息必须 及时传递给经理层；④风险监控中发现的已经形成较大损失的重要事件应向上一级部 门报告，重大事件应向公司管理层或董事会报告。对特别重要的重大事件预警应建立 应急处置机制。

(4)加强内部控制评价。建议由内审部门对公司内部控制设计和运行的有效性进 行全面评价，由公司内部控制部门对内部控制评价报告的真实性负责。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)逐项指出资料(1)中的第①至④项建议措施所体现的风险应对策略类型。

(2)判断资料(2)中的表述是否存在不当之处，对存在不当之处的说明理由。

(3)逐项判断资料(3)中的第①至④项建议措施是否存在不当之处，对存在不当 之处的分别说明理由。

(4)判断资料(4)中的建议是否存在不当之处，对存在不当之处的说明理由。

案例分析题2

甲公司是一家生产智能手机的大型制造类企业。然而，在2022年，发展势头迅 猛的甲公司遇到了前所未有的危机。为此公司召开风险管理与发展战略专题会议。有 关人员发言要点如下。

(1)风险管理部经理： 一方面，公司产品销量越来越大就意味着要与数百个零部 件供应商建立良好高效的合作协同关系，不能有丝毫闪失。芯片供应商G 公司的一脚 急刹车成为危机的导火线；另一方面，竞争对手越来越多、越来越强大。 H 公司推出 的互联网手机品牌R 手机成为甲公司手机的强劲对手，0公司和V 公司也借助到大的

窝霞食计宴务历武瑚瘾

飘下發通升始酬超

二)意鼻长：B  属炭院R  需万离限第邱赠段有秀实.鼎得率潜罹肃、职颗所源  2022年应实旭如下城略，以图转勉机、蝗升北随，兼得里商到报：①公司内部应迹  行架构和模式孟维而弊.  所亲面负奭手机识应触蓝四，供应链负醴人转任前席科  学家，负走手乳前技术研究：②开启“新零售“战略；③“制能硬作”和”万物互联” 可能是比智能手机更大的发机遇，建议公司开启生态解计划，诏用已经积累的大量  资金、在5年内教资1Q0 家创蓝公司、在这热公用复制公司概式，公司生态循的投资  主要围统以下3大方间：①手帆周边、如手机的耳机、移动电隙、蓝牙音箱；②智能  可穿戴设备，如手斑、智能手表：③传统家电的智能化，如净水摁、净化器。

(3)财务部经理：建议充分利用风险矩阵分析风险，虽燃风险矩阵无法将列示的 个别风险重要性等级通过数学运算得到总体 险的重要性等级，也不能采用定量分析 技术、但是、却可以为企业确定各项风险重要性等级提供可视化工具。

(4)内审部门经理：对需要重点关注的风险，设置风险预警指标体系对风险进行 监测。公司应在企业内部各管理层级、各职能部门、业务环节之闽传递、反馈风险管 理相关信息。为保护公司帆密，减少外部对公同的误解、禁止向外部任何单位反纳公 司风险管理的各种信息。

假定不考虑其他因素。

要 求 ：

(1)根据资料(1),指出即公司可能面临的市场风险，并说明理由。

(2)根据资料(2)、指出董事长建议公司应采用的成长型战略类型(请写出具体细 分类型〉,并说明理由。

(3)根据资料(3),判断财务部经理的发言是否存在不当之处；对存在不当之处 的，请说明理由。

(4)根据资料(4),判断内审部门经理的发言是否存在不当之处；对存在不当之 处的，请说明理由。

案例分析题3

即公司的主营业务是为国内主要知名钢琴厂家提供钢琴的各种零部件。2021年， 甲公司开始研发码克，并取得突破性进展。在2022年国际乐器展销会上，甲公司的  码克配件赢得世界大批顶尖钢琴企业的关注和好评。2023年10月，欧洲一家百年钢 努制造商 A 公到向甲公司提出运用OEM 方式委托钢琴整体加工业务的意向。起初， 甲公司将这顺加工任务交结国内一家钢琴生产企业，但是，产品质量经常这不到 A 公  司要求，干是甲公市开始自已生产钢琴整琴。2023年12月、甲公司召开风险管理专  疆会设、就公词目前而临的风隆问题近行讨论。

(1)董事长：企业应概据风险形成机制、识别可能影响风险置租目标实现的内外 燃风隐因蜜和风险事项，风跄识别应建立在广泛的信息搜集蒸础上，尤其是要考邃已

氟煌

第四部分  双阶精练|第三章  企业风险管理与内部控制 I

经发生的历史数据，尽量避免使用对未来做出的预判数据，既要采用传统的风险识别 技术和方法，又要充分发挥大数据分析技术的优势。

(2)总经理：目前，公司面临诸多新挑战。 一是随着中国逐渐成为全球钢琴生产  中心，国内具有一定生产规模的钢琴企业增至30多家，使得钢琴市场竞争日趋激烈。 二是钢琴生产所需各种原材料价格随市场波动上升；国内劳动力成本持续上升；此  外，汇率变化也使产品的国际竞争力下降。三是国际一流品牌大量进入中国，带来新  技术和新观念。顾客对钢琴产品的品质、外观、款式的要求也在不断提高，加大了公  司的技术创新压力。

(3)财务总监：公司的产品市场仍有很大的拓展空间，公司应当加大销售力度， 增加销售费用预算，将其占销售收入的比例由10%提高到15%。销售费用占销售收 入比例的行业平均水平为8%。与2022年同期相比，2023年前三个季度公司销售收  入增长了30亿元，经营活动现金净流量下降了5亿元；此外，2023年12月底前， 公司将陆续到期短期借款近20亿元，第四季度又有多个投资项目陆续开工，资金周 转开始紧张，必须提前做好偿债资金准备。

(4)销售总监：2023年4月，甲公司将一部分钢琴订单生产业务外包给非洲一家 钢琴制造商B 公司，结果甲公司内部涉及该业务的人员与B公司的人员串通，对于该

业务涉及的关键生产技术环节多收费用，从而收取差价，致使公司业务控制系统失 控。该事件导致甲公司的制造成本上升，预期收益下降。同时，导致甲公司与钢琴制 造商 B 公司之间有关贸易合同可能发生重大法律纠纷。

假定不考虑其他因素。

要 求 ：

(1)根据资料(1),判断董事长的发言是否存在不当，如果存在不当，请说明 理 由 。

(2)根据资料(2),分析总经理的发言涉及哪些市场风险，并说明理由。

(3)根据资料(3),分析财务总监的发言涉及哪些财务风险，并说明理由。

(4)根据资料(4),指出销售总监的发言涉及哪些风险，并说明理由。

(5)简述风险识别的具体步骤。

(6)结合资料，对甲公司从整体角度分析风险提出建议。

案例分析题4

诚信集团是上交所上市的大型企业集团，是一家以新能源汽车研发、设计、制造  和销售为主的国内知名企业。2024年初，诚信集团决定根据企业内部控制基本规范、 配套指引及风险管理等有关规定，对内部控制和风险管理体系进行优化，并就此制订  了2024年度内部控制和风险管理体系优化实施方案。

(1)明确企业内部控制目标，提出要切实提升核心竞争力，加快实现高质量发 展，全力打造世界一流新能源车企。建立有效的合规管理体系，虽然不能完全杜绝违

事堡爱计实务应试南

规事件发生，但是，尽力降低违规事件发生的风险；建立完善的指标评价体系，争取 实现20124年的利润总额同比增长6 . 7%,增长率超过56%,净资产收益率不低 于 8 % 。

(2.)加强信息沟通，建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理 和传递程序，确保信息及时沟速。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。即使建 立集团财务共享服务中心，将内部控制流程“固化”在信息系统之中，仍然不能杜绝 错误和舞弊现象发生。

(3)新能源汽车智能系统的核心软件由 A 国甲公司供应。2023年9月，甲公司突 然提出加价20%的要求，如果诚信集团不同意加价则拒绝发货，并且还不退还集团预 交的货款。一旦该核心软件供应不及时，将会给集团带来非常严重的后果。为此，诚 信集团与供应商进行谈判磋商并最终达成一致，供应商同意发货，但是，诚信集团要 在发货后补交10%的货款。

(4)针对上述风险，诚信集团采取如下风险管理措施：①集团设定风险管理目标 是在确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控制在企业风险容忍 度范围之内，并且，企业风险偏好由经理层确定。②风险管理基本流程包括目标设 定、风险识别、风险分析、风险应对。③明确风险管理组织架构及各自职责，企业各 有关职能部门和业务单位是风险管理的第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设 的风险管理委员会是第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会是第三道 防线。④应用风险管理信息系统。设置风险预警指标体系，进行预警分级，对风险的 状况进行检测并实施控制。风险监控中发现的已经形成较大损失的重要事件应向公司 管理层报告，重大事件应向董事会报告。

假定不考虑其他因隶。

要求：

(1)根据资料(1),洲断诚信集团内部控制目标定位是否存在不足，并说明理由。

(2)根据资料(2),判断诚信集团关于信息沟通的做法是否恰当，并说明理由。

(3)按照能否为企业带来盈利等机会，指出风险的类别，并根据资料(3),指出 诚信集团面临的具体风险类别，说明理由。

(4)根据资料(4),逐项判断诚信集团风险管理措施是否存在不当之处，如存在 不当之处，请说明理由。

(5)根据资料(4),筒述风险管理信息系统的主要功能。

案例分析题5

恒远公司为同时在境内外上市的集团公司，成立于2005年12月，是一家专业从 事体外诊断产品研发、生产与销售的公司，属于高端医疗设备与器械领域。2023年 7月1日，恒远公司管理层召开风险管理和内部控制专题研讨会，重点讨论公司内部 担制目标，面働的主要风险以及拟采取的应对策略。会议相关内容摘要如下。

第四部分  双阶精练1 第三章 企业风险管理与内部控制 I

(一)基木要求

董事长提出董事会应该对整个企业集团内部控制制度体系的建立健全和有效实施 负总责。为了提高经营效率，避免扯皮推诿，对于企业集团的重大决策、重大事项和 重要人事任免等事项，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。 此外，为确保反舞弊工作落到实处，建议建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置 举报专线，并及时传达至全体中层以上员工。

(二)风险管理体系

总经理提出公司应该建立风险管理体系，相关资料如下。

(1)风险管理组织职能体系。风险管理的组织机构主要包括规范的公司法人治理 结构，风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业 务单位的组织领导机构及其职责。

(2)风险管理制度体系。企业应建立健全能够涵盖风险管理主要环节的风险管理 制度体系，通常包括风险管理决策制度、风险识别与评估制度、风险监测预警制度及 风险管理报告制度。

(3)风险管理信息系统。企业可以应用风险管理信息系统，结合大数据分析，实 现风险信息的共享、进行风险预测和评估、开展风险监控。

(三)风险分析

风控部经理提出企业应采用定量或定性与定量相结合的技术，不仅要分析单一风 险的可能性和影响程度，而且要关注风险之间的关系，考虑整个企业层面的组合风 险；只要各业务单元风险未超过风险容忍度，组合在一起就不会超出企业整体风险容 忍度，各业务单元风险均能接受。

(四)风险应对

财务总监建议采取以下措施加以应对：①积极拓展线上营销渠道，利用抖音等平 台开展直播带货；②拒绝与信用等级低的交易对手交易；③通过签订合同约定，将卖 方承担的货物的风险，在某个时候改为由买方承担。

(五)风险监控、信息沟通和报告

风险管理部经理提出公司在风险评价的基础上，针对需重点关注的风险及相应的 指标，设置风险预警指标体系，并将指标值与预警临界值进行比较识别预警信号，进 行预警分级，对风险的状况进行检测并实施控制；风险监控中发现的已经形成较大损 失的重要事件应向管理层或董事会报告，重大事件应建立应急处置机制。

假定不考虑其他因素。

要 求 ：

(1)根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的相关规定，判断 资料(一)是否存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。

(2)根据资料(二)中的第(1)至(3)项，逐项判断是否存在不当之处，如存在不 当之处，请说明理由。

高级会计实务应试指商

(3)根据资料(三),判断风控部经理的建议是否存在不当之处，如存在不当之 处，请说明理由。

(4)逐项指出资料(四)中的第①至③项建议措施所体现的风险应对策略类型。

(5)根据资料(五),判断风险管理部经理的表述是否存在不当之处，如存在不当

之处，请指出并说明理由。

案例分析题6

甲公司是一家从事农产品深度加工和销售的上市企业。为创新发展模式、强化科  技引领、突出联农带农，进一步做大做强企业集团，更好的履行社会责任，为农产品  加工业高质量发展、实现乡村产业振兴和农业农村现代化作出更大贡献，2025年起， 从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个方面全面启动内部控  制体系的建设。2025年有关工作要点如下。

(1)关于内部环境。内部环境是公司建立与实施内部控制的重要基础，董事会对 内部控制的建立健全和有效实施负责；建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董 事会、审计委员会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的 职责分工和制衡机制；将职业道德修养作为选拔和聘用员工的唯一重要标准；加强企 业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，董事及全体员工应在塑造良好的 企业文化中发挥关键作用。

(2)关于风险评估。风险评估是实施内部控制的重要环节。在公司内部成立专门 的风险评估机构，围绕内部控制目标，对内部环境、业务流程等进行全面评估，针对 企业的内外部风险，采用定性的方法，根据风险发生的可能性及其影响程度，对识别 的风险进行分析和排序，并考虑整个企业层面的组合风险。将各个风险类别当中的风 险潜在损失加总，计算风险敞口      实际风险水平，使企业风险以定量的方式呈现给 管理层，更好地配置资源和制定风险应对策略。针对公司物流方面的短板，甲公司决 定引进现代物流信息技术，建立动态的物流安全监控系统，从而能够有效地降低风险 发生的概率；考虑自身业务情况和特点，选择合适的套期工具，积极开展套期保值 业务。

(3)关于控制活动。根据风险评估的结果，从以下三个方面强化控制措施： 一是  因资源限制等原因无法实现不相容职务相分离的，企业应当采取全面检查交易文档、 定期资产盘点等替代性控制措施；二是加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿  和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实、准确和完整；三是单笔支出金额在  50万元以上的，必须由总经理签字才能执行。

(4)关于信息与沟通。完善信息沟通制度，及时收集传递与内部控制相关的各种  信息，确保信息在企业内部各管理层级、责任单位与业务环节之间进行有效的沟通和 反馈。同时为了提高控制的效率，在建立的管理信息系统和业务信息系统的基础上， 利眉信息技术对信息进行集成和共享。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经

第四郎分  双阶韧遂 I 第三童  企童风险蟹望与内都担勤 

理层。

(5)关于内部监督。内部监督包括日常监督和专项监督，专顶监督应当与日常监 督有机结合，日常监督是专项监督的基础，专项监督是日常监督的补充。公司董事会 授权内部审计部门开展内部控制的监督检查，董事会下设的审计委员会负责监督内部 审计部门的工作，核查内部审计的有效性。内审部门经理隶属总经理管辖。企业应当 在日常监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具自我评价报告。

假定不考虑其他因索。

要求：

(1)根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项分析资 料(1)至(5)是否存在不当之处，若存在不当之处，请指出并说明理由。

(2)根据资料(2),指出甲公司针对面临的内外部风险的分析描述。

(3)根据资料(2),指出甲公司针对物流方面的短板所采用的风险应对具体策略， 并说明理由。

(4)根据资料(2),说明在确定风险应对策略的过程中，管理层应该考虑哪些 因素。

案例分析题7

甲公司系以生产和销售智能家用电器为主业的国有控股上市公司。为全面贯彻落 实《关于进一步加强财会监督工作的意见》,准确把握新时代财会监督的新定位、新 要求，坚持系统观念和问题导向，强力推动财会监督工作落地见效，自2025年1月 1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范 体系实施工作方案，该方案要点如下。

(1)组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设 中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司最 大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。审计委员会负 责审查企业内部控制的设计，监督内部控制有效实施，审计委员会主席由总会计师 兼任。

(2)工作安排。第一 ，确定控制目标。内部控制应当有利于促进公司实现发展目 标，并应随着公司竞争状况和风险水平等情况的变化相应调整控制措施，并且必须统 筹考虑投入与产出，以适当的成本实现有效控制。第二，开展风险评估。公司根据战 略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部 风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第三，衡量控制结果。公司通过检 查执行记录、实际结果与控制目标(或标准)进行比较、计量偏离目标的差异等方式 来评定控制成效。第四，综合检查评价。公司在结合专项监督的基础上，定期对内部 控制有效性进行全面评估和整体评价，确定内部控制的健全和有效。

(3)控制重点。公司根据业务特点和发展实际、有针对性地实施控制、 一甚规范

I●高级会计实务应试指南

投资项目审批流程，重大投资项目必须由董事长审批通过后方可实施。二是严格对现 金和银行存款的管理，指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理。三 是加强合同纠纷管理，合同纠纷协商一致的，应与对方当事人签订书面协议；合同纠 纷经协商无法解决的，应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

(4)自我评价。要在全公司范围内进行一次内部控制评价工作，全面检查内部控 制制度的运行情况，并以此为契机，完善公司的内部控制系统。公司授权内部审计部  门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根  据公司实际情况和管理要求，制定科学合理的评价工作方案，报经理层批准后实施。 在全面梳理现有各项业务流程、识别主要风险和关键控制点的基础上，修订完善《公 司内部控制手册》。梳理流程和完善制度应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估  和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。对于评价中发现的内部控制 缺陷，由内审部最终审定，并提出具体的整改建议。此外内部控制评价报告只用于企  业内部整改使用，不对外披露。

(5)外部审计。公司拟聘用A 会计师事务所为公司2025年内部控制自我评价工 作提供咨询服务；同时，委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。 A 会计师事务 所的咨询部门和审计部门相互独立，各自提供服务，人员不交叉混用。并且，注册会 计师在实施内部控制审计过程中，也不得利用企业内部审计人员、内部控制评价人员 和其他相关人员的工作成果。

假定不考虑其他因素。

要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司第 (1)至(5)项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并说 明理由。

/ 同步训练/参考答案

案例分析题1

(1)措施①体现了风险规避。措施②体现了风险分担中的风险转移。措施③体现 了风险降低中的风险补偿。措施④体现了风险承受。

(2)存在不当之处。

理由：①由内部审计等部门负责监督销售预算的执行；②对于销售部门的考核， 不仅要考核其是否完成收入指标、毛利指标，还需要对存货周转率、应收账款周转率  等指标进行考核，以促进销售部门努力降低资金占用，提高投资收益率。

(3)措施①不存在不当之处。

措施②存在不当之处。

第四部分  双阶精练|第三章  企业风险管理与内部控制 I

理由：公司应当组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收 测试。

措施③存在不当之处。

理由：重要信息必须及时传递给董事会、监事会和经理层。

措施④不存在不当之处。

(4)存在不当之处。

理由：由公司董事会对内部控制评价报告的真实性负责。

案例分析题2

(1)甲公司可能面临的市场风险主要表现在两个方面：

一是能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险。

理由：公司产品销量越来越大就意味着要与数百个零部件供应商建立良好高效的 合作协同关系，不能有丝毫闪失。芯片供应商 G 公司的 一脚急刹车成为危机的导 火线。

二是潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况带来的风险。

理由：竞争对手越来越多、越来越强大。 H 公司推出的互联网手机品牌 R 手 机 成 为甲公司手机的强劲对手，0公司和V 公司也借助强大的线下渠道开始崛起。

(2)多元化战略——相关多元化战略。

理由：甲公司是一家生产智能手机的大型制造类企业，开启生态链计划，进入相 关的手机周边、智能可穿戴设备、传统家电的智能化领域，属于相关多元化战略。

(3)存在不当之处。

理由：风险矩阵中的可能性和影响程度可以在条件具备的情况下，采用定量或定 性与定量相结合的技术进行。

(4)存在不当之处。

理由：企业应与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有 关方面之间传递和反馈风险管理各环节的相关信息。

案例分析题3

(1)董事长的发言存在不当。

理由：风险识别应建立在广泛的信息搜集基础上，既要考虑已经发生的数据，还 要着眼未来作一定预判。

(2)总经理的发言涉及的市场风险有：

a.  产品或服务的供需变化带来的风险。

理由：国内具有一定生产规模的钢琴企业增至30多家，使得钢琴市场竞争日趋  激烈；国际一流品牌大量进入中国，带来新技术和新观念，顾客对钢琴产品的品质、 外观、款式的要求也在不断提高。

高级会计实务应试指南

b.  原材料等物资供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险。

理由：钢琴生产所需各种原材料价格随市场波动上升；国内劳动力成本持续 上升。

c. 汇率的变化带来的风险。

理由：甲公司的钢琴出口欧洲，汇率变化可能引起产品成本的上升，使产品的国 际竞争力下降。

d.  潜在竞争者、竞争者的竞争带来的风险。

理由：随着中国逐渐成为全球钢琴生产中心，国内具有一定生产规模的钢琴企业 增至30多家，使得钢琴市场竞争日趋激烈；国际一流品牌大量进入中国，带来新技 术和新观念。

(3)财务总监的发言涉及的财务风险有：

9. 销售费用过高或过大带来的风险。

理由：销售费用占销售收入的比例高于行业平均水平，继续大幅增加销售费用， 可能导致公司利润减少。

b. 收入质量下降带来的风险。

理由：销售收入上升，经营活动现金净流量下降，说明资金周转速度放缓，收入 质量(盈利质量)下降，存在流动性风险和可持续性发展风险。

c. 偿债能力降低带来的风险。

理由：大额短期借款集中到期，第四季度多个投资项目陆续开工，可能导致资金 短缺或资金周转困难。

(4)销售总监的发言涉及的风险：

2. 运营风险。

理由：甲公司业务人员与B 公司的人员串通，导致公司业务控制系统失控的风险 属于运营风险。

b.  财务风险。

理由：制造成本上升，预期收益下降带来的风险属于财务风险。

c.  法律与合规风险。

理由：甲公司与钢琴制造商 B 公司之间有关贸易合同可能发生重大法律纠纷属于 法律与合规风险。

(5)风险识别的具体步骤：①潜在事件分析；②风险信息收集；③潜在事件分 类；④区分风险和机会。

(6)从整体角度进行风险分析：①分析单一风险的可能性和影响程度；②关注风 险之间的关系，考虑整个企业层面的组合风险。

案例分析题4

(1)内部控制目标定位存在不足。

第四部分  双阶精练1 第三章  企业风险管理与内部控制 领

理由：缺少合理保证“资产安全和财务报告及相关信息真实完整”目标。

(2)关于信息沟通的做法恰当。

理由：内部控制只能提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制， 因此无法杜绝错误和舞弊现象发生。

(3)按照能否为企业带来盈利等机会，可以将风险分为纯粹风险和投机风险。

诚信集团面临的是纯粹风险。

理由：如果诚信集团不同意加价则拒绝发货，并且还不退还公司预交的货款，而 且该核心软件供应不及时，将会给集团带来非常严重的后果，因此属于只会带来损失 一种可能性的风险，即纯粹风险。

(4)第①项存在不当之处。

理由：企业风险偏好由董事会确定。

第②项存在不当之处。

理由：风险管理的基本流程包括目标设定，风险识别，风险分析，风险应对，风 险监控、信息沟通和报告，风险管理考核和评价。

第③项不存在不当之处。

第④项存在不当之处。

理由：风险监控中发现的已经形成较大损失的重要事件应向上一级部门报告，重 大事件应向公司管理层或董事会报告。

(5)风险管理信息系统的主要功能：①实现风险信息的共享；②风险预测和评 估；③开展风险监控。

案例分析题5

(1)存在不当之处。

理由：为确保反舞弊工作落到实处，建议建立举报投诉制度和举报人保护制度， 设置举报专线，并及时传达至全体员工。

(2)第(1)项不存在不当之处。

第(2)项存在不当之处。

理由：风险管理制度体系通常包括风险管理决策制度、风险识别与评估制度、风 险监测预警制度、应急处理制度、风险管理评价制度、风险管理报告制度、风险管理 考核制度等。

第(3)项不存在不当之处。

(3)存在不当之处。

理由：风险分析不仅要分析单一风险的可能性和影响程度，而且要关注风险之间 的关系，考虑整个企业层面的组合风险，如果一个业务单元超过容忍度，但与其他单  元的风险抵消，企业层面的组合风险没有超过容忍度，也是可以接受的；如果各业务 单元风险未超过风险容忍度，但是，组合在一起也可能会超出企业整体风险容忍度，

高级会计实务应试指目

这也是不能接受的。

(4)第①项建议措施体现的风险应对策略是风除降低中的风险转换。

第②项建议措施体现的风险应对策略是风险规避。

第③项建议措施体现的风险应对策略是风险分担中的风险转移。

(5)存在不当之处。

不当之处：风险监控中发现的已经形成较大损失的重要事件应向管理层或董事会 报告，重大事件应建立应急处置机制。

理由：风险监控中发现的已经形成较大损失的重要事件应向上一级部门报告，重 大事件应向公司管理层或董事会报告；对特别重要的重大事件预蕾应建立应急处置 机制。

案例分析题6

(1)资料(1)存在不当之处。

不当之处一：将职业道德修养作为选拔和聘用员工的唯一重要标准。

理由：企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔积聘用员工的重要 标准。

不当之处二：董事及全体员工应在塑造良好的企业文化中发挥关健作用。

理由：董事、监事、经理及其他高级管理人员应在塑造良好的企业文化中发罪关 键作用。

资料(2)存在不当之处。

不当之处一：针对企业的内外部风险，采用定性的方法。

理由：企业一般采用定量或定性与定量相结合的方法，从发生的可能性和影响程 度两个方面对事件进行评估。

不当之处二：将各个风险类别当中的风险潜在损失加总，计算风险敞口——实际 风险水平。

理由：在加总完成后，还需要考虑对各个风险因素之间的相关性进行调整。

资料(3)存在不当之处。

不当之处 一 ：企业应当采取全面检查交易文档、定期资产盘点等替代性控制 措施。

理由：企业应当采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制措施。

不当之处二：保证会计资料真实、准确和完整。

理由：保证会计资料真实和完整。

不当之处三：单笔支出金额在50万元以上的，必须由总经理签宇才能执行。

理由：大额资金支出应当集体决策或者联签。

资料(4)存在不当之处。

不当之处：确保信息在企业内部各管理层级、责任单位与业务买节之闻造行有效

第四部分  双阶精练 I 第三章  企业风险管理与内部控制《1

的沟通和反馈。

理由：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保 信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息沟通制度，将内 部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部 投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和 反馈。

资料(5)存在不当之处。

不当之处一：内审部门经理隶属总经理管辖。

理由：内审部门经理隶属总经理管辖不符合独立性要求。

不当之处二：企业应当在日常监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我 评价，出具自我评价报告。

理由：企业应当在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行 自我评价，出具自我评价报告。

(2)风险分析描述：①分析风险可能性；②分析风险影响程度；③确定风险重要 性水平；④从企业整体角度进行风险分析描述。

(3)风险控制。

理由：引进现代物流信息技术，建立动态的物流安全监控系统，从而能够有效地 降低风险发生的概率。

风险对冲。

理由：考虑自身业务情况和特点，选择合适的套期工具，积极开展套期保值 业务。

(4)在确定风险应对的过程中，管理层应该考虑：①不同的拟应对方案对风险应 对的可能性和影响程度(可用利润、每股收益等表示),以及哪个应对方案与企业的 风险容限相协调；②不同拟应对方案的成本和效益；③实现企业目标可能的机会。

案例分析题7

第(1)项内容存在不当之处。

不当之处一：经理层确定公司最大风险承受度。

理由：董事会确定公司最大风险承受度。

不当之处二：审计委员会主席由总会计师兼任。

理由：审计委员会主席应由具备财务、会计专业背景的独立董事担任。

第(2)项内容存在不当之处。

不当之处一：识别和分析经营管理过程中的各种内部风险。

理由：公司不仅要识别内部风险，还要识别与控制目标相关的各类外部风险。

不当之处二：在结合专项监督的基础上，定期对内部控制有效性进行全面评估和 整体评价。