第二章 企业全面预算管理
第01讲 本章内容简要回顾

　　本章主要内容回顾
（一）全面预算管理概述
1.全面预算管理的内涵、本质与内容（教材P71，指南p66）
（1）“全面”理解：全员参与、全面覆盖、全程跟踪
（2）全面预算管理的本质是企业内部管理控制的一项工具。预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标、控制企业风险所采用的管理与控制手段
（3）内容：经营预算、专门决策预算、财务预算
2.全面预算管理的功能（教材P73，指南p67）：规划与计划、沟通与协调、控制与监督、考核与激励
3.全面预算管理的原则（教材P73，指南p67）：战略导向、 过程控制、融合性、平衡管理、权变性。
4.全面预算管理的流程（教材P74，指南p68）：预算编制（确定预算目标）、预算执行（分解、分析、控制、调整）、预算考核
5.全面预算管理的应用环境（教材P75，指南p68）：战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度、信息系统
6.全面预算管理的层级（教材P80，指南p71）：集团公司层面、分（子）公司层面、最末级组织单位层面
7.全面预算管理的主要风险（教材P80，指南p71）：预算编制环节、预算执行环节、预算考核环节
（二）全面预算编制
1.全面预算目标的确定（教材P81，指南p74）
（1）预算目标的确定原则：导向性、先进性、可行性、适应性、系统性
（2）预算目标确定应考虑的主要因素：出资人对预算目标的预期、以前年度实际经营情况、预算期内重大事项的影响、企业所处发展阶段的特点
（3）预算目标的确定方法：利润增长率法、比例预算法、上加法、标杆法、本量利分析法
2.全面预算的编制方式 （教材P85，指南p78）：权威式、参与式、混合式
3.全面预算的编制流程（教材P86，指南p78）：下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准（按照公司章程规定，由股东会或董事会或其他经授权的机构）、下达执行
4.全面预算的编制方法（教材P87，指南p80）：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法
（三）全面预算执行
1.全面预算分析（教材P92，指南p85）
（1）全面预算分析的流程：确定分析对象、确定重要性标准、收集数据、计算差异并分析引起差异的原因、撰写并上报分析报告
（2）全面预算分析方法：差异分析、对比分析、对标分析、结构分析、趋势分析、因素分析、排名分析、多维分析
2.全面预算控制 （教材P95，指南p90）
（1）全面预算控制的原则：加强过程控制、突出重点管理、刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合
（2）全面预算控制的方式：当期预算控制与累进预算控制；总额控制与单项控制；绝对数控制与相对数控制；刚性控制与柔性控制；预算内审批控制、超预算审批控制与预算外审批控制；系统在线控制与手工控制
3.全面预算调整（教材P98，指南p93）
（1）预算调整的条件
（2）预算调整的原则
（3）预算调整的程序
（四）全面预算考核
1.全面预算考核的原则（教材P99，指南p94）：目标性、可控性、动态性、例外性、公平公开公正、总体优化
2.全面预算考核的内容（教材P100，指南p95）：目标完成情况和组织工作
3.全面预算考核的程序（教材P101，指南p95）：制定预算考核管理办法、确认各预算执行单位的预算执行情况、编制预算执行情况的分析报告、撰写考核报告与发布考核结果
【案例分析】甲公司是一家专注于家用电器生产的传统制造业企业。近年来，随着市场竞争日益激烈和原材料成本不断攀升，利润空间被严重挤压。为了提升竞争力、降本增效。公司董事会决定在2025年引入并推行科学的全面预算管理体系。
（1）背景与挑战
公司过去的预算主要由财务部根据历史数据和高层指令“闭门造车”式的编制，各部门认为预算是约束，执行意愿低，预算与实际运营常常是“两张皮”。新任CFO李总面临的首要任务是选择合适的预算管理模式，确保预算既科学合理又能被有效执行。
要求：
（1）根据资料（1），指出公司目前使用预算编制方式的类型。
『正确答案』权威式预算。
（2）预算目标确定
李总首先明确了公司的年度战略目标：实现净利润增长15％。为了实现该目标，他指导团队确定了相关的预算标准：
①对于销售费用，与销售收入的关联度较高，根据行业特性和历史水平，将销售费用率定在销售收入的8％。
②对于核心产品线，通过分析产品的单价、单位变动成本、固定成本总额，精确计算出为达到目标利润所需的目标销售量和保本销售量，为销售部门和生产部门提供了明确的量化目标。
③对于生产成本占收入比、库存周转天数等关键运营指标，选择行业龙头企业乙公司作为对标公司，力求将差距缩小10％。
要求：
（2）根据资料（2），指出①至③项全面预算目标的确定方法的类型。
『正确答案』①项属于比例预算法；②项属于本量利分析法；③项属于标杆法。
（3）预算编制方式。首先，公司高层根据战略确定总体目标（如净利润、总收入）并下达给各部门；然后，各业务部门根据自身情况草拟本部门详细预算草案并上报；最后，财务部门与高层管理者对各部门预算进行汇总、审核、质询和调整，确保其与公司总目标一致后，形成最终预算方案。
要求：
（3）根据资料（3），指出预算编制方式的类型。
『正确答案』混合式预算。
（4）预算编制方法。李总认为，一刀切的预算编制方法不科学，公司应该根据不同部门的业务特性，采用适合的预算编制方法。
①销售部门。由于市场需求波动较大，按照不同销售量区间对应的成本和费用进行预算编制，使业绩评价更为公平和客观。
②行政、人力资源部门。该类职能部门费用大部分是固定性质，预算编制时，以上年预算为基础，结合新年度经营活动进行微调即可。
③研发部门。公司要求其打破常规，开发创新项目。要求对每个项目都必须保证其投入产出的合理性，迫使研发部门优先分配资源给价值最高的项目，彻底改变以往的“基数＋增长”的要钱模式。
要求：
（4）根据资料（4），指出①至③项全面预算编制方法的类型。
『正确答案』①项属于弹性预算法；②项属于增量预算法；③项零基预算法。
【案例分析】XYZ公司是一家智能家居设备制造企业，主要产品包括智能灯具、智能插座和智能安防设备。公司计划通过全面预算管理优化资源配置，实现增加市场份额、提高研发投入占比的目标。
（1）全面预算目标。2025年XYZ公司战略目标为“智能家居市场份额提升至20％”。为此，公司结合预计将产生的1.5亿元的年度现金流，公司营业收入预算目标设定为增长20％，即达到8亿元，以避免激进扩张导致资金链断裂。同时，参考行业龙头小米智能家居的研发投入占比12％，设定XYZ公司研发投入占比预算为10％。
要求：
（1）根据资料（1），指出XYZ公司确定全面预算目标遵循的原则。
『正确答案』导向性原则、先进性原则、可行性原则、适应性原则。
『老贾点拨』根据战略目标对应设置营业预算目标和研发投入占比，体现导向性原则；参考龙头企业设置，体现先进性原则；结合预计年度现金流量，避免激进扩张导致资金链断裂来设置目标，体现可行性和适应性原则。
（2）根据资料（1），指出XYZ公司研发投入占比预算目标的确定方法。
『正确答案』标杆法。
（2）全面预算编制方式。董事会根据营收增长目标（营收增长20％至8亿元）分解至各销售部门。各销售部门根据产品类型、线上销售和线下销售数据提交细化预算。
要求：
（3）根据资料（2），指出XYZ公司全面预算编制方式。
『正确答案』权威式预算。
（3）全面预算编制方法。①XYZ公司对销售量波动设置弹性区间：基础销售量100万台（预算收入是8亿元），上下浮动20％，即收入区间是6.4亿元至9.6亿元。②市场部重新评估广告渠道，砍掉传统纸媒的低效支出，增加短视频平台预算占比至60％。③按季度更新预算，如果本季度实际销售量低于预算数，则调整下季度生产预算减少10％。
要求：
（4）根据资料（3）中①至③项，分别指出XYZ公司全面预算编制方法。
『正确答案』①弹性预算法；②零基预算法；③滚动预算法。
（4）全面预算分析。①2024年Q1实际收入是1.8亿元（预算2亿元），差异率是－10％。②智能安防设备销售量连续3个季度增长20％，2025年可以增加该产品线预算10％。③研发投入占比实际是8％（预算10％），差异是低于预算2个百分点。
要求：
（5）根据资料（4）中①至③项，分别指出XYZ公司全面预算分析方法。
『正确答案』①差异分析法；②趋势分析法；③差异分析法。
（5）全面预算控制。研发费用控制方面，淘汰3个非核心AI项目，聚焦智能安防与节能技术；在销售费用控制方面，实时跟踪费效比（即广告投入与销量增长比值），短视频广告费效比是1:5，而传统展会费效比只有1:1.2，次年展会预算削减50％。
要求：
（6）根据资料（5），指出XYZ公司全面预算体现的原则。
『正确答案』突出重点管理。
【案例分析】甲公司是一家重型设备生产企业，为了实施全面预算管理，对企业下设的各事业部的业务流程和权责关系进行了重新梳理，同时加强了信息化建设与投资。相关资料如下：
（1）健全有效的全面预算管理组织体系是推行全面预算管理的关键。全面预算管理的组织体系通常由预算审批机构、预算管理委员会和企业经理层构成。全面预算管理的执行机构是财务部门。
要求：
（1）指出甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明其优点。
『正确答案』预算控制模式。
优点：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。
（2）根据资料（1），指出甲公司全面预算管理组织体系的表述是否合理，如果不合理，说明理由。
『正确答案』不合理。
理由：全面预算管理组织体系包括全面预算管理决策机构、工作机构和执行机构。其中全面预算管理决策机构由预算审批机构、预算管理委员会和企业经理层构成，是全面预算管理最高权力机构，在全面预算管理组织体系中处于核心地位。
（3）根据资料（1），指出甲公司全面预算管理执行机构的表述是否合理，如果不合理，说明理由。
『正确答案』不合理。
理由：全面预算管理执行机构并非一个单一的部门， 而是一个以预算责任单位（ 业务部门） 为基础、 以财务部门为枢纽、 涵盖企业所有业务和职能单元的网络化组织体系。 其中内部预算责任单位包括投资中心、 利润中心、成本中心、 费用中心和收入中心 。
（2）根据企业现有资源及其利用情况，确定企业的年度经营目标，进而作为全面预算的编制基础。
（3）甲公司下设的A事业部，只生产一种产品A。该产品每件售价为160元，每件变动成本为110元，固定成本总额为400000元。甲公司管理层与A事业部负责人共同协商，拟定2025年实现净利润900000元，所得税税率25％。
（4）甲公司下设的B事业部，为了灵活适应内外部环境变化，使预算编制更符合预算期经济活动需要，拟改变原来的以历史期经济活动为基础的预算编制方法。
要求：
（4）根据资料（2），判断甲公司经营目标的制定是否合理，并说明理由。
『正确答案』不合理。
理由：年度经营目标的制定必须从企业战略出发，而不是从企业所拥有资源出发，以确保年度经营目标与公司战略目标一致。
（5）根据资料（3），判断A事业部的预算编制方式的类型。
『正确答案』参与式预算。
（6）根据资料（3），指出A事业部目标利润的确定方法，并计算目标利润及实现目标利润的销售量。
『正确答案』本量利分析法。
目标利润＝900000/（1－25％）＝1200000（元）
1200000＝销售量×（160－110）－400000
销售量＝32000（件）
（7）根据资料（4），判断B事业部拟采用的预算编制方法。
『正确答案』零基预算法。
（5）甲公司下设的C事业部，产品生产的多样化程度比较高，生产工艺较为复杂，并且间接费用占产品比重较高，管理者要求提供更为准确的成本信息，以便做出正确的产量决策和价格决策。
（6）甲公司下设的D事业部，生产的D产品年度产销量存在较大不确定性，要求D事业部采用弹性预算法编制年度预算。D产品生产成本年度预算的相关资料：年度固定成本为0.55亿元，弹性定额为每件0.15万元，弹性定额适用的产量为20～25万件。
（7）甲公司下设的E事业部，主要从事市政公路基础设施建设项目，每个项目按照年度收入、成本费用和利润分别编制预算。
假定不考虑其他因素。
要求：
（8）根据资料（5），判断C事业部应采用的预算编制方法。
『正确答案』作业预算法。
（9）根据资料（6），如果预计D产品年度产量为23万件，计算确定D产品年度生产成本的预算目标。
『正确答案』
年度生产成本预算目标＝0.55＋0.15×23＝4（亿元）
（10）根据资料（7），判断E事业部应采用的预算编制方法。
『正确答案』项目预算法。

第02讲 经典案例分析

　　【案例分析】甲集团公司2023年第4季度召开工作会议，就前3个季度的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：
（1）甲公司预算指标体系设计，过于单一，一直以来均采用绝对数表示的财务指标，预算绩效考核效果不理想。
（2）会议听取了公司前3季度预算执行情况的报告。收入前3季度的实际与预算数分别为2050亿元和2000亿元，年度预算数2800亿元；销售成本前3季度的实际与预算数分别为1350亿元和1300亿元，年度预算数1600亿元。
要求：
（1）根据资料（1），从预算管理流程的三个阶段角度，指出甲公司预算管理体现的是哪个阶段的风险。
『正确答案』预算编制阶段。
（2）根据资料（2），计算甲公司收入和销售成本的预算完成率和预算执行进度，依据计算结果对预算执行情况进行分析。
『正确答案』收入的预算完成率＝2050/2000＝102.5％
收入的预算执行进度＝2050/2800＝73.21％
销售成本的预算完成率＝1350/1300＝103.85％
销售成本的预算执行进度＝1350/1600＝84.38％
收入的预算执行进度小于75％，完成进度滞后；但是预算完成率大于100％，说明完成阶段目标。销售成本的预算执行进度大于75％，预算完成率大于100％，说明成本超支。
（3）根据预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核；对销售部门进行考核，其指标设计包括收入指标和应收账款周转率指标，兼顾部门利益和企业整体利益，有利于企业总体目标的实现和价值最大化；对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算的，应按照调整后的预算指标进行考核；为保证考核的时效性，采用季度考核、半年度考核和不定期考核相结合。
要求：
（3）根据资料（3），指出甲公司预算考核方面体现哪些原则。
『正确答案』可控性原则、目标性原则、总体优化原则、例外性原则和动态性原则。
（注：如果出现公平公开公正原则，本题不得分）
（4）预算期间结束后，考核主体收集与考核有关的内部资料，对预算执行单位的主要预算指标与实际绩效进行比较，确定差异，并对预算执行单位进行预算考核与评价。
要求：
（4）根据资料（4），指出甲公司预算考核的表述是否妥当，如果不妥，请说明理由。
『正确答案』不妥。
理由：考核主体需要收集与考核有关的内部资料和外部资料。内部资料主要是有关预算目标及其执行情况的资料，用于确定预算差异；外部资料是影响预算执行结果的有关外部因素的变动信息，用于对预算执行单位进行预算考核和评价。
【案例分析】甲公司是一家软件开发服务企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年降低。为此，甲公司决定从2025年开始持续深化全面预算管理，有关资料如下：
（1）企业全面预算管理应该涵盖所有的经济活动，不仅包括与日常业务有关的经营活动，也包括不经常发生的重大投融资活动，因此，均需要编制相应的经营预算。
（2）通过预算编制，将公司经营目标细化分解为具体工作目标，根据公司各分部的经营预期，找到经营的“瓶颈”，发现竞争劣势，提高公司资源的配置效率。
要求：
（1）根据资料（1），指出全面预算管理的表述是否存在不妥之处，存在不妥之处的，请说明理由。
『正确答案』存在不妥之处。
理由：不经常发生的重大投融资活动需要单独编制专门决策预算。
（2）根据资料（2），指出体现了全面预算管理哪项（些）功能？
『正确答案』规划与计划。
（3）在预算管理机制方面，强调预算管理是一个持续改进过程，包括预算编制、预算执行和预算考核。具体要求：①预算目标及指标体系设计应具有完整性和科学性；②明确预算责任体系及其可控范围，将预算指标分解与业绩考核相匹配；③预算调整的依据充分、合理、程序严格。
（4）企业内部预算责任单位的划分应该根据权责范围，具体可以分为成本中心、费用中心、利润中心、投资中心和收入中心。预算执行单位在预算管理部门的指导下， 组织开展本部门或本企业全面预算的编制工作， 严格执行批准下达的预算。
要求：
（3）根据资料（3），说明如果没有满足相关的具体的要求，会产生哪些问题？
『正确答案』要求①，如果预算目标及指标体系设计不完整、不科学，可能会导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥。要求②，如果预算责任体系缺失，可能会导致预算责任无法落实；预算责任与执行预算单位的可控能力不匹配，可能会导致预算目标将难以完成；如果预算指标分解与业绩考核不匹配，可能会导致预算执行不力。要求③，如果预算调整依据不充分、方案不合理，审批程序不严格，可能会导致预算调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束”。
（4）根据资料（4），指出预算责任单位的表述是否存在不妥之处，存在不妥之处的，请说明理由。
『正确答案』不存在不妥之处。
【案例分析】甲公司是一家主要从事城市基础设施建设的大型建筑企业。为提升全面预算水平，加强企业绩效管理，助力企业高质量发展，2024年初，甲公司召开全面预算工作会议，会议相关内容摘录如下。
全面预算管理要坚持“稳字当头、稳中求进”的工作总基调，持续推动公司高质量发展迈上新台阶，重点做好以下工作：
（1）充分认识全面预算对落实公司战略的重要意义。加强宏观经济形势和行业发展态势研判，以公司战略为目标，将全面预算管理作为公司战略落地的重要抓手。
（2）深化“业财融合”。坚持业务预算先行，财务预算协同的基本原则，以“业财融合”思路，实现预算管理全面覆盖、全员参与。
（3）强化预算刚性约束。预算目标一经下达，不得随意调整；确因市场环境等因素发生重大变化需要调整的，应履行规定的审批程序后再予以调整。
（4）提高预算分析质量。将可比优势企业A公司和B公司作为标杆企业，深入分析公司新签合同额、营业收入、净资产收益率、经营活动现金净流量、资产负债率等主要指标与标杆企业的差距，提出改进措施。
（5）强化预算与考核的衔接。着力解决预算体系与业绩考核体系未能有效衔接问题，将关键预算指标体现在考核体系中。
要求：（1）根据资料，逐项指出第（1）至（3）项体现的全面预算管理原则。
『正确答案』
资料（1）体现战略导向原则。
资料（2）体现融合性原则。
资料（3）体现权变性原则。
要求：（2）根据资料，指出第（4）项体现的全面预算分析方法。
『正确答案』对标分析。
要求：（3）根据资料，指出第（5）项甲公司预算体系与业绩考核体系未能有效衔接可能产生的不利影响。
『正确答案』可能导致预算目标难以实现，预算管理流于形式。容易造成“预算松弛”或“预算过度”。
【案例分析】甲公司是一家中型机械设备制造企业，近年来，随着市场竞争加剧，公司管理层意识到传统预算模式的局限性，于2025年启动了全面预算管理体系建设。该体系以战略目标为导向，覆盖所有业务部门，通过预算编制、执行控制、分析与调整的闭环管理，提升资源分配效率和经营绩效。
（1）预算分析。
①公司将毛利率、存货周转率等关键绩效指标与行业头部企业对比，发现存货周转率低于行业均值15％。通过分析，发现生产计划与销售预测协调不足，导致原材料堆积。后续通过建立协同机制，半年内存货周转率提高12％。
②2025年第一季度，实际销售收入1.2亿元，低于预算的1.5亿元。财务部分析发现，主要因华东地区销售额同比下降30％，进一步追踪到该区域经销商流失问题。公司随即调整渠道政策，第二季度销售额回升至预算的95％。
③通过对产品、区域和客户三个维度分析利润的构成，发现高端产品线利润达25％，但是销售量占比仅有10％；低端产品线销售量占比50％。利润率仅5％。公司据此调整产品策略，扩大高端产品的营销投入。
④管理费用中研发支出占比40％，但是研发项目延期率高达50％。分析显示研发预算分配不合理，关键项目资源不足。公司重新优化研发预算结构将核心项目预算占比提高至60％，延期率降至20％。
要求：
（1）根据资料（1），指出①至④项预算分析方法的类型。
『正确答案』①项属于对标分析；②项属于差异分析；③项属于多维分析；④项属于结构分析。
（2）预算控制。
①销售费用年度预算额是2000万元，其中广告费单笔超过50万元由总经理审批；生产部门原材料采购严格按照材料清单（BOM）标准执行，偏差超过5％需要说明原因。
②固定资产采购和行政开支不允许超过预算，研发项目未超出年度总预算的前提下，项目间经费可以调剂使用，但需要经预算委员会审批。
③为了严格控制预算，防范风险，对于预算内、预算外和超预算项目，均使用统一的审批流程。
要求：
（2）根据资料（2），指出①和②项分别包括哪些预算控制方式。
『正确答案』①项包括总额控制和单项控制；②项包括刚性控制和柔性控制。
（3）根据资料（2），指出③项的表述是否正确，如果不正确，请说明理由。
『正确答案』不正确。
理由：预算内审批事项，应当执行正常的流程控制，简化流程，提高效率。超预算审批事项，应当执行额外的审批流程，根据事先规定的额度分级审核。预算外审批事项，应当严格控制，防范风险。
（3）预算调整。①2025年原材料价格暴涨20％，导致生产成本超过预算。②生产车间设备操作工人未严格按照规程保养，导致一台关键设备意外故障。维修费高达150万元，并且停产一周造成了产品支付延误和违约金损失。该费用未列入年度维修费预算。③公司获得一项关键技术专利，需要追加研发投资。④研发部一个重点项目，因团队招募延迟，截止第二季度末，其300万元的年度预算仅支出了80万元，远低于50％的时间进度。⑤营销部门在编制年度广告费预算时，未对新媒体渠道的投放价格进行详细询价，凭经验进行估算。结果第一季度执行时发现，实际广告点击成本比预算高出40％，导致广告费很快耗尽。
要求：
（4）根据资料（3），分别指出①至⑤项是否应该进行预算调整。
『正确答案』①项应该调整预算；②项不应该调整预算；③项应该调整预算；④项不应该调整预算；⑤项不应该调整预算。
【案例分析】甲公司是一家大型服装制造企业，自2017年开始实施全面预算管理。2024年末召开了预算管理工作会议，主要对2024年的预算执行等方面进行总结，并制定2025年的预算目标。会议要点如下：
（1）预算管理组织架构方面。全面预算管理的决策机构包括预算审批机构、预算管理委员会和企业经营层。公司年度财务预算方案的审批主体是股东会，预算管理委员会对董事会负责，企业经理层负责执行全面预算。
要求：（1）根据资料（1），判断甲公司全面预算管理组织架构方面的表述是否存在不当之处，并说明理由。
『正确答案』 存在不当之处。
理由：公司年度财务预算方案审批主体通常由公司章程作出规定， 可以是股东会或董事会或其他授权机构。
（2）预算目标方面。预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和经营目标相一致，将战略管理目标贯穿于整个预算管理。预算目标确定的不能太高，容易导致预算目标难以实现，预算执行机构没有积极性完成预算。因此，在确定预算目标时，一方面以市场预测为基础，考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争对手情况；另一方面，也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。企业拟采用上加法确定2025年目标利润。2025年预计新增留存收益为300万元，按照20％的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是25％。
要求：
（2）根据资料（2），指出甲公司预算目标确定遵循的原则，并计算甲公司2025年的目标利润。
『正确答案』 导向性原则、可行性原则和适应性原则。
（注：先进性原则和系统性原则等均答，不给分）
净利润＝300/（1－20％）＝375（万元）。
目标利润＝375/（1－25％）＝500（万元）。
（3）预算编制方面。集团层面下达预算编制指导意见，预算执行机构上报预算草案，预算管理委员会审查、与预算执行单位多轮沟通平衡后，下达执行。
要求：
（3）根据资料（3），指出甲公司预算编制方式类型。
『正确答案』 混合式预算。
（4）根据资料（3），指出甲公司预算编制流程是否有不妥之处。若有不妥之处，请说明理由。
『正确答案』 有不妥之处。
理由：全面预算草案按照公司章程规定的股东会或董事会或其他授权机构批准后才可以下达执行。
（4）预算控制方面。对于现金等关键性指标的实现情况，按月、周、甚至实时跟踪，并对发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力；为了确保年度预算目标实现，严格执行销售预算、生产预算和费用预算，并将年度预算细分为月度预算和季度预算；对于重大的资本预算项目支出要认真审核，不能超过预算，预算内审批执行简化的流程控制，任何超预算都要通过特定审批流程审批后才能使用，预算外审批事项应严格控制。对于明细项目较多的管理费用可以通过总额控制，查找差异形成原因，提高资源使用的效率与效果。管理费用预算总额800万元，其中差旅费用预算80万元，占销售收入比0.5％。
要求：
（5）根据资料（4），判断甲公司遵循的预算控制原则。
『正确答案』
突出管理重点、加强过程控制、刚性控制与柔性控制相结合。
（注：加强过程控制、突出管理重点、刚性控制和柔性控制结合、业务控制与财务控制结合均答，不给分）
（6）根据资料（4），指出甲公司实施的预算控制方式。
『正确答案』
总额控制与单项控制；绝对数控制与相对数控制；刚性控制与柔性控制；预算内审批控制、超预算审批控制与预算外审批控制。
（5）预算调整方面。在预算执行过程中，如果内外部环境发生变化，导致预算执行结果出现重要偏差，可以进行预算修改。
要求：
（7）根据资料（2）、(4)和（5），指出甲公司遵循了哪些预算管理原则。
『正确答案』
战略导向原则；过程控制原则；权变性原则。