为分享国际资本资源，强化本国企业在国际竞争中的比较优势，世界各国纷纷出台各种政策，促进企业对外投资的发展。税收政策能全面作用于企业对外投资的各个方面，因此是各国政府普遍采取的措施。

一、企业对外投资税收政策的国际比较

（一）税收优惠政策比较

⒈税收豁免。

（1）所得税减免。

（2）关税减免。

⒉税收延付。税收延付准许境外投资者延期或分期缴纳税款。在财力允许的情况下，适度运用这种措施能有效鼓励企业汇回利润，有利于涵养税源。

⒊准备金制度。为应付国际市场上不可预测变化或发生不可抗拒突发事件等原因所导致损失的情况，一些国家特设了准备金制度。由于风险种类各异，准备金分类也很多。

（二）税收抵免政策比较

（三）国际税收协调比较

总之，世界各国关于企业对外投资税收政策虽各不相同，但总体来看，大致呈现出以下特点：一是整体规划性。二是灵活性。三是税收优惠方式多样并实效。许多国家针对企业对外投资采取了多种多样的税收方式。多元化政策手段的相互配合，既避免了政策目标的模糊性和调节对象的单一化，又更好地体现了税收政策意图。同时，方式的多样又不忽略税收政策的实效性，各国也都非常重视税收政策对企业对外投资的预算控制和效益考核。

二、国外企业对外投资税收政策对我国的启示

启示一：处理好三个平衡关系

无论各国如何制定企业对外投资税收政策，都离不开平衡三个关系问题，因此我国也应该借鉴。

一是本国政府与外国政府之间的利益均衡问题。

二是国内政府与企业之间的利益关系问题。

三是各企业之间的税负公平问题。

启示二：掌握三个原则

一是体现例外原则。

二是税收优惠适度。

三是依托实际情况适时调整。