1 内部审计外包的内涵

内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构来执行[1]。

2 内部审计外包有如下优势

有利于提高内部审计的独立性;符合成本效益原则;强化内部审计监督,充分利用社会资源,提高内部审计质量;提高企业运作效率。

3 内部审计外包的缺陷

3.1 外部审计人员缺乏责任心

外包人员与企业只有短暂性的合约关系,企业的最终经营成果与他们没有直接的联系。他们不能站在企业发展的角度考虑问题,内部审计工作可能会过于程序化。

3.2 不熟悉企业情况会影响工作效率

外部审计人员不熟悉本公司的管理政策、经营活动、人事政策以及企业文化和风险控制等方面的特点,这种背景知识的差异可能会影响到审计计划的深度和设计程序的执行,同时对审计效果和效率产生重大的影响。

3.3 影响企业长期的人才储备

在很多大的公司,像IBM、GE等内部审计机构的设置通常作为培养未来财务和经营主管的平台,由于内部审计师需要了解公司各个层面的工作,当其进入其他部门以后,这些经历可以确保部门间目标的协调一致和改善部门间的关系。外包以后这个人才储备培训平台就不会存在了。

3.4 企业生存的安全性和前瞻性

由于外包减少了企业对内部审计工作的监控,外包合作者掌握了大量的外包主体的信息和机密,使外包主体陷入被动,如果外露可能影响公司内部控制,这就给企业的生存发展带来了潜在的威胁,可能会影响企业的竞争优势。

4 我国企业开展内部审计外包的现实考虑

企业采取内部审计外包有一定的合理性和经济性。至于外包的方式和范围需要结合企业自身的具体情况来分析。在审计外包的工作中,应把握好以下几个关键环节:

4.1 合理设置内部审计机构,保证其独立性

企业管理层应合理设置内部审计机构,设置专门负责内部审计外包的委员会,保证其独立性。由其负责企业外包事务,保证其工作不受利益冲突的影响。提升其在企业中的地位,让员工重视起来。使内部审计人员明白,外部审计师是为了帮助企业更好的发展,使内部审计师真正接纳外部审计人员,通过实行内部审计外部化来弥补内部审计机构缺乏的弊端。

4.2 出台内部审计外包管理办法,加强内部审计服务的监管和规范

内部审计外部化是新兴的业务领域,我们应该制定一些指导性的规范,加强对委托会计师事务所及其他受托方执业过程的监控,将其纳入正确的轨道,避免出现不正当竞争,提高审计工作的质量。

4.3 加强内部审计业务资格的认证

我们要弄清楚内部审计业务的范围、侧重点、审计方法、程序等相关的要求。内部审计与外部审计在审计目标、内容、职责中有很大的不同,注册会计师不能拿外部审计的标准来进行内部审计工作。因此我们应该强化内部审计的职业资格认证,聘用专业的内部审计专家,为企业更好的提供更好的服务。

4.4 选择合适的外包形式

企业应该根据自身发展需要,选择适合自己的外包形式。无论企业选择哪种方式,都应结合企业自身的管理需要和成本来决定。但是成本将不再是企业管理层做出决定的唯一依据,审计服务的经济性、效率性、效果性将成为重要的参考依据。

4.5 要做好内部审计外包的风险控制

企业应该在内审服务的业务承接、人员配置、业务开展、责任限制、报酬等方面进行与会计师事务所签订合同时做出明确规定,防止事务所为规避风险而不愿意深入企业风险领域,弱化内部审计的增值作用。

4.6 加强与外包承接者的沟通

加强与外部审计师之间的沟通,协调管理当局及内部审计师的交流,可以让外包承接方充分了解管理层的期望,更好的开展业务,提高工作效率与质量,尽可能缩小外部审计师工作效果与内部管理层期望之间的差距,保证外包目标的实现。

5 结束语

企业将内部审计职能外包是为了更好的执行审计监督的职能、提高审计监督的效率,有利于企业充分利用外部优势资源,从总体上提升竞争优势。所以我们应该根据企业的需要,合适地选择企业外包的形式,努力将外部优势资源内部化, 同时要经常对外包进行评估和总结,及时地解决其中出现的各种问题,进而提升整个企业自身的经营管理和控制能力。

?参考文献:

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