跟踪企业风险 发挥增值作用
努力打造国际一流审计
——访中国海洋石油总公司党组成员、纪检组长武广齐

记者：作为中国海油党组成员、纪检组长，请从您的视角，谈谈对公司审计工作的总体印象。
武广齐：中国海油审计工作从对外国作业者联合账簿的审计起步，20多年来，紧密围绕企业改革与发展，跟踪企业风险，及时调整工作思路和定位，不断建立健全企业审计制度，加强审计质量管理， 在打造国际一流综合型能源公司建设的过程中审计工作逐渐成为公司管理的“眼睛”和“顾问”，真正发挥了风险保障和增加价值的作用。
记者：您谈到中国海油的审计工作紧密围绕企业改革与发展，那么在不断适应企业改革发展需要的过程中，审计工作是如何及时调整自己的角色、找到适当的位置，从而更好地发挥职能作用、为企业改革服务的？
武广齐：从公司审计工作的发展历程，就可以清晰地看出审计工作是如何围绕公司的发展，为公司改革服务的。从总体上讲，总公司的审计工作主要包括合资、合作审计和内部审计两大部分。伴随着公司的改革发展，审计的工作方式方法都取得了长足的进步。
海洋石油企业的合资、合作审计工作有两个方面：一是对外合作石油合作区的联合账簿审计；二是对海洋石油系统内为石油作业服务的中外合资企业的审计。
“联合账簿”是石油作业者用以记录联合经营所发生的全部财务支出和收入以及其他会计事项的会计核算账簿。根据中外双方签订的《石油合同》有关审计条款的规定，作为非作业者的中国海油享有对作业者联合账簿审计的权力。实施审计的目的是为了检查作业者执行《石油合同》各项规定的情况，监督作业者的经营活动，维护中方的合法经济权益。随着中方从非作业者变为作业者，联合账簿审计也赋予新的内容，即督促中方作业者按照联合作业国际惯例，逐步提高经营管理水平。
从1981年开始，对联合账簿的审计工作是由总公司审计部和所属地区公司的审计部分别负责进行的。1993年以后，随着公司集中管理改革的不断推进，联合账簿的审计工作改为由总公司审计部集中统一实施。 经过多年联合账簿审计，公司审计系统不仅培养和锻炼出一批素质高、技术精的审计人员，也探索建立健全了一整套既符合国际惯例又符合我国国情的联合账簿审计制度，有效地维护了国家和企业的合法经济权益。
海洋石油企业投资的合营公司是为海洋石油作业服务的专业公司。为控制和监督合营企业，使其遵守中国的法律、法规和合营企业的合同、章程而审查和评价其经营活动是否合法、合规以及经济效益如何，审计部门按照规定坚持对其进行审计。从公司治理和内部控制的角度提出一些加强内部控制与企业管理的审计建议，收到较好的效果。
对公司所属企业的内部审计工作始于1985年。围绕企业管理中的薄弱环节和提高经济效益的关键问题，开展各项审计工作。通过内部审计有力地促进了企业经营管理，提高经济效益。
首先是进行财务收支审计。通过例行审计，摸清企业资本运行情况和资金活动情况，发现带有普遍性和倾向性问题，为总公司加强管理和控制提供可靠的依据。
其次，是总经理（厂长）和财务主管离任审计。从1989年开始，总公司对一些单位的领导离任进行审计。1995年正式建立了离任审计制度，经不断充实和完善，形成了一套完整的总经理（厂长）和财务主管离任审计制度规定。对离任领导的审计，是对其在任期间经营管理工作的一个评价和考核，也是对企业资产经营效益的总结，2004年根据国资委的具体要求完善了经济责任审计的制度。
第三，对建设项目进行审计。随着海洋石油事业的发展，海上油田建设项目越来越多，公司更加重视油田建设投资的控制，从1991年开始，对油田建设等投资项目进行竣工决算审计，检查分析工程概况、预算执行情况，评价项目管理、投资控制、总体效益，核实确认工程竣工的全部实际投资支出总额。1996年制订了重点工程建设项目跟踪审计的实施办法，规范了审计的程序，2004年正式实施的《投资项目审计管理规定》使项目审计工作更加规范、有序，审计工作更有成效。依据规定各级审计部门对建设项目实施全过程的跟踪审计。
第四，专项审计。根据公司领导的要求和安排，审计部门还进行了各类专项审计，其中有：成本审计、投资审计、经济责任审计、多种经营审计、小金库大检查、专案审计等，为领导决策提供了可靠的依据。
第五，股东审计。按照《公司章程》规定，对公司投股的投资公司所实施的审计，重点检查内部控制制度、经营管理及经济效益，以维护总公司的权益。
第六，管理审计。从企业审查内部控制制度入手，检查其健全性和有效性，从源头抓起，为领导决策层服务。公司审计逐步将审计的重点转移到管理审计上来，以管理审计为重点，深化审计内容，提高审计质量，初步摸索了管理审计的一些方法并在实践中加以运用，通过对企业资产的安全性、资源的经济和有效利用、内部控制和经营风险等方面进行检查和评价，不断提出改进意见，向公司决策和管理层提供增值服务。
记者：在审计工作方式方法进步的背后，可以看到，20多年来中国海油审计工作理念随着企业的改革发展而不断更新，管理者对审计工作的认识也在不断深化。请您谈谈目前中国海油的审计工作理念。
武广齐：目前，“寓监督于服务之中，注重为被审计单位加强内部控制、改进管理方法、提高管理效率提供服务”的工作理念已渗透于公司内部审计工作的方方面面；为企业增加价值已经成为内部审计工作的目标和检验工作成效的标准。工作理念的深刻变化给审计队伍的工作作风带来了转变，同时也给审计重点、审计方式和方法等各方面带来了变革。主要体现在：一是企业内部审计的定位从过去以查错纠弊、经济监督为主转变为以风险管理为导向，以帮助企业强化内部控制、改善风险管理、完善治理结构，促进企业实现经营和发展目标，为企业增加价值为己任。二是工作重点从过去有效控制成本和费用转变为识别与防范风险，提高企业运营效率，增值审计，以达到与国际一流企业和国际一流内部控制建设相匹配的国际一流水平。三是审计方式从过去独立地按专业规范履行审计程序，转变为“合作参与式”工作，与专业部门密切协调，实现协同效应。四是审计范围从过去以资金流为主线，时空相对固定，一般只作上对下的审计，转变为涉及企业运行的一切领域，包括管理控制、经营控制、资产要素控制和会计控制。五是与被审计单位的关系从过去单纯的监督与被监督关系，转变为强调良好人际关系，视被审计单位为客户，增强了服务意识。六是被审计对象对审计接受程度从过去比较被动地接受审计转变为视审计为一种资源，将内部审计看作是管理“顾问”。
记者：您提到，审计工作为适应中国海油建设国际一流综合型能源公司的需要，而努力打造国际一流审计。您认为打造国际一流审计的突破口在哪里，审计部门主要做了哪些努力？
武广齐：审计工作瞄准国际一流，坚持继承与创新并举，以建立健全内部审计制度和创新工作机制为突破口，规范开展各项工作，从而提高审计质量，为企业目标的实现服务。
中国海油审计机构成立以来，为完善内部审计监督机制，提高内部审计法制化、制度化、规范化的水平，根据国家有关的财经、审计政策和法规，结合企业实际、不断总结创新，不断健全完善审计工作的各项规章制度。从上个世纪八十年代开始逐步建立了有关审计体制、具体工作程序等相关制度，如《关于全面开展公司内部审计工作的通知》、《内部审计实施办法》、《审计综合报告制度》、《石油合同联合账簿的审计程序》和《关于海洋石油企业总经理（厂长）和财务主管离任审计的规定》等20多个制度规定。
在科学总结审计工作成果的基础上，对照现代公司治理理念，逐渐形成一个由4个层次组成的中国海油内部审计工作制度和机制。内容包括：内部审计总体规定、管理规定、业务规范和审计业务工具、模板和指引。第一层次的总体规定，在2004年的《中国海洋石油总公司内部审计工作规定》中进行重新明确。第二层次的管理规定在《中国海洋石油总公司投资项目审计实施办法》和《中国海洋石油总公司企业领导人员任期经济责任审计实施办法》进一步体现。第三层次的业务规范，以中国内部审计协会具体准则和实务指南作为技术规范标准。第四层次的各种不同工具、模块、企业标准，吸取国内外先进理念及实务技术不断完善。这些制度明确了内部审计的实施环境、独立的组织架构以及从业人员的必备素质，同时规范了审计工作的程序。在实际审计工作中，内部审计的各项管理制度和工作流程使审计人员和被审计单位有章可依、有矩可循。这些审计制度的实施标志着总公司的内部审计工作向法制化、制度化、规范化的方向迈进，为建立适应国际一流综合型能源公司的一流内部审计迈出了坚实的一步。
记者：20多年来，中国海油审计工作为企业发展做出了重要的贡献，在企业现阶段和未来的发展中，审计工作必将发挥更大的作用。请您谈谈当前中国海油审计工作的重点和未来的发展方向。
武广齐：当前和今后一段时间，中国海油审计工作主要关注审计质量控制，努力提升审计水平，强调为企业提供增值服务。
一是加强审计管理，积极实施内部审计质量控制。以责任为核心，明确审计人员、审计组长等不同层次的人员在审计各个环节的责任，按照审计作业程序，规范各个环节作业标准的方法，分层次实施审核、监督和责任追究，逐步建立健全审计质量控制系统。做好信息跟踪和审前调查、制定审计计划和审计方案环节的质量控制；做好现场审计环节的质量控制，审计人员按规定做好工作底稿，充分收集审计证据、反映审计工作的轨迹；做好审计报告环节的质量控制。公司总部审计部门设专人研究质量控制体系和规范，负责对审计项目实施质量管理，同时为二级单位内部审计的质量管理提供支持和服务。
二是根据风险评价结果确定审计重点。为有效利用有限的审计资源，控制审计风险，制订内部风险控制评价办法，根据评价结果确定审计重点。运用风险评价方法选择投资较大、涉足新领域、管理相对较薄弱等风险较大的单位进行重点审计和监控。
三是选择合适的审计切入点。注重事前风险防范及事中风险控制，保证公司运营的顺利进行，保证公司的健康发展。
四是展开ERP环境下的研究，推进审计信息化建设。生产工具是生产力发展的标志，采用先进的审计方法和技术手段是提高审计工作质量和水平，适应中国海油发展目标，建设国际一流内部审计的必由之路。公司ERP项目的实施，改变了企业财务资料等管理经营信息的处理和存储方式，企业内部控制的组织和程序也随之发生了深刻变革，要探索ERP环境下审计工作的发展。
五是加强与公司职能部门的合作。做到优势互补、资源共享，重视加强与各专业部门的沟通、合作。
今后，公司将一如既往遵照党中央、国资委的要求，坚持以风险为导向，全面覆盖，突出重点，注重制度健全、制度执行，舞弊预防等项内容，把审计工作同构建中国海油惩治和预防腐败体系紧密结合起来，进一步加大源头治理的力度，充分发挥内部审计在加强基础管理、风险防范、内部控制体系上的作用。同时适应中国海油快速发展的需要，不断拓展审计领域，企业的资产发展到哪里，内部审计的监督、服务就要跟踪、覆盖到哪里。我们完全有理由相信，公司审计工作的作用将越来越得到更加有效的发挥，将为公司发展贡献更大的价值.