中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。如果把社会经济比作一个鲜活的人，那么大型龙头企业就好像人的骨架，中小企业则像人的血肉，社会经济如果缺少了中小企业，那么就像人没有了血肉一样，只是一个干瘪的骨架，难以生动活泼起来，中小企业在世界各国社会经济中都扮演着重要角色，如何促进中小企业的繁荣发展？笔者从降低税费的角度，略谈己见。
　　 一、中小企业在经济社会中的地位和作用
　　 中小企业具有“小”、“灵”、“快”、“多”的自身特点，能对不断变化的市场作出迅速反应，在生产经营中，灵活多变，能够集中人力、财力和物力，专攻某一领域，走专精致胜的成长之路，能够贴近市场、靠近顾客，快速满足顾客的个性化需求，中小企业投资少，开业快，点多面广，数量大，遍布各行各业。
　　 中小企业的自身特点决定了其在经济社会中特殊的地位和作用：
　　 1.中小企业是国民经济的重要增长点。中小企业在我国的国民经济发展中，始终是一支重要力量，以其灵活而专业化的生产和经营，节约了成本，减少了风险，增强了盈利性，中小企业始终担负着经济增长的重要任务。据有关部门统计，20世纪90年代以来，我国工业新增产值的76.7%是由中小企业创造的。
　　 2.中小企业是增加就业的主要渠道。中小企业点多面广，数量大，遍布各行各业，创造了更多就业机会。据统计，1995年上海大型工业企业人均固定资产净值10.3万元，小型工业企业人均固定资产净值2.1万元；同样的资金投入，小企业可以比大企业多吸收4倍的人员就业，我国中小企业就业人员占城镇就业总量的75%以上，个体、私营企业新增就业岗位占全社会新增就业岗位的3/4。随着大企业技术水平和管理水平的不断提高，加上企业的优化重组，富余人员和下岗、失业人员会越来越多。解决这批人员的就业或再就业问题，主要靠中小企业的发展。中小企业稳定发展，对整个社会的政治、经济、文化和民族关系等起到很好的作用，是国家长治久安、社会稳定的根本保障。
　　 3.中小企业是地方财政收入的重要财源。我国的中小企业相当部分是乡镇企业或私营企业，是地方财政收入的重要来源。我国各级地方政府80%的财政收入来源于中小企业。尤其是在我国的县域经济中，中小企业占有很大的比重，中小企业的发展，直接为地方财政提供税源。事实上，哪个地区的中小企业效益好，哪里的财政收入就比较宽松，群众的负担就比较轻，干群关系就比较协调，社会稳定也有了牢固的基础。
　　 4.中小企业是技术创新方面的生力军。中小企业是科技创新的重要源泉，是推动科技尽快转化为生产力的重要力量，这主要是由于中小企业具有经营灵活、高效的特点，把科学技术转化为现实生产力所耗费的时间和经历的环节大为缩短。美国比较重视中小企业的技术创新能力，自20世纪初到70年代，美国小企业完成的科技发展项目占全国科技发展项目的55%。进入80年代以后，大约70%的创新是由小企业实现的。我国中小企业也是名副其实的技术创新生力军。青岛海尔集团、江苏春兰集团都是由中小民营企业发展起来的，其科技水平现已处于世界领先地位。
　　 5.中小企业是市场繁荣的催化剂。社会需求的多层次决定了商品市场的多层次。中小企业船小易掉头，对经济变化能作出迅速反应，可以利用自己的优势，活跃在竞争十分激烈的领域，参与那些大型企业不愿涉足的“多品种”、“小批量”、“微利多销”和维修服务领域，以及新兴领域，从而使整个市场活跃起来。事实证明，哪些地区的中小企业发展更快，哪些地区的市场也就更活跃，更繁荣。
　　 6.中小企业是产品出口的主力军。世界各国的中小企业的产品出口，活跃了国际市场。日本在20世纪五六十年代，中小企业产品出口的比重达40%~60%。我国的对外出口产品中，服装、手工业品、五金工具、轻工、纺织、玩具等产品主要靠中小企业提供，中小企业为我国出口创汇的提高和外贸事业的发展作出了重大贡献。
　　 二、中小企业面临的生存难题
　　 中小企业在社会经济中扮演着重要角色，但在自身生存发展中却面临着难题。
　　 2011年，辜胜阻在对15个省（区、市）的300多家企业进行调研后，发现60%～70%的中小企业面临生存困境，困境造成一些中小企业处于停产、半停产状态，辜胜阻将中小企业面临的难题归纳为三类：融资难、用工荒、高成本。
　　 “融资难”主要表现为：得不到贷款、融资贵、融资险、融资乱。90%的中小企业不能从正规银行体系获得贷款；大量中小企业使用民间借贷，利率成本非常高；各路资金纷纷参与高利息贷款业务导致融资领域乱象。
　　 “用工荒”过去出现在沿海，现在内地的重庆、成都、武汉、安徽逐渐也都出现“用工荒”，不仅出现“技工荒”，还出现“普工荒”。
　　 “企业面临的最大挑战是高成本。”民间借贷利率非常高、人民币升值导致出口企业“雪上加霜”，薪金、租金、土地出让金、原材料进价、自然环境的代价等因素叠加，正推动中小企业进入高成本时代。
　　 三个难题归根结底是一个问题，那就是资金问题。中小企业一方面被资金问题困扰，一方面又背负着沉重的负担。税费负担就是中小企业感到沉重的负担。据2011年人民日报发表的《中小企业税费有多重?》报道：“记者调查的几家中小企业反映，有相当于一半左右的利润缴了各种税费。”一家包装制品公司的总经理介绍说，因为印刷费下降，纸张、油墨、人工的成本上升，一年摸爬滚打下来，公司能赚120万元左右，每年得交70万元税费，到手的净利润只有50万元，大约58%的利润缴了税费。
　　 那么令中小企业头痛的税费有哪些呢？
　　 据统计，目前我国中小企业实际承受6种税费或“隐性”负担：税，包括增值税、营业税、所得税等。费，包括教育费附加、水资源费、社会保险费等，据估算，通常交1元税，就要交0.5~0.7元的费。有关部门提供有偿服务收取的费用，比如集贸市场收的卫生费。一些执法部门为了创收进行的罚款和摊派。一些执法部门吃拿卡要等腐败成本。为应对名目繁多的检查而付出的人员、时间成本等。
　　 这6种税费或“隐性”负担加起来，中小企业的负担已经很沉重了，对于一些微利企业来说，则面临着关门或开张的痛苦选择，比如，若企业只有10%左右的利润，却要交17%的所得税，那么这样的企业还能经营下去吗？
　　 2009年9月19日，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》提出：“中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。”“中小企业生产经营出现了积极变化，但发展形势依然严峻。主要表现在：融资难、担保难问题依然突出，部分扶持政策尚未落实到位，企业负担重，市场需求不足，产能过剩，经济效益大幅下降，亏损加大等。必须采取更加积极有效的政策措施，帮助中小企业克服困难，转变发展方式，实现又好又快发展。”笔者认为，降低税费就是一种帮助中小企业克服困难，实现又好又快发展的积极有效的政策措施。




　　 三、降低税率与提高税收总额的辩证关系
　　 税是指政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收实物或货币的总称。税收取自于民、用之于民。税收是国家财政的主要来源，国家财政主要用于促进社会经济的发展，促进科学、教育、文化、卫生事业的发展，促进人民生活水平的提高，促进国防事业的发展等等。因此国家财政收入越高越好，税收越多越好。那么降低税率是否影响税收收入，进而影响国家财政收入呢？
　　 从经济理论来看，减税并不必然导致税收减少。据“拉弗曲线”理论，税收收入与税率变动的关系是一条抛物线，在抛物线顶点的左边，税率提高，税收收入增加，在顶点的右边，税率继续提高，税收收入却下降，其中的奥秘在于税率高达一定数值时会侵蚀到税源，市场中的厂商考虑到纳税严重影响利润时，就会退出生产领域，这样纳税人数量减少，自然税收收入会下降。相反，税率降低可以吸引厂商进入市场，从而扩大税基，纳税人数量增加，税收收入不降反升。低税率所形成的经济规模是高税率难以企及的。
　　 事实也是如此，美国总统里根在执政的8年里推行了大规模减税措施，刺激了美国经济的快速复苏，1984年美国实际国民生产总值增长率上升到6.8%，为1951年以来最高。我国2009年实行的增值税转型改革确实也是一种主动减税的手段，但当年的税收收入并未因此而减少。
　　 因此，根据经济发展形势和中小企业的实际需要，合理确定税率，可以促进社会经济繁荣发展，在社会经济萧条、中小企业迫切需要减税的时候，及时降低税率，可以刺激社会经济发展，中小企业雨后春笋地健康发展起来，数量越来越多，规模越来越大，税收的来源越来越多，越来越广，最终获得的税收总额将不断增加，呈无限上升趋势。
　　 四、降低中小企业税率的可行办法
　　 税收政策总体来说对中小企业发展有着密切的关系，总是离不开政策的扶持，但目前我国中小企业的税收政策和措施，不论是在形式上还是在内容上、力度上，都难以对中小企业的生存与发展起到应有的作用。因此，进一步改革和完善我国中小企业的税收制度显得尤为必要。
　　 一是认真落实现有政策法规，为中小企业减税。近年来，我国出台了多项促进中小企业繁荣发展的政策措施，现举5项相关的政策措施：2008年1月1日起实行的新《企业所得税法》规定，小型微利企业减按20%的税率交纳企业所得税；2009年9月19日，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》提出，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2011年10月12日召开的国务院常务会议，又将此政策延长至2015年底并扩大范围；国务院常务会议决定，自2009年1月1日起，将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3%；2011年10月26日召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税；财政部发布第65号令，从2011年11月1日起，上调增值税和营业税起征点。这些政策法规在一定程度上减轻了中小企业的负担，降低中小企业税率有政策法规可依，认真落实这些法规政策，就可使中小企业轻装上阵，促进中小企业繁荣发展。
　　 二是继续深挖中小企业的减税空间。从国家出台的一系列政策不难看出，国家为中小企业减负的力度越来越大。笔者认为，为中小企业减税的空间还有潜力可挖。进一步减少税收种类，比如发达国家税收以所得税为主体，我国对中小企业也可以征收所得税为主，取消增值税、营业税、教育费等税种。最大限度地降低税率或免税。比如，为中小企业留足盈利空间，规定中小企业所有要交的税费为销售收入的5%，超出这个范围的可以不交。
　　 三是建立和完善中小企业税收制度的长效机制。完善增值税政策。首先应制订合理征收率，确保中小企业增值税税负公平。设置符合不同行业和产品的征收率，在一定范围内由各地自定，以减轻中小企业的税收负担，增强中小企业的竞争力，营造宽松活跃的环境。其次放宽小规模纳税人开具增值税专业发票的限制。对小规模纳税人在生产经营上确需开具增值税专用发票的，应允许按17%或13%的税率计算销项税额开具发票并由购货方进行抵扣，以促进小规模纳税人与一般纳税人之间的正常经济交往，使得中小企业能公平地参与市场竞争。完善所得税优惠政策。一是降低小型微利企业的优惠税率。建议应降低小型微利企业的优惠税率水平，并对其进行分档细化，区别对待。二是增加中小企业投资的所得税优惠政策。为了降低中小企业的经营风险，鼓励中小企业扩大投资规模，应给予中小企业适当的免税、退税优惠。三是出台支持中小企业融资的税收优惠政策。融资难一直是困扰中小企业发展的首要问题，结合中小企业的实际情况，可以考虑给予中小企业适当提高向非金融机构借款利息的税前扣除标准，可对借款利息不超过按银行同类同期贷款利率计算利息的150%的部分，允许在税前全额扣除。有效发挥营业税的激励导向作用。在中小企业融资和鼓励引进先进技术方面，充分发挥营业税激励导向作用，不仅有助于中小企业解决融资难，还可以促进中小企业的创新发展。笔者认为可以从以下几方面着手：一是可考虑对金融机构向中小企业贷款取得的利息收入减征营业税，以鼓励金融机构增加对中小企业贷款。二是对中小企业信用担保、再担保机构的业务收入，采取减征或免征营业税优惠。三是针对中小企业技术落后的问题，可对向中小企业提供技术转让、技术开发或租赁专利、技术秘诀和与之相关的技术咨询、服务的有关单位和个人所取得的收入，给予减征或免征营业税。
　　 总之，目前我国企业进入了发展的黄金期。尤其是上市公司，其业绩增势喜人。但与此同时，也应该看到一部分中小企业举步维艰。如果说大企业代表一个国家产业高度的话，那么中小企业则意味着广度。正是因为中小企业本身具有重要意义，世界各国都十分重视对中小企业的扶持。国家对中小企业的扶持一直没有间断过，1999年我国设立了用于支持科技型中小企业技术创新项目的政府专项基金；2002年，全国人大出台了《中小企业促进法》；在信贷方面，从央行到各商业银行，都出台了倾向中小企业的文件。降低税率则是国家对中小企业的一种有力扶植。税率降低了，中小企业的负担减轻了，便于抓住机遇，大胆创新，乘势而上，发展壮大起来。从长远看，税率下降不仅有利于中小企业做大做强，繁荣发展，也有利于税源的培植、税收的持续增加。因此，降低税率与中小企业繁荣发展形成了良性循环，我国社会经济必将步入繁荣发展的春天。