当前国际宏观经济形势的不稳定性给我国商业银行的日常运行带来了极大的冲击，受到从紧货币政策的影响，商业银行收入成本结构主要依赖于存、贷款的利息差。为了谋求新的利润增长点，增强市场竞争力和持续发展能力，我国商业银行必须转变经营收入结构，提高收入成本比。

一、商业银行收入成本结构的现状

受当前政府实行稳健型货币政策的调控影响，我国大部分商业银行存在利息收入比重过高，中间业务等非利息业务发展缓慢的现象。这有可能导致银行收入成本比并不能真正反映商业银行风险管理水平的高低。在利率市场化进程加快与银行业进一步对外开放的背景下，适时推动业务结构与收入结构的转型，是我国商业银行提高收入成本比与风险管理水平，实现持续发展的重要战略选择。

1．商业银行收入成本比的总体状况

商业银行收入成本比是营业收入与业务成本的比例。笔者在翻阅16家上市银行2010年三季度财务报告发现，收入成本比情况可以反映银行对成本控制的能力，进而反映其经营效率。具体上市银行收入成本比可见表1。

从表1数据中可以看出，尽管影响收入成本比的因素很多，但总体而言，大行的收入成本比要普遍高于中小行，这是因为大行基本进入了发展的平稳时期，而中小行处于快速扩张阶段，相对来说成本控制能力较弱。

2．商业银行收入结构的现状

目前，资产、负债业务仍然占据我国商业银行的核心位置，利息收入是商业银行最主要的利润来源，它主要包括三部分：一是贷款利息、收入，这部分在利息收入中的比重最大。二是金融机构往来的利息、收入，包括存放同业利息收入、存放拆放同业和金融性公司款项利息、进行证券回购所得收入，以及购买其它银行发行定期存单所得利息等。三是证券投资利息收入，这部分收入所占比重仅次于贷款收益。另一方面，非利息收入也构成了商业银行利润的一部分，主要包括手续费和佣金收入、汇兑损益业务收入以及未列入上述两项核算的其他非利息业务收入。例如:黄金交易代理和自营、自营资产出租收入、呆账核销后收回收入等。

随着宏观经济环境的变动，上述结构性矛盾制约着商业银行的发展空间和利润增长点。受需求因素推动，我国商业银行的收入结构有多元化发展趋势，但仍显单一，非利息收入占比较低。以中国工商银行2010年收入结构为例，该行净利息收入在营业收入中的占比为66%，远远大于手续费净收入及投资收益，说明利息收入一直在商业银行收入结构中起着主导作用。银行业对于净利息收入的依赖恰是其传统发展模式的体现，这也正是银行业转型之路需要突破的困境。

3．商业银行成本结构的现状

银行属劳动密集型、资本密集型产业，总体而言，商业银行成本主要分为两类：一类是刚性资金成本，由于各银行的历史有长有短，网点有多有少，吸收储蓄多少自然不同，有些银行储蓄存款源源不断，有些银行则更多要依靠同业存款，资金成本自然各异。这就造成商业银行业务费用存在差别。

另一类成本则是经营性费用，经营性费用又包括人力费用和营业费用两部分。受银行产业属性的影响，这一类成本占据了银行成本结构中的大部分。

首先，银行的劳动密集型产业属性，决定人力资源的开发和配置是支持银行业务发展的主要因素。虽然人工成本的控制是必要的，但人工数量和单位成本的降低必须顾及业务的正常需要和一定程度的激励，这些费用必然会维持在较高水平。

其次，银行更是一个资本密集型的产业，除去银行本身对货币的经营，突出表现为应进行广泛覆盖度的经营网点的投资、庞大先进的信息系统的建设，在财务上即表现为资本开支及其产生的折旧、摊销。虽然资本开支也应科学论证严格控制，但不是压得越低越好，这会影响银行的经营活动和可持续发展。

二、我国商业银行收入成本结构转型的动因

在争夺市场资源的竞争过程中，商业银行若没有较高的成本发生将难以维持持续发展的状态。比如说人员的激励投入，商业银行工作压力较大，与其他行业相对稳定的工作环境相比，若不在激励上加大鼓励力度，专业人才的流失度将会达到一个较高值，这就要求银行必须投入较高的经营成本。在金融深化的大背景下，优化我国商业银行收入成本结构，是我国商业银行增强自身竞争力的必然选择。

1．商业银行收入结构转型的动因

由于我国商业银行业务绝大部分是各类信贷业务，规模巨大的不良贷款积聚了极大的经营风险，导致我国商业银行特别是四大国有商业银行资本充足率普遍偏低，其核心资本充足率达不到国际经营标准。要想突破银行资本充足率过低、不良贷款比率过高、筹资渠道单一、利率管制严格以及信用风险加大等制约传统利息业务的瓶颈，就必须重整我国商业银行业务流程、开拓非利息业务新品种、提高非利息业务管理水平。大力发展投资业务、票据融资业务和银行卡业务等高收益非利息业务，拓宽客户群体和提高市场份额，这样既可以增加银行资产收益和提高自身业务竞争力，又无需银行资本金与资产投入等比例增加，同时银行总体经营风险也会降低。

2．商业银行成本结构转型的动因

具体而言，银行所处的发展阶段和实施的发展战略同样对成本结构的转型有很大影响。在快速发展阶段，出于网点扩张和业务拓展的需要，营业费用自然要多，同时员工人数和相应开支出现较大幅度增加，总成本增加是必然的。甚至一定时期内，成本的增加还可能超过收入的增加，直接表现为成本收入比的升高，这是为未来发展积蓄力量的必然要求。

另外，特定时期基于特定战略发展的需要，如银行采取扩张并购的发展战略，在机构设置和品牌推广上大幅投入，加强IT技术的投入以支持管理信息系统、营销渠道的升级和发展，人力资源的开发和提升等，都会使成本增加。从长远看，随着银行的战略实施范围经济效应的逐步释放、业务平台的综合利用，成本节约的效应将逐步得到体现。

三、我国商业银行收入成本结构优化的对策

商业银行收入成本结构改造是一项系统工程，它涉及商业银行发展战略、经营模式、管理体系和业务格局的重大调整，需要在经营理念、运行机制、技术手段等方面进行一系列改革和创新。

1．转变观念，走资本节约型发展道路

商业银行资本充足率意味着商业银行的表内资产规模的扩大受到了限制，商业银行既要盈利，又要符合资本约束的要求。在这种形势下，我国的商业银行必须在牢固树立风险资本和风险资本管理观念的基础上，走一条资本节约型的发展新路子，加快业务转型，大力拓展低资本消耗的非息业务(重点是中间业务)，积极对商业银行的收入结构进行改造，实现基本盈利模式从存贷款利差占绝对优势转向存贷款利差和中间业务并重的轨道上来。

2．整合组织机构，再造业务流程

优化收入成本结构是一项复杂的工程，单靠银行的某个部门是难以全面组织领导和协调管理的。我国商业银行要实现合理的收入成本结构，应通过对组织机构的设置和业务操作流程的重新规划和设计，优化内部资源配置，加大对非贷款业务在机构、人员、技术、资金等方面的支持力度，推动中间业务收入成本比和其他业务收入成本比的迅速提高。

3．扩展网络经营的范围，控制银行营业成本的发生

发展网上银行的最终目的是为了提高服务效率与质量，从而降低营运成本和提高经营效益。事实上，由于网络经营是无形的，一旦完成系统开发测试，物质和人力投入较少，相对成本较低，因此，网络经营能大幅度降低交易成本，创造新的盈利机遇。

值得注意的是，商业银行对成本的控制不能简单地理解为压缩和降低，而是要把成本费用占营业收入的比例控制在一个合理或行业平均水平。当然特殊阶段和发展战略下，偏离行业水平或许正是内在要求。长期来看要保持营业收入的上升超过成本费用的上升，也即不管成本增加多少，只要能带来净收入即可。