摘要：内部审计应该以民营企业的效益为中心，为企业防范风险，提高效益，加强管理，解决薄弱环节等方面发挥作用。这是民营企业内审工作的价值所在，是做好企业内审工作的出发点和归宿。


　　经过30余年的改革发展，我国民营企业迅速发展，已成为推动国民经济发展的重要力量，也是最具生机与活力的组成部分。但是，很多民营企业都是直接从家庭企业管理模式演化而来，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全，这在不同程度上制约了企业的发展壮大，甚至导致曾有过辉煌创业史和骄人业绩的民营企业在发展中逐渐衰落。

　　随着经济全球化的逐步深入，民营企业的发展面临更加激烈的竞争，企业的经营风险越来越大，因此，从企业自我约束、自我激励、自我发展的需要出发，建立作为现代企业管理模式重要组成部分的内部审计制度是十分必要的，是企业自我提升的需要。

　　一、内审是民营企业“内生需求”

　　内部审计，作为一种内部的监督和约束机制，存在于单位内部，它熟悉单位的经济运行和管理状况，易于发现经济运行及内部管理的薄弱环节，能够找准解决问题的切入点及突破口。刘家义审计长曾提出，现代内部审计从本质上讲是企业事业组织的“免疫系统”，是内部控制系统的重要组成部分，是一种内在的需要。

　　内部审计是企业发展中体制转变的需要。随着企业规模扩大，企业内部分工不断细化，组织结构日益复杂，原有企业所有者依靠自身能力经营和管理企业的模式，已无法满足发展的需要。民营企业从完全的家庭成员管理向家庭成员和外聘人员管理相结合，甚至完全的外聘人员管理转变。企业所有权和经营权逐渐分离，所有者与经营者之间利益的差异，以及信息的不对称，导致企业内部出现弄虚作假、隐瞒、欺骗、舞弊等机会主义行为，民营企业经营中的道德风险加大，使建立内部审计有了客观依据。

　　内部审计是企业发展中机制转变的需要。民营企业在发展过程中存在着诸如家族式管理现象普遍、公司治理较薄弱、偏重短期利益、缺乏长远规划，这些缺陷的根源就是缺乏现代企业制度的规范。建立现代企业制度、完善公司治理结构是民营企业求生存、谋发展的必然选择，内部审计作为一种内部人约束机制，目的在于监督和协助企业管理成员有效地履行职责，为企业管理者提供管理和控制信息，促使企业改进经营管理，提高经济效益。因此内部审计成为建立现代化企业制度的重要选择。

　　二、象山县民营企业内审现状及存在问题

　　截止2012年底，全县共有规模以上的民营企业430余家，其中32家为集团公司。在32家集团公司中，设专职内审机构的有20家，共配备专职内审人员39人，尚有12家集团公司未建立独立的内审机构，个别企业内审机构设在财务科室，财务人员和内审人员交叉，即使确立审计工作职能，内审工作也缺乏相对独立性，对领导层的参谋助手作用有限。

　　调查表明，企业内部审计工作在提高企业经济效益，强化经营管理水平等方面发挥了积极的作用。如宏润集团董事会始终将内审摆在战略高度，强化岗位职能，规定了“在董事会下设立审计委员会，审计委员会主要由董事成员组成”等与审计工作密切相关的六项制度，对发挥内审作用、推动内审转型起到了关键作用。华翔电子股份有限公司结合实际，主要开展了内部控制制度审计、财务收支审计、物资采购管理审计、审议年度财务报告等，并对预算执行情况审计、价格审计进行积极有益的探索，成效明显。2010年度该公司“关注企业绩效、注重审计成果提升、推动长效机制建设”的内部审计案例被市审计局、市内审协会评为“我为组织增加价值”优秀案例。但与此同时，我们也看到了内审工作在开展中存在的问题与不足：

　　1.管理层对内部审计重视程度不同，存在认识上的差异。虽然我县部分民营企业很重视内部审计，将内部审计视为自己的“左膀右臂”，但相当一部分民营企业忽视内部审计，把内部审计看成是企业管理的一种内部摆设，没真正发挥其在管理中的作用。同时，尽管绝大多数被调查企业认为建立内部审计制度很有必要，但在工作中总无暇顾及，把主要精力放在抓企业的生产经营上，认为抓管理既费时又费力，“重生产、轻管理”的经营理念在大多企业内部已心照不宣。还有一些民营企业家自身文化程度不高，现代管理意识淡薄，尚未走出家族式管理模式，认为企业之所以能走到今天，靠的是勇气和运气，由于对内部审计在加强企业内部控制、防范风险、改善公司治理中的作用认识不清或措施不到位，阻碍了内部审计工作的发展，并给企业发展造成重大损失乃至破产。

　　2.内部审计机构设置不到位，审计独立性较差。在现行民营企业内部审计管理体制中，多数是企业行政领导人领导内部审计工作，属于自己监督自己，有的受总经理或财务总监领导等。这些审计监督很难做到独立性和客观性。部分企业将审计机构与财务部门合并，或在财务部门配备审计人员，或者与监察部门混合设置，有的虽然设置了独立的审计机构，但与其他职能部门处于平行地位。造成了内审机构的独立性和权威性得不到保障，企业内部关系不顺、工作职责划分不清、内部审计工作受阻。

　　3.内部审计职能定位不高，监督作用弱化。目前，多数民营企业内部审计的职能还停留在查错、防弊上，仍然以收入、支出、费用、成本、财产清查等财务审计为主导，没有很好地把审计范围延伸到经营管理的各个环节，没有真正参与到对企业资源利用的经济性和有效性进行分析、评价以及预见性的决策活动中，只是在企业内部扮演警察角色。调查表明，已开展内部审计工作的民营企业中，财务收支审计仍为主要业务，占到38%，而内部控制审计仅占16%。

　　4.内审人员素质参差不齐，缺乏复合型人才。我县民营企业内部审计人员素质整体偏低，本科及以上学历从业人员仅占所有审计人员比例的35%，研究生及以上学历或副高以上高级审计人员更是凤毛麟角。同时，全县还有不少审计从业人员，仅掌握审计、财会等方面业务知识，对政策、法规、科技以及所在行业的基本业务知识和现代经营管理方面知识知之甚少，很难适应现代企业管理的需要，进而影响内部审计作用的发挥。

　　三、强化内审必须“对症下药”

　　内部审计应该以企业的效益为中心，从企业的最高利益出发，围绕企业的发展目标，在为企业防范风险，提高效益，加强管理，解决薄弱环节等方面发挥作用。这是企业内审工作的价值所在，是做好企业内审工作的出发点和归宿。

　　1.要切实提高对审计工作的认识。提高民营企业领导者对内部审计工作的认识，是加强企业内部审计工作的重要保证。企业领导干部的思想要实现“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。要宣传内部审计的重要性和作用，让更多的民营企业重视内部审计，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。要经常性地举办各种交流会，邀请在内审方面取得明显成效的民营企业介绍成功经验，以事实来推动民营企业内部审计发展。

　　2.要合理设置内部审计组织机构。根据我县民营企业内部审计工作开展的实际情况，以下两种模式可以参照：一是对于规模较大的民营企业，例如实力型以上的工业企业，一级资质以上的建筑企业，实行董事会领导下的审计委员会制度，建立独立的内部审计机构，配备专职的内部审计人员。二是对于规模较小的民营企业，例如潜力型以下工业企业、二级资质及以下建筑企业，应设立内部审计主管，配备专兼职的内部审计人员，开展审计监督，也可委托有资质的会计师事务所等社会中介机构有偿服务。

　　3.要准确定位内部审计职能。充分利用置身于企业内部，对企业情况熟、信息灵，可以经常性地开展审计工作的优势，把工作重点切实转移到帮助企业实现经营、管理目标上。要加强风险管理，改变审计观念，凡有利于加强企业科学管理，合理运用资源，防范企业风险，提高经济效益，促进企业发展的相关问题和事项，都应作为内部审计的工作范畴，并将审计内容拓展到企业财务收支审计、内部控制制度的评价、经济效益审计、风险审计、经济责任审计以及环境审计等方面。

　　4.要培养和吸纳内部审计人才。民营企业应重视多渠道地选拔审计人员，突出多学科、高智能的特点，不断优化内部审计的专业配置，提高审计人员素质。要进一步加强对内部审计人员的业务素质培训，不断完善内审人员的后续教育办法，结合当前内部审计的发展趋势，不断改进教学内容。要继续抓好内部审计行业小组业务交流活动，使其真正成为内部审计组织自我服务、自我提高的重要交流平台，让会员单位共享内部审计的最新成果。

作者：欧世意 单位：象山县审计局