因为工业化进程的差异，世界上经济发达国家在循环经济的发展上取得了较大的进展，在发达国家，企业循环经济信息的充分披露是发展趋势，而且采用实物信息而非价值信息进行企业环境信息披露是可预见未来的主要努力方向。
现行会计模式在循环经济发展中的局限性主要表现在：现行会计模式侧重于对自然资源的开发利用，不侧重于再生资源的利用，没有将最新遇到的循环经济问题纳入会计研究的范围；现行会计核算并没有把企业视为与自然环境共生的经济体，没有认识到经济运转和自然环境循环是紧密联系的；现行会计信息披露中的某些技术问题仍一时无法彻底解决。而循环经济会计与传统会计相比应具有以下的特点：信息的主要使用者不同，传统会计主要是投资者和债权人，而循环经济主要是政府有关部门；信息披露形式不同，传统会计以财务报表为主、附注和文字说明为辅，循环经济则采取较多的附注和文字说明。
循环会计信息披露模式的选择要遵循以下原则：制定强制性要求的最低量的相关信息披露；建立企业自觉披露环境信息的机制；资源会计信息、实物信息与一般财务信息的结合。循环经济会计信息披露模式下，包括财务报告资源环境责任报告，其中财务报告包括会计报表、报表附注以及财务情况说明书，资源环境责任报告包括循环经济法规执行情况、资源耗费与再生利用情况、环境治理情况。
作者认为，在借鉴国际经验的同时，应结合我国的现实国情，深入研究相关问题。
（甘伟整理自《财会通讯•综合版》2007年第2 期，作者：李恩柱）