本文通过储备粮公司成立十多年来的财务运营状况分析，认为当前国有粮食收储企业面临经济发展质量和效益不高，企业发展与承担政府保障粮食安全任务不相适应，粮食储备设施和粮食保管力量职工队伍建设困难重重，这在很大程度上制约了企业的健康持续发展，对于区域粮食安全问题造成隐患和威胁。

一、财务运营状况的分析

（一）资产负债状况分析2012 年末公司总资产21969 万元，总负债15583 万元，所有者权益6386 万元，资产负债率70.92％。与企业设立初期的2000 年，总资产为8605 万元相比，增加了13364 万元，增长幅度为155.3％；所有者权益2000 年为2934 万元，增加了3452 万元，增长幅度达117.6％。所有者权益的增加主要是政府的建设拨款、企业盈利及各项提留积累。几年来，公司进行了中心粮库、粮食储备中心的建设，其建设资金包括省、市财政局拨款、省粮食局以奖代补拨款、企业资产拆迁收入及农发银行建仓贷款等。除农发银行建仓贷款外，其他几项资金来源都增加了企业权益。从固定资产占总资产比率看，全市平均为36.1％，公司去年为39.3％，远在全市平均水平之上；同时，公司经过这十多年的发展，总负债中银从储备粮公司财务状况谈几点思考阴沈爱娟摘要：文章对储备粮公司成立十多年来的财务运营状况进行了分析，认为当前国有粮食收储企业面临经济发展质量和效益不高，企业发展与承担政府保障粮食安全任务不相适应,粮食储备设施和粮食保管力量职工队伍建设存在诸多问题。并提出了一些改进的建议。关键词：财务运营状况；财政补贴收入；资产整合和投入管理与控制14浙江总会计师2014 年第1 期行贷款的占比在下降，说明公司自有资金有了一定的积累。资产负债分析表金额单位：万元


（二）财政补贴收入分析公司的财政补贴收入由两大部分构成：一是中央及省级补贴，主要包括中央储备的代储补贴收入，目前是呈逐年减少趋势。二是市级财政补贴是公司的主要收入来源，主要包括与粮油相关的补贴（如储存环节的利息费用补贴、收购环节的收购费用补贴、轮换环节的差价及费用补贴） 和与粮油不相关的补贴（如对企业离退休人员、军转人员的费用补贴，粮库维修费用补贴等）。补贴形式上费用按核定定额进行拨付，利息则按实由财政拨补。此补贴方法的优处是：储备粮油库存成本的高低、银行贷款利率的调整由财政包底，单位无需再承担风险。财政补贴与储备粮规模比较表金额单位：万元作为政策性仓储企业，政府已明确不允许开展粮油经营性业务。因此企业收入来源的95％左右为财政补贴收入。而企业财政补贴收入中，市级储备粮油利息费用补贴占比从2003 年的87.4％，到2012 年的97.56％，上升了9.3％。因此，市级储备粮油利息费用补贴定额标准的高低对企业收入影响巨大。从单位主要支出项目占补贴收入比例表中可以看出，相对不变费用占补贴收入比例，从2000年的25.1％到2012 年的84.3％，其中：利息支出27.9％，折旧费5.6％，职工工资及福利费提取35.3％，劳动保险费支出15.5％。上升了59.2％，其他相对变动费用项目包括保管费、运杂费、办公费、业务招待费、交通差旅费等只占15.7％。因此，企业费用节支的余地很小很小。年份总资产其中总负债其中总权益资产负债率％固定资产占比％银行贷款占比％2000 8605 2393 27.8 5671 4853 85.6 2934 65.52003 9834 4231 43.1 5384 4573 84.9 4458 54.72006 11299 4430 39.2 6580 5324 80.9 4719 58.22009 14358 5167 35.9 9584 6331 66.0 4773 66.72010 19837 8133 40.9 14829 10254 69.1 14829 74.72011 20006 8511 42.5 14839 11536 77.8 5167 74.12012 21969 8639 39.3 15583 9920 63.7 6386 70.96年份市级储备粮规模（吨）库存值（万元）费用补贴（元/ 吨）市财政补贴金额（万元）2000 18000 2216 180 14022003 24000 2758 180 7542006 34000 5755 150 9572009 43792 7107 145 1349201049000862014014382011 9260 16762012 9997 1877补贴收入其中市级财政补贴主要支出项目占比利息折旧费工资及福利提取劳动保险费占比金额占比％ 金额占比％ 金额占比％ 金额占比％ 金额占比％ 合计1537 1402 91.2 195 12.7 不提134 8.7 57 3.7 25.12003 862 754 87.4 150 17.4 97 11.3 285 33.0 120 13.9 75.62006 1057 957 90.5 278 26.3 94 8.9 436 41.2 134 12.6 89.02009 1494 1349 90.29 252 20.5 65 5.3 530 43.0 152 12.3 81.12010 1524 1438 94.36 2291 23.1 82 6.5 499 39.7 157 12.5 81.82011 1708 1676 98.13 409 28.1 92 6.3 473 32.6 229 15.8 82.82012 1924 1877 97.56 412 27.9 83 5.6 520 35.3 228 15.5 84.3年份2000主要支出项目占补贴收入比率分析表金额单位：万元管理与控制15浙江总会计师2014 年第1 期
（三）
（四）（三） 财政补贴收入与业务量（粮油储存规模）的比较分析为了分析财政补贴收入增长与业务量增长的比例关系，笔者这里选定了公司设立初期的2000 年数据与2012 年相比较。表中十分明显地显示，企业财政补贴收入的增长速度明显低于业务量的增长速度，且财政补贴的增长速度中还包含着这11年中CPI （物价指数） 的增长因素。2012年，业务量（粮油库存量） 48552 吨，比2000 年的30229 吨增加18323 吨，增幅60％，2000 年企业代储中央储备较多及企业大量的周转粮库存，随着中央储备代储业务的取消、特别是企业原有较大规模自营业务的限制，使业务量大幅萎缩。公司的财政补贴收入1877 万元，比2000 年1402 万元增加475 万元，增幅33.9％。如果纯粹从财政补贴收入和业务量这两个指标比较，则每吨粮油年保管综合费用由2000 年的318 元下降到2012 年的292 元，每吨减少26 元，减幅8％，且不计这11 年中的物价上涨因素及因库存成本提高所相应的利息增加因素。我们再从劳动生产率分析表来看。按粮油储存总量和年末职工人数计算，2000 年职工人均粮油保管量平均119 吨，2012 年达到505 吨，职工人均粮油保管量增加386 吨，增加3.2 倍。增加的因素有两个，一是粮油库存总量增加了18323 吨，增幅60％，二是职工人数由2000 年254 人减少到2012 年的96 人，减少158 人，减幅达62％。这12 年中，企业一方面是大量的自然减员（退休）共有121 人退休；另一方面为解决2000 年行政区域调整，划入人员过多、人员负担过重、财政压力加重的问题在2001 年开展了下岗分流，共分流职工45 人；还有企业又为考虑负担，停招新职工，致使企业人员老化现象严重。企业职工平均年齡已超过50 岁。从上述分析可以看出，企业职工承担的业务量成倍增加，而财政补贴没有相应增长，是企业的大量减员消化了财政补贴的不足及物价指数的上涨因素。

（四）企业职工收入与社会平均收入水平比较分析为考虑指标的可比性，笔者选定“在岗职工工资”收入作比较。“当地社会工资水平”指标参照《绍兴市统计年鉴－2012 年》公布的数据。2000 年公司成立初期，公司在岗职工年工资收入11176 元，与市区“城镇以上单位职工年均工资”12206 元比较低1030 元，幅度为9.2％，与市区“城镇国有经济单位职工年均工资”14419 元比较，低3243 元，幅度为29％。但是到2011 年公司在岗职工年工资收入38165元，与市区“城镇以上单位职工年均工资”39764 元比较低1596 元，幅度为4％，与市区“城镇国有经济单位职工年均工资”79953 元比较，低41786 元，幅度为109.5％。可见，粮食储备企业作为国有企业，职工工资收入总体是偏低的。而且这几年偏低程度更为严重。

二、对策建议

（一）正视企业实际现状，合理核定补贴定额从上述分析可知，企业95％左右的收入是依靠财政补贴。而支出中，由于政策性仓储企业的特点，不可控费用支出比例偏高，且职工工资水平偏低，随着全社会平均工资的提高，企业交纳的养老保险金、医保金、失保金等五项基金基数不断提高，还有退休职工企业负担的医药费提高，而储备粮补贴标准，并没随着上述因素的增加而相应的增加。同时，由于物价指数的上涨，粮油保管用品如薄膜、药剂、清洁用具以及职工工资等将持续增年份补贴收入粮油储存总量（吨）年末职工人数人均粮食保管量（吨） 备注2000 1537 30229 254 119 有中央储备粮省级储备粮2003 862 28125 158 1782006 1057 60598 155 390 有代储中央储备粮2009 1494 68960 126 547 有代储中央储备粮2010 1524 48552 116 418 只有市级储备粮2011 1708 48552 111 437 只有市级储备粮2012 1924 48552 96 505 只有市级储备粮财政补贴收入与业务量比较分析表金额单位：万元管理与控制16浙江总会计师2014 年第1 期加，粮食管理成本将呈不断增加趋势。因此，建议根据实际，重新测定补贴定额标准，将补贴定额提高到合理水平。所谓合理水平，笔者认为有四条原则：一是确保企业各项粮食仓储设施完好所需的日常维护（维修）经费；

二是确保企业业务运作所需的工作经费；三是不低于社会平均工资水平所需的人员类经费；四是增加退休、精减、军转等费用补贴。同时，进一步完善一些配套的奖罚政策，如对粮食收购、储备轮换、资金使用管理等进行考核。强化对企业财务收支的审计，堵塞漏洞、厉行节约、杜绝浪费。

（二）加快实施企业补员，形成合理职工递队粮食保管工作，既是体力活也是技术活。看似简单，实则不易。粮食在装卸保管方面机械化程度偏低，职工的劳动强度大，特别是在粮食收购、并仓集运、移库出库等环节，对职工体力要求很高。一些老职工力不从心，已难以适应岗位，新职工补员已显紧迫。同时应当逐步提高职工收入待遇。曾经有一些地方反映，招进来一些粮食院校毕业的专业人员，由于收入偏低、工作岗位又在偏远的乡下，留不住人。要加强员工队伍建设，建立健全用人机制，坚持因事设岗，以岗定人，员工能进能出，招得进人，用得上人，留得住人。建立一个优胜劣汰奖罚分明监督有力的招人用人机制。建立多劳多得，业绩与待遇紧密联系的激励机制。工资等级有升有降，工资增长与社会平均工资增长相适应，最大程度的挖掘员工的劳动潜能，调动员工工作积极性。千方百计为提高员工素质搭建学习平台，提高员工的整体素质，不断促进企业的发展。

（三）加强企业资产整合和投入，提升仓储现代化水平过去只强调把粮食购销企业推向市场，忽略了如何保障粮食安全长远利益。国有粮食收储企业要提高市场竞争力，坚持促进粮食生产和保护农民利益的政策目标，在粮食流通中发挥好主渠道作用。要有利于国有资产不流失，保值增值，有利于粮食宏观调控，确保政策性经营，增强企业的生机与活力，将粮食收储企业做实做优。经过近年的中心粮库建设，仓储的集约化水平已有较大提升，但与现代化要求差距甚远，特别在仓储机械设施配置上还应加强投入。同时，应结合新农村及城市化建设，加快对偏远、不适用仓房的资产整合，按保障区域粮食安全要求进行合理布局建设。一是扩大储备粮规模，二是优化储备粮品种结构，三是提高科学保管粮食水平。严格做到储备粮规模仓储费用三落实，深入开展仓储管理规范化工作，确保储备粮安全。（作者单位：绍兴市储备粮管理有限公司）