部门决算是预算执行情况和财务状况的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，是编制部门预算、实施预算单位财务收支管理的基本依据。部门决算管理工作中的编报、审核与分析和公开是决算工作的三个重点环节，贯穿部门决算整个流程，对决算工作的整体水平起决定性作用，做好部门决算工作对提高预算单位财务管理水平，为领导提供参谋决策依据具有重要意义。

一、夯实会计基础核算工作，提高决算编报质量在编审部门决算过程中，决算编报中出现的问题多数是由于会计基础工作薄弱造成的，预算单位应在日常和年末财务核算管理工作中做好以下几点。

（一）规范会计核算方法。会计核算是决算报表的基础，一套高质量的报表离不开高质量的会计核算。单位会计人员要严格按照《预算法》和《会计法》的相关要求，熟练掌握行政事业单位会计制度和准则，正确把握会计科目和政府收支分类科目的使用方法，设置规范的会计科目及辅助核算科目，认真做好日常记账工作，并按规范的政府收支分类科目登记账薄，以实际发生的经济业务或事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠，杜绝为粉饰某些收支情况而随意调整会计科目的现象。预算单位要依法准确完整编制决算报表并报告单位年度预算执行情况，根据单位总账和明细账的发生数来分类填列部门决算，确保决算数据真实、准确的反映部门单位的财务状况。

（二）完成国库对账工作。首先，预算单位应根据财政部门和主管部门下发的“财政预算拨款”、“非税收入”和“年末结转结余”等数据，通过财政一体化系统和本单位账套核对收支余数据，并按照资金性质、资金来源、项目编码、项目名称等要素逐一核对。其次，预算单位应认真核对上年批复的决算报表中“上年结转和结余”数据，原则上不得随意调整，否则将直接影响本年决算数据的准确性。预算单位对于更正或收回以前年度支出的会计处理，应通过结转结余科目来调整，增加上年结余，不得冲减当年支出。

（三）清理单位往来账款。新《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》颁布实施后，往来账款采用权责发生制来反映收入、成本和费用的发生情况，记账时引入“待偿净资产”科目，从而能够真实准确地反映预算单位的财务状况。各预算单位应定时核对往来账款数据，及时清理已结清的往来账款，按照财政部门的总体要求，暂付款应逐年以以上的比例压缩，暂存款只减不增。年末确需挂账的数额应正确填入决算报表的资产负债表中，并在决算报表的填报说明中写明原因及构成因素。

（四）确保资产账实相符。各预算单位的资产管理部门应每年至少安排一次资产清查工作，并将清查结果报送财务部门。财务部门要及时核对资产实物与账务的一致性，对发生的其他资本性支出同步计入固定资产增加，对调出或报废的固定资产在履行完一定程序后减少固定资产，确保部门决算中的资产数量、金额与单位实际情况相符。

二、注重决算数据的审核与分析，为领导决策和下年度预算编制提供依据

（一）加强决算报表审核工作。决算报表审核分为系统审核和人工审核两部分，系统审核主要关注报表填制的完整性、数据计算的准确性和表与表间勾稽关系的一致性，系统审核是决算报表审核的第一道工序。此外，为验证报表数据的真实性与有效性，上级部门还须加强人工审核：一是审核决算数据与会计账务的一致性。有些单位决算编制与实际账务脱节，为了表内、表间的平衡，审核公式能够顺利通过，在支出总额不变的情况下更改决算报表中支出数据的经济分类明细，因此，决算审核人员应及时取得被审核单位会计账务的原始数据，认真确认与核对，确保账表相符。

二是审核决算数据与预算批复的一致性。在决算审核过程中，审核人员不仅需要将财政拨款数、“三公”经费支出等重点方面与预算批复进行核对，还应对具体支出科目的决算数据进行严格把关，及时发现科目间相互挤占、预算执行偏差较大等异常情况，暴露该单位在预算管理、资金管理、日常财务管理等方面存在的问题。

（二）提高财务分析报告质量。完整的部门决算应该包括决算报表、填报说明及财务分析报告三部分。财务分析报告根据决算报表数据，分析全年财务收支情况。为使分析报告更具直观性、科学性和指导性，应重点做好以下三方面：一是注重数据的横向、纵向对比。可以通过预决算对比、上下年决算对比、单位收支变动趋势等分析单位财务状况和发展水平。二是注重各类图表的展示和运用。在分析报告中充分、合理的绘制一些图表，如数据对比表、柱状图、饼状图、线状图等，可以更清晰、直观的展现该单位资金使用情况和财务管理水平。三是注重分析问题和提出建议。决算分析不能就决算论决算，要紧密结合宏观经济形势和各项改革进程，结合预算管理情况，挖掘决算数据信息，揭示单位年度预算执行情况及财务管理和会计核算方面的问题，提出针对性建议，为今后预算编制、预算执行、财务管理和领导决策提供依据。

（三）强化部门决算分析利用。部门决算信息是分析各项社会事业发展状况和编制部门预算的重要依据，编制决算绝不仅仅是数据的汇总，而是要利用决算数据去分析，促进财务管理水平的提升提高财政资金使用效益。首先，预算单位要紧密结合宏观经济形势和业务发展的变化，拓展决算分析的广度和深度要结合热点和难点问题进行专题研究，重点是对部门预算执行情况、资金使用管理情况、政府职能履行情况、资产使用管理情况以及存在的问题等进行深入分析，并针对存在的问题提出整改意见、措施，将此数据分析报告分别报送本部门、单位领导和财政部门决算参考。其次，对于财政部门而言，更要对部门决算的应用予以足够的重视。财政部门对分管单位的决算数据进行认真审核，对部门单位提交的决算分析报告进行审阅。同时，财政部门还应从财政资金分配安排监管的角度对所分管部门单位的决算资料进行梳理、分析，揭示和发现部门单位在预算执行、资金使用管理、履行政府职能、资产使用管理等方面存在的问题，并针对存在的问题改进财政部门对预算单位财务管理政策措施。财政部门还应根据预算单位的决算分析报告，加强和完善财政部门对预算单位财务管理，改进和规范部门预算编制，合理和优化分配财政资金。

三、认清决算公开意义，落实决算公开到位部门决算公开是公共财政的本质要求，部门决算公开有利于提高财政资金收支情况的透明度，有利于政府部门接受社会监督，有利于提升政府部门的公信力。在推进部门决算公开进程中，必须要从全局和长远考虑，从多方面入手，积极稳妥推进决算公开工作。

（一）加强部门决算公开内容的完整性和真实性。要坚持“全面完整、真实可靠、易懂实用、突出重点”的原则，公开单位所有收入来源和支出项目，不能仅限于财政拨款范围，并对公众关注的收支内容，如“三公经费”、政府采购、大型项目支出和绩效管理等单独列示，结合部门职能和本年度业务开展情况进行解释和说明，做到有理有据、清晰明了。同时要根据部门工作职能和公共服务领域，对公众重点关注的方面、对关系到公众切身利益的方面进行详细说明，让社会公众对本部门单位财务状况有一个完整全面的了解和认识，使部门决算从财务数据公开的层面向政府履职能力公开的层面逐步提升。

（二）加强部门决算公开形式的多样性和有效性。要充分利用现代科技条件和先进管理手段，丰富部门决算公开的方式方法，坚决克服和防止形式主义。公开应当以政府或部门门户网站等为主要形式，结合广播、电视、报刊、听证会、发布会等形式。网络公开形式需保持长期公开状态，不得随意更改、替换或撤销发布的决算信息。同时，要在同级政府或财政部门门户网站上设立决算公开专栏，建立“一站式”服务平台，方便信息的查询、阅读和下载。

（三）加强部门决算公开监督的持续性和严肃性。监督问责制度的缺失必然导致部门决算公开工作流于形式，无法充分发挥其提高财政资金使用绩效、促进政府行为廉洁高效的作用。因此要加快构建决算公开的监督体系，充分发挥财政、审计、人大的监督作用，可以聘请相关专业人员开展义务监督工作，加强对部门决算公开信息的关注和跟踪，对不公开、公开不规范、公开信息不真实的单位和相关人员进行问责。同时，要做好决算公开的宣传工作，调动公众参与监督的积极性，拓宽公众参与的渠道和范围。建立主动回应社会关切的舆情应对机制，做到事前舆情预案、事中舆情控制、事后舆情跟踪，畅通信息反馈和沟通交流渠道，从而促使政府部门进一步提升财务管理水平，发挥财政资金的保障能力，推动高效履职。（作者单位：新疆邮政管理局）