一、营改增概述

（一）营改增的主要内容

大致来说我国“营改增”一般可以分为三步：第一步，在我国的部分行业部分地区进行试点，其中上海是首个试点城市之一；第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点；第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。

营改增后税率发生了变化即：按11%的税率向提供交通运输业的企业征收税款；按3%的税率向提供应税服务的小规模纳税人收取税款；建筑企业按照11%征收增值税等。

（二）营改增的重要意义

在现有的市场环境下，一些企业存在着原来征税不足、隐瞒收入、偷逃营业税的问题，然而在全面实施营改增后可以得到改善。同时随着全面营改增的实施，纳税人过去的偷逃税、隐瞒收入的行为会逐渐的暴露出来。全面实施营改增有利于加强征管，营造出了一个比较公平的税制环境，提升了整个社会的经济效率和促进纳税人公平竞争，可以说全面营改增可以起到简化税制，避免重复纳税，有利于统一服务业和制造业税制，最终达到转变经济增长方式的目的。

二、营改增对企业财务工作的影响

全面实施营改增后可以对企业的财务工作有一定的影响，主要影响体现在以下几个方面：

（一）对会计核算的影响

营改增全面实施后，会影响到企业的会计核算，在会计核算中改变了企业营业收入的入账原则和方法，例如在服务业中是按照一定税率的扣除掉的销项税额来进行确认收入的，从中可以看出企业会计核算会受到全面实施营改增的影响。

（二）对财务工作人员提出了较高的要求

在全面实施营改增后，不仅仅改变了企业的成本、收入、税收等方面的核算，也改变了相关的会计科目，提出了较高的会计制度要求，为了在全面实施营改增背景下企业获得更好的发展，必须提高企业财务人员的职业素质水平，企业的财务人员要熟悉的了解营改增的内容和意义，要处理相关营改增相关业务的时候要运用新的思维和角度，剖析全面实施营改增的利弊的时候要从整体的高度出发，这就需要企业财务人员在全面实施营改增的背景下不断提高自身的综合素质，这样才能够更好的处理好相关的会计业务。

（三）对财务管理风险的影响

全面实施营改增对于企业来说有利有弊，一方面当企业对营改增不能有正确理解的时候，就会给企业财务管理带来一定的风险，主要的风险如下：

第一会提高衔接风险，原来的税务处理方法会在全面实施营改增后将会发生很大改变，当企业的财务人员不具备较高的职业素质，就不会正确理解营改增的深刻内涵，会直接降低企业财务管理的水平。

第二加大了企业纳税申报、报表披露、税额缴纳和抵扣、税额计算的难度，企业处理相关会计流程的风险也在不断加大。

第三企业选择税率的灵活性在全面实施营改增后得到了很大的提升，企业财务管理的风险也得到了很大的提升。

（四）对发票管理的影响

在全面实施营改增后，会在一定程度上影响企业的发票管理工作会，增值税的涉税范围一般较大，因此在营改增后也就进一步扩大了增值税的核算范围，这就要求相关税务部门在全面实施营改增后加强对发票的管理，对虚开发票、伪造发票、等违法行为要进行严肃的处理。同时收集和认证发票在全面实施营改增后的难度也在加大，增值税进项税额的认证时间在营改增的规定范围是在180天之内，但对于一些行业来说却很困难，例如对于建筑施工行业来讲，经营地点分散、施工时间较长是其主要的经营特点，因此增值税的进项税额并不能保证在规定的时间内得到认证，这就会在一定程度上影响到建筑施工企业的经济效益，因此企业也要从自身的实际情况出发，提高企业发票管理的水平。

三、营改增全面实施后企业财务配套落实工作的建议

在营改增后，会在一定程度上影响到企业的财务活动，因此在全面实施营改增后企业要积极的采用科学合理的方法落实好相关财务配套工作，主要方法如下：

（一）合理开展税收筹划，实现企业税收最小化

在营改增后企业要积极的进行税收筹划，要深入大研究相关营改增税收改革中的特殊条款，因为在一些地方实施营改增的时间还比较短，有着较大的税收优惠空间，因此企业的财务人员可以深入研究营改增中一些税收优惠政策，这样就可以实现减轻企业税负的目的。

同时企业为了减少纳税的数额，税负的转移可以通过生产流通环节来实现，企业为了获得抵扣的增值税进项税额，为了可以将增值税进项税额进行抵扣，就可以选择一些可以开具增值税专用发票的材料供应商，同时企业也应该在不同材料供应商之间进行价格比较，选择价格低并且可以开具增值税发票的供应商，不能因为盲目的进行进项税额抵扣而加大经营成本。

（二）提高财务人员专业素质，做好人员配备工作

企业在实施全面营改增后，为了更好的适应营改增的需要，要通过培训的方式提高财务人员的职业素质，这样可以提高会计核算的精细化和规范化的水平，通过培训会计人员的对增值税业务的处理能力可以得到较大的提升，这样财务人员在进行税务申报的时候就会按照营改增的要求进行。另一方面同时企业也要在企业内部做好营改增税务改革的宣传工作，让企业的全体员工对进行营改增税务改革的重要作用有一个正确的认识，降低财务人员对营改增工作的消极情绪，保证营改增可以在企业中得到顺利实施。

（三）不断完善企业财务核算管理制度

企业为了减少缴纳税收的数额，在全面实施营改增后，有的企业会利用营改增中的一些税收优惠政策，企业在应对营改增税收优惠政策的时候已经覆盖到了企业的服务、营销、财务管理等方面，企业的财务核算工作需要一定的时间来适应全面营改增的要求，因此企业要从营改增的要求出发，尽快调整企业的财务核算管理制度，完善和更新企业财务核算管理的内容，要结合企业现有的财务管理水平和实际经营水平，重组和调整企业的资产结构，适当的转变企业的经营管理模式，提高企业适应全面实施营改增的能力。

（四）做好营改增的分析和核算工作

企业为了避免全面实施营改增后的不利影响，要做好营改增的分析和核算工作，这样才能更好的发挥出营改增的重要作用。企业要从实际出发，不断强化营改增的分析和核算工作，主要可以从盈利、现金、税负等方面进行分析，要提高对营改增核算分析方法的选择要求，特别是在分析和核算工作完成后，要认真的分析企业在经营活动中面临的财务风险。

四、总结

综上所述，全面实施营改增后对企业的经营活动可以起到比较重要的影响，因此企业的管理者要对全面实施营改增有一个正确的认识，为了做好企业在全面实施营改增后的相关财务配套工作，要采用科学合理的方法来适应全面营改增带来的变化，提高企业的财务管理水平，促进企业综合实力的提高。

参考文献：

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[2]李汝.“营改增”税制改革对高校科研财务管理的影响及对策[J].石家庄铁道大学学报（社会科学版），2014（04）.

[3]胡志华.“营改增”对现代服务业会计核算及财务管理的影响分析[J].财经界（学术版），2014（04）.

作者单位：中国电信股份有限公司茂名分公司