刘秀枝

　　内部审计是一项资源消耗性活动，需要耗费较多的人力、物力和财力。它的预期是发现风险、堵塞漏洞并帮助企业提高管理效益。然而，就目前水务企业来讲，内部审计配置的资源其实非常有限，而且部分人员对内部审计认识存在一定的偏差，甚至认为其是可有可无的部门，从而使得内部审计工作难以展开，这也影响了水务系统内部审计职业发展及公司内部控制的完善。

　　一、突破内部审计困境，保证审计工作有效开展

（一）加强与集团公司领导的沟通，取得集团公司领导的信任与支持。内部审计工作作为水务企业内部控制体系的重要环节，在水务企业的经营管理中起到了一定的督查作用。内部审计部门既要以水务企业的经营目标和中心任务为出发点和落脚点，又要在制定审计计划时考虑到集团公司领导关心的难点热点问题，正确领会集团公司领导的工作思路，同时将审计发现的问题及时向集团公司领导汇报，站在集团公司的立场上提出改善管理、提升效益的合理化建议，从而得到集团公司领导的信任与支持，从上至下对内部审计的相关理念进行宣贯，为水务系统内部审计工作高效高质开展营造良好环境。

　　（二）加强与业务条线部门的沟通，取得业务条线部门的理解和配合。随着水务企业的不断发展，内部审计工作的审计重点已经由财务审计转变为管理审计，必要时会涉及到经营管理的各个方面，尤其是业务条线方面的工作。所以，内部审计部门与业务条线部门既是业务协作支撑，又是监督与被监督、服务与被服务的关系。得到业务条线部门的理解和技术支持，可以在有效开展内部审计的同时，提高员工做事的自我规范意识，减少部门之间交叉工作的重复率，使得工作效率得到提升。

　　（三）加强与被审计的集团所属公司的沟通，取得他们的信任与支持。虽然内部审计部门与被审计的集团所属公司都是集团公司统一组织架构下的组成部分，都是围绕集团公司的发展目标和中心任务开展工作的，但内部审计部门做的是发现问题，纠正问题、整改问题的督查工作，所以需要被审计的集团所属公司能正确地理解内部审计工作目的与其是一致的，即提升水务企业效益，共同实现水务企业价值最大化，这样才能得到他们的大力支持，并有效开展内部审计工作，最终方能正确对待存在问题，且积极主动进行整改。

　　二、内部审计工作的着力点要更具全面性和广泛性

随着内部审计定义的发展，现代内部审计的理念已经突破了传统企业模式下对内部审计认识的局限，内部审计目标已经从传统的“查错纠弊”提升为“价值增值”，以风险防范为导向，创造性地开展工作。与此同时，内部审计的内容也更加丰富，涉及企业经营价值创造的各个流程。它通过应用系统规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助企业实现目标。

　　（一）转变思路和方法，树立监督寓于服务，防范胜于纠正的服务意识。转变思路的同时，要树立监督寓于服务，防范胜于纠正的服务意识，使内部审计工作从事后评价模式向事前防范模式转型。要对集团及所属公司管理层、业务条线管理及重要风险领域进行风险预警告知；要充分发挥管理审计功能，推动水务企业通过压缩开支、完善机制、优化流程、整合资源配置、创新管理等途径实现全方位的降本增效。

　　（二）注重数据的积累与采集，形成自有数据库。大数据的出现，提供了数据分析、趋势预测及风险控制，不仅对商业、科技等领域带来影响，更对水务企业的内部审计工作带来前所未有的便捷，有效提高了内部审计工作的效益。

　　1. 应用全新的审计理念与思路。水务企业目前已在搭建自有的数据平台，内部审计部门也对近一年的工作数据进行了采集，逐步形成内部审计工作数据库。在审计过程中，通过比例、比率、抽样等分析方法，对管理过程中产生的数据进行量化分析，对发现可能存在的问题点加以深入调查和确认；并利用平台数据的模糊分析，透视发现“病灶”，找准审计切入点，以便于在治理过程中采取更为有效的风险管控措施，内部审计也随之实现增值的作用。同时，审计分析要有前瞻性，也要注重数据安全性。

　　2. 创新审计工作方式。随着对数据分析技术的使用与熟悉，可以使项目立项由经验主导向风险评估转变；审计视角由识别“单业务条线风险”向识别“跨业务风险”转变；审计方式由事后查处与事中控制并重，向事前预防与事中控制转变；工作方式由现场与人工相结合向非现场与智能化相结合的方式转变，由“时点审计”向“持续跟踪”转变，从而使得内部审计工作常态化。

　　（三）创造性地开展审计监督与服务工作。内部审计工作的开展，必须以集团公司的整体目标和中心任务为出发点和落脚点，强化审计绩效评价成果应用，确保审计发现问题整改落实到位，使内部审计能更好地服务于水务企业的发展。

　　1. 关注集团公司领导层关心的难点重点问题。联动业务条线部门做好审计方案，重点防范经营发展和工程建设等管理环节风险。关注资金资产安全，通过开展经营效益或专项审计，并站在集团公司或所属公司对相关问题的治理和规范的角度考虑问题，进一步提升水务企业综合盈利能力。

　　2. 关注供、排水管网建设的投资效益，推动工程项目造价咨询审计。由于水务企业是国有企业，且所属行业又具公益性，所以导致大部分人误认为对供、排水管网建设无法考虑投资效益。可是，企业终归是企业，还是要服从市场经济管理。如果供、排水管网建设能够在投资之初考虑其应有的投资效益，不仅能节约建设资金，还能在一定程度上提高管网运行的管理效益。供、排水管网建设很重要的一个节点是工程造价审计，也应该形成其自有的管理办法及相关制度，以便更好地达到控制造价、规范管理的目的，充分发挥审计监督“免疫系统”功能。

　　3. 改进方法，提升审计监督实效。当前，内部审计部门要根据新形势、新任务、新要求，开拓审计思路，改进审计方法，切实履行审计职责。一是要有大审计的理念，加强业务审计与综合审计结合、国家审计与内部审计及社会审计的结合，采取整合资源、分工协作的方式，弥补内部审计力量不足的问题；二是要有大局势的理念。审计查处和判断问题，要从查“四风”的要求出发，紧跟大局发展态势。如招待费审计的问题，不能只查招待费是否超标，而是要以是否超相关规定标准、是否属赠送礼品，是否属名烟名酒等作为审计的“新”标准；三是要有大权力理念。从经济角度看，部门的权力不仅仅表现在财务收支上，更重要地表现在行政审批、项目立项和运营资金的管理和分配上，经济责任审计要紧紧围绕这些大权力，加强审计监督，实施权力制约。

　　4. 建立检查整改跟踪机制。审计项目形成结果报告后，要根据情况，采取有效的方式向被审计的集团所属公司干部职工反馈情况，扩大审计影响，发挥警示教育作用。严格执行检查整改跟踪制度，跟踪审计发现的问题是否有效整改，督促被审计的所属公司严格执行审计决定，及时纠正问题，提高制度执行力，避免再次出现类似问题。对普遍性、典型性、倾向性问题，要及时研究，完善制度。对整改不力、屡审屡犯的，要严格追责处理。

　　（四）审计质量控制和审计责任。内部审计风险是必然存在的，并且受到客观性、独立性、审计人员专业胜任能力等因素影响。审计活动揭示存在问题的可能性越强，审计风险也就越低，所以集团公司应健全内部审计质量控制体系，完善信息反馈控制体系，强调以风险为导向开展审计工作。不仅检查水务企业内部业务的经营风险，还要评估与水务企业经营密切相关的外部风险因素，用以确定某一时期需要审计的主要项目及其审计重点、范围和方法。加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。集团公司还应明确审计责任与审计风险的关系，在审计人员勤勉尽责地执行了相应的审计程序后仍然存在的审计风险，要给予相应的免责。

　　三、开拓视野，打造高效团队

　　一是强化内部审计组织的团队建设，制定出更符合实际情况的人力资源规划，引入各类专业人员，或内生或外引，促使内部审计团队向规范化、专业化、职业化方向迈进。二是不断突破自我，拓展业务、创新方法，更多地思考水务企业的需求，改变原有的查问题、找毛病的工作方式，切实地将为水务企业提供增值服务作为内部审计工作的出发点，成为经营层、管理层的好帮手。三是对中层及以上管理人员开展有关水务企业风险管理、内部控制、内部审计以及舞弊的法律风险等培训。通过此类培训，在水务企业内逐步形成一种文化氛围，使得内部审计、内控、风险等相关术语成为一种管理交流的共性语言，搭建起顺畅沟通的渠道；四是开展业务条线间的沟通交流会，尤其是让曾经被审计过的所属公司、部门和人员参加，让大家对内部审计的定位、价值、工作开展形式等内容敞开心扉，进行沟通交流，广泛听取大家的反馈意见，发现工作中存在的不足，并不断进行改进，通过相互磨合，形成更融洽的工作方式及氛围。五是在形成一定融洽的氛围之后，逐步搭建起管理人员的培养平台，通过参与内部审计工作，锻炼人、培养人，使得内部审计机构成为管理人员的“培训基础”、“培养摇篮”，这也会在无形中提升内部审计在企业中的地位，使得内部审计与其他部门及管理层之间的关系更加融洽。

　　在新形势、新常态下，内部审计工作会越来越重要，尤其是对于水务企业，集团公司内部审计部门要结合目前形势，聚焦集团公司目标，创新审计模式，提升审计价值，不断开拓内部审计事业，为水务企业健康发展贡献力量。

（作者单位：海宁市水务投资集团有限公司）