为加强和规范预算单位资金管理，进一步完善
国库单一账户体系，逐步深化国库集中支付制度改
革，根据行署《关于印发<阿勒泰地区本级清理撤销
预算单位基本账户工作实施方案>的通知》精神，阿
勒泰地区财政局迅速落实，逐步清理撤销了地直预
算单位基本账户并取得了显著成效。
一、清理撤销预算单位基本账户的主要做法
（一）对基本户结存资金的处理
1、设置账户
开设“阿勒泰地区财政局资金清算专户”，用于
记录、核算和监督单位基本户结存资金的收入和支
付活动。该账户独立核算，并按单位设置明细账。
2、基本户结存资金缴存方法和步骤
一是清理账户。各预算单位对基本户进行清
理，包括基本户名称、账号、开户银行、账户余额。
二是结清账务。各预算单位将基本户银行存款、现
金收支和往来资金全部入账，核清、核实银行存款
余额。三是资金缴存。各预算单位开具基本户转
账支票将资金缴入“阿勒泰地区财政局资金清算专
户”，由地区财政局国库科开具收款收据，同时向地
区财政局相关业务科室报送《预算单位基本户清理
表》。四是账户撤销。预算单位根据撤销账户的相
关规定，办理撤户审批手续。
（二）结存资金支付和清算程序
预算单位基本户结存资金纳入国库单一账户
体系，实行国库集中支付，按照资金的支出用途，将
单位结存资金支出分为工资性支出、购买性支出、
其他零星支出和往来款项等，统一采用财政直接支
付和财政授权支付方式办理资金支付，并通过国库
集中支付系统与“阿勒泰地区财政局资金清算专
户”清算。
1、单位结存资金指标的确定
“单位结存资金—滚存结余”：由预算单位管理
科室确认后，在国库集中支付系统录入“单位结存
资金—滚存结余”资金指标并下达，此项指标不再
新增，随着单位的支付逐步减少至零为止。
“单位结存资金—往来资金”：由国库科统一录
入并下达，此项指标不再新增，随着单位的支付逐
步减少至零为止。
2、用款计划的报送、审核和审批
单位每月25 日之前根据本单位结存资金指标
及资金实际需求情况，向地区财政局报送单位结存
资金分月用款计划，其中“单位结存资金—滚存结
余”经业务科室审核确认后，由国库科审定并下达
至各预算单位；“单位结存资金—往来资金”由地区
财政局国库科直接审核并下达至各预算单位。
3、资金清算额度的下达
地区财政局国库科根据下达的单位结存资金
用款计划，向“阿勒泰地区财政局资金清算专户”所
在清算银行下达清算额度，向各预算单位零余额账
阿勒泰地区本级清理撤销预算单位
基本账户的主要做法及成效
薛 峰 康传乾 瞿秋英
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[ 地州专栏]
户开户银行下达授权支付额度。
4、财政直接支付程序
预算单位在批准的直接支付资金额度内，录入
直接支付用款申请书并送达地区财政局，经审核
后，由国库支付中心填制《财政直接支付凭证》，通
过在代理银行开设的财政零余额账户支付资金。
5、财政授权支付程序
预算单位在批准的授权支付资金额度内，填写
银行结算凭证，通过单位在代理银行开设的零余额
账户，支付资金或提取现金。
6、资金清算
财政直接支付和财政授权支付的单位结存资
金，由代理银行每个工作日根据实际支付的金额填
制单位结存资金《代理银行申请划款凭证》，送交
“阿勒泰地区财政局资金清算专户”清算银行，清算
银行审核后给予划款清算。
年终单位结存资金指标如有结余，比照预算内
资金指标结余的处理方法操作。
（三）新增各项收入及往来款项的处理
1、单位撤销基本账户后，各项收入（包括其他
收入和上级补助收入）应分清资金项目，直接缴入
“阿勒泰地区财政局资金清算专户”，预算单位以书
面形式申请追加收入，由国库支付中心确认资金到
账后，预算科按资金性质下达指标，比照结存资金
支付和清算程序，实行国库集中支付。
2、单位借入、暂收资金和收取的保证金、押金
等往来款项直接缴入“阿勒泰地区财政局资金清算
专户”，预算单位以书面形式申请追加往来指标，由
国库支付中心确认资金到账后，由预算单位管理科
室录入并下达指标，比照结存资金支付和清算程
序，实行国库集中支付。
（四）预算单位缴纳税金和基金的处理
撤销单位基本账户后，工资扣款中税金由国库
科下达指标，预算单位在征管部门办理缴纳手续
后，使用征管部门专用票据，在预算单位集中支付
系统中录入授权支付信息，发送至代理银行，将授
权支付信息填入征管部门专用票据上，送交至代理
银行，直接向收款人账户转账。预算单位的住房公
积金、医疗保险基金、养老保险基金、失业保险基金
由国库支付中心统一划转。
此外，单位使用“阿勒泰地区财政局资金清算
专户”资金时，除使用各项收入和历年滚存结余可
以形成支出外，不得占用往来资金列支。
二、单位撤销基本户后的有关会计处理
（一）结存资金的账务处理
1、单位销户并向“阿勒泰地区财政局资金清算
专户”划转资金：
借：其他应收款——国库支付中心
贷：银行存款
2、按规定程序使用单位资金时的会计处理
（1）收到分月用款计划批复后，根据银行额度
到账通知书：
借：零余额账户用款额度——结存资金
贷：其他应收款——支付中心
（2）授权支付时，形成单位支出、归还往来等：
借：经费支出（事业支出）、其他应付款等
贷：零余额账户用款额度——结存资金
（3）直接支付时，形成单位支出、归还往来等：
借：经费支出（事业支出）、其他应付款等
贷：其他应收款——支付中心
（二）新增各项收入及往来款项的账务处理
1、取得往来款项的会计处理
单位取得借入、暂收资金和收取的保证金、押
金等往来资金并转入“阿勒泰地区财政局资金清算
专户”，收到分月用款计划批复后，根据银行额度到
账通知书：
借：零余额账户用款额度
贷：其他应付款——××单位、××项目
2、取得收入的会计处理
单位取得各项收入（包括其他收入和上级补助
收入）将资金转入“阿勒泰地区财政局资金清算专
户”，收到分月用款计划批复后，根据银行额度到账
通知书，会计分录为：
借：零余额账户用款额度
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贷：其他收入（上级补助收入等）——××单
位、××项目
3、按规定程序使用单位资金时的会计处理
（1）授权支付时，形成单位支出、归还往来等：
借：经费支出（事业支出）、其他应付款等
贷：零余额账户用款额度
（2）直接支付时，形成单位支出等：
借：经费支出（事业支出）等
贷：其他收入（上级补助收入等）——××单
位、××项目
三、撤销基本户后取得的成效
1、国库单一账户体系进一步完善。预算单位
基本户的撤销，加强了对财政资金国库单一账户体
系的管理，深化和巩固了国库集中支付制度改革，
有效保障了资金的安全、规范、高效运行。
2、财政资金调控能力进一步加强。实现了预
算单位资金国库统一管理，资金调控作用增强，保
证了资金效益的最大发挥。
3、有效防止单位私设小金库。基本户撤销，未
经批准不得擅自开设任何新的账户，预算单位资金
只能通过财政清算户集中管理，私设小金库等违规
现象得到有效遏制。
4、有效加强财政资金监管。撤销基本户，资金
统一管理，实现了对资金的实时动态监控，强化了
对预算单位收支活动的监督管理。
（作者单位：阿勒泰地区财政局）
责任编辑：张玉林