浙江闰土新材料公司（下称“浙江闰 土” ）主要从事液碱、双氧水和染料中间 体的生产和销售。多年来，浙江闰土坚 持聚焦实业，做优主业，通过加强主业竞 争优势，寻求高质量发展。在公司战略 导向下，财务工作结合公司实际情况， 不 断探求管理会计工具理论与实践的结 合，提高财务工作的深度、广度与高度， 服务生产经营，加强主业优势。
广度上，坚持业财融合
浙江闰土财务负责人高凌云告诉记 者，通过加强业财融合，浙江闰土的财务 管理渗透至研发、采购、生产、销售等全 过程，从事后核算变为预先规划。 高凌云以营销决策和产能规划为 例，向记者介绍了浙江闰土财务指引业 务、优化业务，提高公司盈利能力的具体 做法。 “第一种做法是重视客户分析，引导 营销决策。”高凌云表示，企业的利润最 终通过客户实现，因此客户分析极为重 要。浙江闰土的营销决策一直都是建立 在客户分析的基础上，走进销售看销 售。通过分析客户数据、优化销售过程、 匹配技术供需等手段，引导营销决策。 2019年，浙江闰土财务人员对销售 进行了多维度分析，分别按产品、客户类 别、区域等分析收入与毛利情况，分析规 模效应、利润贡献、战略意义。通过对销 售进行多维分析，得到基础客户数据， 通 过优化管理，将销售资源用于体现公司 战略的产品、客户、区域，指引销售决策 方向，提高营销效率，实现公司的营销目 标。通过多维分析，获取客户数据，不仅 提高营销管理效率，而且增加了企业的 盈利水平。 在生产边际贡献的基础上，浙江闰 土引入客户边际贡献概念。通过对不同 区域、不同客户产品销售过程中的相关 作业进行分析，可以优化作业管理，找到 变动费用的作业因素，降低销售过程中 的成本支出。 企业的经营优化在于用最适宜的技 术供给，提高边际贡献能力。高凌云告 诉记者，以液碱类产品优化作业为例， 液 碱类产品分为30%、32%、48%和50%这4 种规格。生产时根据销售计划，把当月 最大的需求规格32%液碱做为基础产 品，对其他产品进行调配，减少调配作业 量，以最低的成本，最快的时间进行技术 供需匹配。 以前，浙江闰土只生产普通液碱， 通 过增加技术含量，达到食品级标准，可以 获得更大的技术边际贡献。因此，公司 增加了高贡献边际作业，开始生产食品 级液碱。 “第二种做法是预先规划产能，促进 经营优化。”高凌云表示，为实现财务管 理从事后核算向预先规划转变。财务部 预先做好经营预测，引导年度经营决策， 提高公司资源配置效率。 在新项目试运行前，浙江闰土的财 务人员就利用大数据分析主要产品价格
走势、主要原料采购价格走势等，分析企 业自身条件，考虑成本性态，产品间的平 衡、相互领用，特别是考虑立足于整个集 团情况，测算在不同产能利用率下项目 的盈利情况，确定各项目的最佳产能利 用率。从集团立场列出新老项目组合的 最优经营方案，引导年度经营决策。 高凌云表示，2019年浙江闰土财务 部通过主持经营测算，立足集团，决定各 项目最佳产能利用率，实现了资源的优 化配置，获得了最大的效益。与预计自 然销售状态比，有望增加公司利润1819 万，增加集团利润2052万。
深度上，深挖成本管理
借力于信息技术和企业资源计划 （ERP）数据优势，浙江闰土进行重要原 料价格管理。通过引入作业成本法，建 立集团的成本性态信息，该公司提高了 成本信息质量，提高了集团管理水平与 决策水平。 在原料价格方面，浙江闰土利用大 数据，对重要原料价格趋势进行预判， 对 有条件的原料进行期货套期，对不满足 条件的原料，进行战略储备。通过数据 分析后，进行原料价格管理，确保锁定成 本。这在原料价格波动剧烈时期，有效 降低了企业的风险。 成本管理中的难点是辅助工段的管 理。这一难题通过引入作业成本法解 决。浙江闰土在整流、变配电、质检等 10个重要的辅助工段中应用作业成本 法。通过重构生产成本核算流程，依据 工艺流程进行分步结转。对于基础工 段，进行物料、人工、制造费用一次性核 算到位。对于辅助工段直接归集，按作 业动因先内部交互分配，再对外分配给
各基础工段。成本在工段间分步结转， 直至计算出最终产品成本。 高凌云介绍说，借助信息技术，通过 探索自动化生产情况下作业成本的具体 应用，解决了辅助工段费用分配的问题， 揭示了成本动因。一是实现了准确核算 产品成本，为产品报价提供了依据；二是 为年度经营预测提供了真实的成本依据； 三是便于成本优化管理，不断优化作业， 改善绩效，形成良性循环，2019年通过作 业成本法的价值管理优势，辅助工段和基 础工段降低成本的效果都非常显著。 此外，通过集团ERP系统，浙江闰 土建立起从工段、项目到产品，从单体公 司到集团公司的成本性态信息。 “利用 ERP系统，基于集团的成本性态信息进 行决策，可以快速地计算出投资项目对 集团的收益情况，提高投资决策质量。” 高凌云称。 以二氯苯项目（ELB）为例，项目本 身预计总收入24685万元，净利润2121 万元，净利率8.59%，预计每年现金流入 3828万元，现金静态回收期5.22年。通 过采用基于集团的成本性态信息进行决
策，借助ERP系统，浙江闰土得到实时 数据：因ELB项目利用了集团的闲置产 能，可给集团每年增加边际贡献1799万 元。项目本身收益加上集团边际贡献收 益，综合收益率变为23.84%。综合现金 回收期变为3.09年。
高度上，加强投资管理
近日召开的中央经济工作会议指 出，要在深化供给侧结构性改革上持续 用力。浙江闰土通过“重方向、善健身、 建联盟” ， 坚持主业发展，量力而行，稳健 前进，加强投资管理，避免资金链断裂。 高凌云认为，项目投资就像开车， 方 向正确、路径清晰，才能更快到达目的 地。浙江闰土投资的方向是“坚持核心 主业，实现高质量发展。”对外部新建项 目，分析主业协同效应；对内部资源，进 行合并重组，支持集团优化主业战略。 “与其虚胖，不如健身”。高凌云表 示，做为民营企业，一方面，浙江闰土不 盲目扩张，造成“虚胖” 。不追求产品、产 能、品种、市场、区域、投资的盲目扩张， 避免资金链断裂的风险，量力而行，稳步 前进。另一方面，善于清理非核心产 业。擅做减法，对于与提高主业核心竞 争力无关的产业，及时处理，保持“健 身” ， 聚焦实业、优化主业。 浙江闰土还注重与产业联盟合作， “报团取暖”共同防御风险。与上下游企 业分享信息，互相支持资金融通，建立紧 密的联盟关系，增强了公司对直接客户、 直接供应商的议价能力。通过与供应商的 供应商，客户的客户联系，加强多方合作， 巩固并拓宽供销渠道，打造更广的利益共 同体。通过建立多方共赢模式，在共同 获得更大利益的同时，共同抵抗风险。