■ 本报记者 翟梓琪
目前，教育部高度重视直属高校内 部控制建设 。 国内高校面临着“双一流” 建设、教育综合改革、科研体制与经费 管理改革 、国有资产管理改革 、校属企 业改制、预算绩效改革等新形势 。 面对 改革中愈加严格的治理管控需求，对控 制理念培养 、专业知识更新 、人员素质 提升、信息化建设完善等各方面都提出 更高要求。
“完善高校内控工作机制有着长期 性、持续性、适时性和全面性的要求，内 部控制建设永远在路上 。”全国高端会 计人才、复旦大学财务与国有资产管理 处副处长郑勇在接受《中国会计报》记者 采访时表示。
高校内部控制建设持续推进
郑勇向记者介绍，高校为加强内部 控制建设主要采取了 3 种做法。
一是成立内控建设领导机构，主 要包括内控领导小组和监督检查工作 小 组 。 内 控 领 导 小 组 由 校 长 担 任 组 长，负责领导内部控制建设工作，主要 负责规划和制定学校内部控制建设的 基本思路、工作重点、建设计划等 。 组织 全校各部门开展内部控制建设，建立健 全学校内部控制建设组织体系，推动内 部控制建设常态化 。 监督检查工作小 组一般由分管校领导担任，负责对全校 内部控制建立与实施情况开展内部监 督检查，并定期组织编制学校风险评估 报告，对学校内部控制的完善性、有效性 等做出评价。
二是全面开展内控建设 。 在领导小 组领导下指定牵头部门，全面审视内部 控制现状，进行流程再造 。 包括梳理资 产采购、后勤基建、预算管理等主要经济 活动的业务流程，明确业务环节，系统分 析经济活动风险，确定风险点，选择风险 应对策略 。 在此基础上综合运用不相容 职务相分离、授权审批、预算控制、会计 控制等内控手段，建立健全各项内部管 理制度。
三是定期开展内部控制评价和总结 工作 。 每年由监督工作小组对重要经济 活动内部控制实施情况进行检查，评估 风险点，分析评价内部控制各项措施对 风险控制的程度，并撰写评价报告 。 相 关部门再根据评价结果查漏补缺，完善 有关内部控制环节 。 同时，每年按照财 政部、教育部要求对上年度内控建设和 评价情况进行逐项对照检查，总结内控 经验，查找不足环节，提出改进计划，针 对性地开展本年度内控建设。
高校内部控制体系初步形成
在郑勇看来，高校内部控制工作的 发展要逐步完善监督管理渠道，但就目 前来看，高校实际已经初步形成一套较 为完善的制度体系。
首先，高校已经逐步深入普及内部 控制的理念 。 财政部《行政事业单位内 部控制规范（试行）》实施之前，在高校除 了内部审计等个别部门外，内部控制对 多数部门人员来说还是一个比较陌生的 概念 。 经过采取一系列加强内部控制工 作的措施，尤其在主要经济领域内不断 进行宣传发动、梳理流程、制定完善内部 控制制度等有关工作，使这一理念不断 深入相关人员心中，内部控制已经成为 一个耳熟能详的词语。
郑勇认为，只有不断加深内控理念， 增强内部控制意识，使相关人员充分了 解内部控制的重要性，才能在工作中主 动有意识地执行内部控制措施，及时防 范可能风险。
其次，固化业务流程，完善单位制度 建设 。 不断改进、完善业务流程是进一 步加强内部控制工作的重要基础 。 近几 年内部控制建设活动，主要是通过对重 要经济活动流程实现再造，重新而彻底 地去分析与设计重要经济活动的程序、 风险点，绘制清晰的、可行性强、防范风 险程度高的流程图，再以制度的方式固 化这些流程，防止随意变动 。 同时梳理 现存的相关制度，废止过时的、改正不合 适的、制定新的，汇编成管理手册。
最后，进一步加强了信息化工作开 展 。 信息化是单位加强内部控制的重 要手段 。 高校通过信息的同步集成，初 步改变单位各项经济活动分块管理、信 息分割的局面，逐步实现了预算管理 、 资产管理、财务管理等整合集成在统一 的平台，减少或消除人为操纵因素，确 保财务信息和其他管理信息的及时、可 靠、完整。
政府会计改革成果再添助力
“政府会计改革与高校内部控制相 辅相成，共同服务于提升高校管理水 平。”郑勇表示，政府会计准则及相关制 度的有效实施至少在三个方面对高校内 部控制起到有力的推进作用。
一是促进实现内部控制主要目标。 政府会计改革构建了财务会计和预算会 计适度分离又相互衔接的政府会计核算 模式，有利于系统、完整规范各单位的会 计核算，提高各单位会计信息的准确性、 全面性、相关性、及时性，也使不同单位 之间的会计信息具有更强的可比性，解 决了之前高校会计制度主要以收付实现 制为基础，导致财务信息不能完全反映 单位真实的资产负债以及收支状况的问 题，有力促进各单位提高会计信息质 量 。 而完整可靠的财务信息有利于单位 领导层掌握真实财务状况，为科学决策、 加强内部控制提供依据。
二是政府会计改革有力促进高校单 位内部控制水平提升 。 单位各项业务流 程的科学合理、信息化程度等是衡量单位 内部控制水平的重要标志 。 按照政府会 计改革实施要求，高校利用这一契机，重 新梳理现有业务流程和相应的财务管理 要求，进一步优化规范相关制度和业务处 理，有力促进高校内部控制水平的提升。
目前，升级改造后的会计信息系统 不仅能够很好地实现财务会计和预算 会计自动化“平行记账”功能，大大提 升会计核算工作效率，而且基本打通 会计核算与预算管理、决算管理、资金 收付 、资产管理 、合同管理、政府采购、 工资发放等信息化业务模块数据的连 接，将内部控制程序整合、嵌入信息系 统，明显提升业务管理工作效率和内部 控制水平。
三是丰富内部控制的手段 。 会计控 制是内部控制的重要手段，认真推进政 府会计制度实施不仅有利于规范会计核 算工作，而且有利于进一步提升部门预 算和决算的全面性、规范性和透明度，夯 实单位资产负债管理的基础，提升资源 的配置效率，从而增强会计控制的能力， 丰富了内部控制的手段。
“作为内部控制基本手段之一的会 计控制，本身也是加强内部控制工作的 必要措施 。 完善会计控制要求规范会计 基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财 务会计报告处理程序，能够及时准确地 获取各类会计信息，这也都是政府会计 改革的内容 。 因此，加强内部控制也同 时助力政府会计改革推进。”他说。