国冶金地质总局一局总会计师 刘东生

　　财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一系列管理行为。加强财务管理，对于改善企业经营状况、防范财务风险、实现企业价值最大化，具有其他专业管理不可替代的作用，由此也决定了财务管理在企业各项管理工作中居于中心地位。

　　地勘单位是以完成国家各类公益性和商业性地质勘查项目为主要任务，同时开展与地勘工作相关业务或地勘延伸产业经营业务，实行内部企业化管理的国有地质勘查单位。地勘单位发展历史及行业的特殊性，决定了其财务管理除具有一般企业的地位和作用外，还有其特殊性。

　　一、地勘单位财务管理现状和特点

　　随着国家对地勘单位管理体制改革的不断深入，地勘单位的目标明确为逐步成为市场主体。当前，由于绝大多数地勘单位还未真正公司化，在某种程度上与现代企业的要求仍存在一定差距。

　　1．财务管理理念和基本原理还没能为经营者所用，企业价值最大化的财务管理目标导向尚未形成

　　由于受行业特点及管理体制、方式所限，一些地勘单位的经营者未能有效地运用现代财务管理的思维方式及手段，发挥财务管理的基本功能，财务管理目标定位存在误区。现阶段，处于激烈竞争中的企业，其财务管理目标应是追求企业价值最大化，而地勘单位由于长期受传统经营思想的影响，并未真正形成科学的财务管理目标，更谈不上以此目标开展各项经营活动。

　　2．重大经营决策事项的财务可行性分析论证未引起足够重视，导致一些项目经营运行存在风险

　　主要表现为“三个五分离”：一是财务体制、机制、制度、执行、效果的分离；二是行政、法律、经济、财务、会计五个层面的分离；三是资源、资质、资金、资本、资产运作中的分离。

　　这些决策和运行事项的局部分离或全面分离，将导致经营成果和重大决策事项存在许多潜在风险。

　　3．资金循环中，投资管理、营运资金管理、收益分配方面存在薄弱环节

　　一是投资管理的论证、评估、责任追究体系尚不完善；二是营运资金管理中，存货管理、应收账款管理风险较大；三是收益分配管理中，存在尚待完善之处，还未真正形成科学合理的分配格局。

　　4．资金控制、价值管理、风险管理环节尚有很大差距

　　一些单位由于资金内控环节存有缺陷，导致资金管理存在风险。资金的时间价值、风险价值管理还未深入经营者和财务人员的思想，与现代企业的管理要求存在较大差距。

　　5．历史形成的多元化产业格局尚未得到有效整合，财务管理资源与企业发展需要不相适应

　　地勘单位企业化进程中，由于各类投资经营项目较多，加之一些项目属于安置职工项目，导致后期形成了一定量的产业相关性很小的经营主体，出现了政策扶持性的多元化产业格局。然而，这些项目的规模经济效益很差，分散了财务管理资源，导致主业财务管理资源需求不能集中到位。

　　6．资本金严重不足与资源资本化进程迟缓并存，困扰地勘单位可持续、规模发展

　　作为企业经营管理核心的资金，犹如企业的血液，渗透到企业各个角落，使企业的产、供、销等各环节有机地连在一起，资金充裕与否影响着企业各项生产经营活动的效果。地勘单位由于历史及现实原因造成资本金严重不足，已成为困扰其可持续、规模发展的主要因素之一。

　　二、地勘单位财务管理的地位和作用

　　1．财务管理是实现战略管理和战略资源协同的基础

　　地勘单位历史形成的分散特点导致了资源、资金、资产、资本、人员的分散，这对于实现资源优化配置、寻求战略协同优势是很不利的，必须强化其集团管控能力，实现资源、资金、资本、资产的有效配置，实现战略协同。地勘单位只有以财务管理及财务分析活动提供的各类数据为基础信息，进行认真分析论证，才能进行资源优化配置，不断提升战略协同优势。

　　2．财务管理是实现经营管理有效运行的可靠保证

　　财务管理工作质量，对于企业财务状况的改善、良好经济效益的取得、资本的保值增值等，具有不可替代的作用，是企业经营管理有效运行的可靠保证。财务管理具有综合性的功能，通过价值形式，可以把企业的物质条件、经营过程和经营成果合理规划与控制，并借助资金、成本、收入等一系列财务指标反映出来。同时，通过处理价值运动中的经济关系，使经营管理行为的管控处于规律性的数据信息中。

　　3．财务管理是实现内部控制目标的主要方式

　　通过加强财务管理工作，从价值角度对企业各项经营活动的开展进行事前预测、决策及事中控制，并对运行效果进行事后财务分析，及时为管理者反馈信息，为改进工作提供支持和依据，明确努力方向，可以有效促使内部控制目标的实现。

　　4．财务管理是实现资金健康循环的有效支撑

　　财务管理与企业的资金运动直接相关，承担着为企业合理地筹集资金、运用资金、分配资金的任务，并处理由此形成的各种财务关系。企业的任何生产经营活动都离不开资金的支持，它通过价值形态对企业资金运动进行综合性管理，贯穿于企业经营的各个环节。

　　财务管理从资金角度进行管理，强调的是在资金良性循环条件下资金的增值。通过加强财务管理，权衡企业报酬增加的得与失，可以实现二者之间的最佳平衡，在实现长期稳定利润的同时带来现金净流量，使企业价值达到最大。

　　5．财务管理数据是绩效评价的基本依据

　　企业经营绩效的评价必须以财务管理数据为基本依据。只有通过财务数据的测算、分析、比较、综合运用，才能对经营业绩做出客观公正评价，进而改善企业经营绩效，促进企业健康发展。

　　6．财务管理效果影响地勘单位多边契约关系

　　地勘单位是国家、投资者、债权人、经营者、职工等多种关系的契约体，这些关系能否妥善处理，取决于财务管理的效果。只有在努力加强财务管理过程中，才能切实处理好有着不同利益追求的多边契约关系。

　　三、地勘单位实现财务管理地位和作用的途径

　　1．确立财务管理的中心地位，切实推进总会计师委派制度

　　地勘单位要确立财务管理的中心地位，需要经营者不断强化财务管理意识，明确财务管理是其内部各种管理关系的交叉点和枢纽，一切经营活动都是通过财务管理来处理和反映的。总会计师作为财会专业工作者和单位行政班子成员，在贯彻执行国家会计制度、财经政策法规中具有十分重要的作用，在保证会计信息质量和内控效果方面肩负着重要职责，全面推进总会计师委派制度对加强地勘单位财务管理具有十分重要的现实意义。

　　2．以财务管理为基点，实现战略规划、预算、控制、决算、考核、奖惩的闭环管理

　　一是要高度重视战略规划制定的财务可行性，同时保证战略规划的有效实施；二是要在规划框架内制定预算，确保预算的刚性执行；三是要对决算给予足够的重视，确保经营成果的真实可靠；四是根据决算审计做好考核奖惩工作；五是要做好这五项工作的有效衔接，使资金和价值管理贯穿各个环节。

　　3．建立生产经营决策中的财务可行性分析制度，实现三个“五统一”

　　现阶段，地勘单位仍处于预算管理和企业管理的双重体制下，经济运行发展中的统筹兼顾问题十分突出。因此，要建立生产经营决策中的财务可行性分析制度，实现三个“五统一”：一是努力寻求体制、机制、制度、执行力、效果的统一；二是统筹好行政层面、法律层面、经济层面、财务层面、会计层面的各类经济事项；三是兼顾好资源、资本、资质、资金和资产的关系。

　　4．建立完善财务风险防范的财务指标预警体系

　　地勘单位由于计划经济的烙印较深，企业化经营的进程较短，加之行业的特殊性，在新的竞争环境下，与其他较早进入市场的市场竞争主体相比其财务风险管理的任务更重。地勘单位只有通过加强财务管理，正确认识财务风险机理，深刻把握财务风险的基本特征，才能准确识别财务风险的信号，采取切实有效的措施，做好财务风险管理工作，防范和化解各类财务风险。特别是要建立各级管理人员能直观识别风险的符合地勘单位财务风险预警机制的财务指标预警体系，不断完善财务管理系统，积极防范财务风险。

　　5．完善财务内部控制制度，建立经营管理决策的财务信息化支持系统

　　企业价值最大化作为财务管理目标，不仅在于通过财务管理创造和提升企业价值，还在于通过财务内部控制制度建设实施风险价值管理，通过风险价值管理全面提升企业价值。此外，在提升企业经营管理决策效率和质量方面必须加强财务信息化建设，建立行之有效的财务信息化决策支持系统，使企业的经营管理决策有的放矢。