对外经贸财会2001.10

突出国际工程承包特点抓好国际工程财务管理

中国石化工程建设公司 刘新立

对于改革重组后的中国石化工程建设公司。如何加强对国际工程承包项目的财务管理，使其成为公司的经济效益的增长点，已经成为一个至关重要的问题，本文想就此提出自己的观点。

一、国际工程承包项目的主要特点以及承包商经营实施的主要模式

国标工程承包项目无一不是经过激烈的国际投标和竞标而取得的。其主要特点就是业主意念强、合同约束刚性、承包商效益要求唯一、跨国经营因素影响等。总结过去的经验，国际工程承包项目的承包商经营和实施的模式主要有：窗口型承包经营模式、完全自营管理型承包经营模式、联合体管理型承包经营模式、项目融资承包经营模式等。

二、突出国际工程承包的具体特点，抓住财务管理的重点环节，实现国际承包工程项目的财务管理目标

（－）国际承包工在的资金管理是工程财务管理的重要环节

国际承包工程的资金筹集，不仅需要从数量上满足工程的需要。而且要考虑各种筹资方式带来的资金成本的高低和财务风险的大小，以便选择最佳筹资方式，实现财务管理的总体目标。

首先，资金管理实行公司本部集中管理的原则。由公司本部财务部门统筹工程项目资金的筹集工作。以中国石化工程建设公司为例，在公司本部财务部设立财务中心，集中、统一管理公司的所有各类资金。公司所属各国际工程项目部或项目组均在财务中心开立专门账户，根据实际情况实行收支两条线管理。

其次，根据国际工程承包项目的特点和承包经营模式选择最佳的项目筹资方法。以中国石化工程建设公司伊朗炼厂改造项目为例，该项目采用的是联合体管理型承包经营模式，由合作方全面负责项目资金的筹集工作。为降低资金成本，该合作方选用在欧洲银行的长期贷款和国内银行买方信贷相结合的模式，作为负责项目设计、施工、采购的中国石化工程建设公司积极利用良好的国际信誉与国外银行签定工程材料采购的银行投信额度，从而大大降低了资金成本。

要认真作好工程项目的现金流量计划，要求结合工程报价阶段的财务资料在工作分解和设计的基础上比较详尽地预测出项目执行期间的现金流量，这是保证资金集中调度和合理筹资的重要基础。实践证明。贴切实际的现金流量计划的编制，既可以保证工在的正常进行，满足工程对资金的需要，同时又保证了最低的资金筹集成本，为实现财务管理脱目标奠定良好的基础。

（二）作好工程项目费用成本的控制和管理工作

根据国际工程承旬项目的特点和承包经营模式采用切实可行的工程成本控制办法，确定有效的成本核算和控制体系，寻求降低承包工程成本的途径。以中国石化工程建设公司伊朗炼厂改造项目为例，根据该项目由2个炼厂改造和一个罐区建设组成的项目特点，在总体报价费用分解的框架下分别按照3个项目进行成本费用的计划控制管理，作出成本计划，分别归集成本费用的发生，分析偏差并加以适时调整，实行全过程的成本控制，项目财务部门与项目其他部门密切配合，对项目的执行进行全程监控，项目部实行有效设计、建立采购中心实行限额采购、强化财务支出审批程序等。以中国石化工程建设公司壳牌海洋南海石化PMC为例，该项目合同采用的是按工时成本加利润的商务价格模式，PMC项目承包商在合同规定的价格范围内的成本的可偿付性是该项目的主要特点，根据这一特点，该项目的成本控制实行统筹规划、分块管理、适当授权的原则，对具体的费用项目实行由公司本部专项审批和项目组限额管理，实行对费用的预算管理，项目组在公司批准的月度预算范围和额度内使用各项费用，严格按照既定的项目财务收支审批办法对各项费用进行审批。

（三）高度重视与业主的结算

结算收入是效益的源泉，国际工程承包的复杂。性决定了工程结算的难度。中国石化工程建设公司要求国际承包工程项目的项目经理不仅对项目的成本费用负责，更要对项目的工程承包收入负责，包括业主预付款、工程进度款和业主保留金。项目财务部门设立专何人员完成对业主的工程款结算，全面满足合同中有关付款的先决条件，所有项目都保证了及时取得业主的付款。