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2020年高级会计师职称考试复习练习题:全面预算管理综合案例分析

 每日一练 假定不考虑其他因素。
甲公司是一家大型服装生产集团企业。近年来,由于公司内部管理粗放以及外部环境的不断变化,公司经营绩效持续下滑。为实现提质增效的目标,甲公司自2018年起全面深化预算管理,优化绩效评价方法。有关资料如下:
(1)全面预算管理
①重新确定预算编制流程。首先集团高层结合公司发展战略和生产经营的实际情况,合理确定预算总体目标,各子公司结合本单位实际情况编制年度预算草案,预算管理委员会对预算草案进行初步审查、汇总,然后报董事会批准,最终年度预算草案以文件的形式下达执行。②制定新预算编制方式。2018年以前,甲公司各预算单位共同制定预算,最高管理层和董事会只保留最后的批准权;2018年以后,甲公司制定了“三下两上”的新预算编制流程,各预算单位的预算指标通过上下结合双向沟通后形成。
③全面预算分析和调整方面。建立健全预算执行情况分析制度,定期召开会议,通报预算执行情况,并选取国内同行业的标杆企业——乙公司为基准,分析比较公司的经营绩效。努力完成全年的预算目标仍然是本年度的主要任务,在落实任务过程中,既要强化预算的刚性,又要切合实际对公司的预算进行相应的调整。
④制定新的预算编制方法。随着近年来集团内外部环境不确定性的增加,每年的实际收入、利润等指标与年初的预算目标相差甚远。从2018年开始,确定最差情形、最有可能情形、最佳情形三种不同生产与销售水平上的预算,避免预算的频繁修改。
⑤预算考核方面。在进行预算考核时,遵循“上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核职务相分离”的原则,并根据管理情况、内外部环境的变化,以及经营需要选择合适的考核时点,比如半年度考核、季度考核、不定期考核等。出现不可控的异常情况时,按照规定和程序调整预算,并按照调整后的预算指标进行考核。
(2)绩效评价体系
甲公司在集团总部成立了“平衡计分卡小组”,该小组作为管理者和员工的中间人,配合公司的长期战略目标以及财务、客户、内部业务过程和学习与成长等四个维度的具体目标,在公司下属的各子公司和分支机构实行定期绩效考评,并将结果上报,对偏差及时调整。
要求:
1.根据资料(1),分析甲公司的全面预算草案编制流程是否存在不当之处;若存在不当之处,请指出并说明理由。
2.根据资料(1),指出甲公司2018年以前和以后分别采取的预算编制方式类型。
3.根据资料(1),指出甲公司进行全面预算分析的方法,并指出预算调整应坚持的原则。
4.根据资料(1),指出甲公司从2018年开始所采取的预算编制方法类型,并说明该种预算编制方法的优点。
5.根据资料(1),指出甲公司在进行预算考核时遵循的原则。
6.根据资料(2),指出平衡计分卡的优点。

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