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2020年高会考生每日一练:第四章企业绩效评价案例分析班

【例4-1]甲公司是一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业,近年来由 于内部管理粗放和外部环境变化,公司经营业绩持续下滑。为实现提质增效目标,甲公 司决定从2016年起全面深化预算管理,优化业绩评价体系,有关资料如下:
(1) 全面预算管理。
① 在预算编制方式上,2017年之前,甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并 要求严格执行;2017年,甲公司制定了 “三下两上”的新预算编制流程,各预算单位主 要指标经上下沟通后形成。
② 在预算编制方法上,2017年10月,甲公司向各预算单位下达了 2017年度全面预 算编制指导意见,要求预算单位以2017年度预算为起点,根据市场环境等因素的变化, 在2017年度预算的基础上合理调整形成2018年度预算。
③ 在预算审批程序上,2017年12月,甲公司预算管理委员会办公室编制完成2017 年度全面预算草案;2018年1月,甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预 算草案进行了审议;该草案经董事会审议通过后,预算管理委员会以正式文件形式向各 预算单位下达执行。
(2) 业绩评价体系。
为充分发挥业绩考核的导向作用,甲公司对原来单纯的财务指标考核体系进行了改 进,新业绩指标分为财务指标体系和非财务指标体系。其中,财务指标体系包括经济增 加值、存货周转率等核心指标;与原来财务指标体系相比,经济增加值替代了净利润指 标,并调整了相关指标权重。财务指标调整及权重变化如表4-1所示。
表4 -1 单位:%
原财务指标体系 新财务指标体系
指标名称 权重 指标名称 权重
净利润 50 经济增加值 50
存货周转率 15 存货周转率 20
…… 35 30

假定不考虑其他因素。
要求:
1-根据资料(1)中的第①项,指出甲公司2017年之前以及2017年分别采取的预
算编制方式。
2. 根据资料(1)中的第②项,指出甲公司全面预算编制指导意见所体现的预算编 制方法类型,并说明该预算编制方法类型的优缺点。
3. 根据资料(1)中的第③项,指出甲公司全面预算草案的审议程序是否恰当,如 不恰当,说明理由。
4. 根据资料(2),指出新业绩指标体系引入非财务指标的积极作用。
5. 根据资料(2),指出核心财务指标调整及权重变化所体现的考核导向。
解析:
1. 甲公司2017年之前的预算编制方式:权威式预算。
甲公司2017年采取的预算编制方式:混合式预算。
2. 甲公司全面预算编制指导意见所体现的预算编制方法类型:增量预算法。
增量预算法的主要优点:编制简单,省时省力。
增量预算法的主要缺点:预算规模会逐步增大,可能会造成预算松弛及资源浪费。
3. 不恰当。
理由:年度全面预算草案经董事会审议通过后,还需要股东大会批准。
4. 非财务指标被认为是能反映未来业绩的指标,良好的非财务指标的设计和应用有 利于促进企业实现未来的财务成功。
5. 经济增加值替代净利润指标所体现的考核导向:更加注重企业价值创造能力的提升。 存货周转率权重提高所体现的考核导向:更加注重资产周转效率的提高。

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